老旧小区改造工程总承包项目全过程跟踪审计探讨

老旧小区改造工程总承包项目全过程跟踪审计探讨

周远芳

贵州舜天工程造价咨询事务所有限公司，贵州贵阳 550000

引言：EPC工程总承包模式是集设计、采购、施工为一体承包方式。其主要优势在于合同关系简单清晰、沟通渠道更为直接。建设项目全过程跟踪审计，是指对建设项目实施过程的合法性、真实性、规范性进行审计监督的活动，包含开工前审计、施工期审计、竣工结算审计。全过程跟踪审计是属于系统性的造价管理方式。将此管理模式应用于工程建设中后，能够从建设可行性研究开始全面性的设计与评估工程造价，严格监督与落实设计工作、承包与发放工作、施工建设、验收工作、结算工作，并且还能够围绕工程造价进行细致的计算工作与审核工作，实现施工企业经济效益最大化的目的。老旧小区改造是重大的民生工程，笔者结合某老旧小区改造EPC总承包工程全过程跟踪审计实践，探寻老旧小区改造工程全过程跟踪审计工作要点、方法、重点、问题及对策。

关键词：老旧小区改造；EPC工程总承包；全过程控制；工程造价；跟踪审计

早在2003年2月13日，建设部颁布了［2003]30号《关于培育展工程总承包和工程项目管理企业的指导意见》，在该规章中，建设部明确将 EPC 工程总承包模式作为一种主要的工程总承包模式予以政策推广。该模式起源于20世纪60年代，后来逐渐在世界范围内推广，我国化工、石化等行业在20世纪80年代积极进行了工程总承包模式工程实践的探索，成效显著。随着2016年2月国务院《关于进一步加强城市规划建设管理工作的若干意见》、2016年5月住建部《关于进一步推进工程总承包发展的若干意见》、2016年8月住建部《住房城乡建设事业“十三五”规划纲要》、2019年12月建市规〔2019〕12号住房和城乡建设部、国家发展改革委制定了《房屋建筑和市政基础设施项目工程总承包管理办法》等文件出台，以及 2020年2月，黔建建通〔2020〕15 号贵州省住房和城乡建设厅关于转发住房和城乡建设部国家发展改革委关于印发房屋建筑和市政基础设施项目工程总承包管理办法的通知，细化要求在房屋建筑和市政基础设施行业大力推进工程总承包，对于省内各建筑企业也是在探索之中，笔者结合某老旧小区改造EPC总承包工程全过程跟踪审计实践，探寻老旧小区改造工程全过程跟踪审计工作要点、方法、重点、问题及对策。

1  工程造价控制工作中存在的问题

1.1改造规划不科学，改造标准不统一

老旧小区改造涉及的范围广，覆盖的面积大，改造的内容多。小区改造项目的规划安排不尽统一，存在不同的设计单位，不同的建设单位，不同小区改造标准不尽统一，且在一些项目的安排上，未将省级住建、规划部门制订的界定标准作为编制计划的依据，导致老旧小区违规改造和应改未改的问题并存，也存在标前设计方案要求高，标后设计与标前设计不一样，给跟踪审计带来很多工作量。

1.2 项目建设进度较缓，周期较长

城镇老旧小改造过程中，由于存在边设计边施工，项目现场比较复杂，不规范，且对部分基础设施进行改造，严重影响居民日常生活，实际施工工程存在项目进度缓慢，无法如期完成改造。

1.3建筑材料的价格影响建筑工程造价

建筑材料是最不可控制的影响因素，因为建材的价格是根据市场的供需不断调整的。因此，许多工程造价部门对建材价格的统计和管理不够准确及时，这导致了项目成本的一定误差。在建筑工程造价中，需要对材料以及设备进行统计，并且要针对工程的实际情况，对工程进行成本计算。现阶段，在建设工程造价中，主要是存在的问题就使在材料以及施工设备方面缺乏超前的预算能力。主要是由于造价人员并未进人当地地区，做好市场调查研究，也忽视了不同的材料在不同的市场中，价格也是不同的，导致在施工前，进行材料与设备采购时，所花费成本大于造价预算成本。

1.4 项目资金使用不合规

老旧小区改造，资金来源为专项资金，项目立项之初，对老旧小区改造的内容及工程量预估不足，改造过程中，存在不在立项批复内容内的工程，更有部分老旧小区改造存在资金闲置情况。该老旧小区仅将屋顶防水、老化电线更换、外墙粉刷、供（排）水管线更新、院内道路修整等基础设施列入必选项进行改造，将加装电梯、文化体育和养老服务设施等完善和提升类项目列入自选项，实际并未实施。有的小区未将文化体育、垃圾分类等设施列项，实施又确有实施。

2 优化建筑工程全过程造价跟踪审计的有效措施

2.1加大对建筑工程过程管理的重视程度

对建筑工程EPC项目进行全过程的跟踪审计工作最重要的环节就是对其过程进行管理，因此一定要加大对建筑工程过程管理的重视程度。仔细审计施工的隐蔽工程、材料价款、工程进度和现场变更签证单等细节，及时核对合同并修正问题。要确定好进场的材料价格，在区分时一定要按照先前预定的合同条款与相关标准，如果有需要的话还可以向市场询价，尽可能避免市场的不稳定因素为企业造成经济损失，及时核对合同调价条款。

2.2及时推进项目建设进度

审计中，需审查城镇老旧小区改造项目进度完成情况，针对未及时开工和未及时完工的项目，要进一步了解掌握项目实际进展、存在的突出问题及现实困难，分析改造项目建设进度缓慢、无法如期完成的具体原因，核查是否由于立项审批时间长、与专业经营单位沟通协调不畅、改造资金未落实等原因造成项目无法按时完成等问题。一方面，督促EPC工程总承包单位按照工作计划及时开工，满足群众改善生活环境的迫切需求；另一方面，督促已开工的改造项目加快建设进度、争取早日竣工，提高资金使用效益，更好服务人民群众生产生活。

2.3着力关注资金使用情况

跟踪审计过程中，关注EPC工程总承包合同付款条件，一是审查资金是否到位及时，二是查阅项目改造实施方案及相关批复文件，掌握专项目资金的使用范围。对不合理不合规的实施内容及时核对合同不予认可。

2.4施工过程和竣工阶段跟踪审计

施工过程造价跟踪审计是全过程控制中的核心环节，在此环节，工作人员需要注意以下几方面工作：检查施工单位是否严格依照EPC工程总承包合同内容开展工作，检查其是否存在违法分包、转包的情况；检查概算的执行情况，避免出现施工单位购置资产超过概算情况，避免出现虚列成本的情况。竣工阶段作为全过程跟踪审计管理中最后环节，要求审计人员对工程量进行科学合理的审查，以确保工程造价计算结果的准确性，此外，审计人员还要对成本造价影响较大的隐蔽工程进行设计变更、验收记录和现场签证等进行核查，防止出现虚假记录、事后补办签证等问题。

2.5加大对建筑工程过程管理的重视程度，构建完善工程造价管理体系

建筑企业在建设过程中要严格根据我国相关规则制度要求，结合企业内部具体情况，建立完善的成本管理体系，国家相关部门要充分发挥出监管职能，对成本管理制度作出及时调整，充分发挥出宏观调控的功能，同时要制定出对应的法规制度，为现代化的建设企业明确施工成本管理与造价结算审核之间的关系，为部门间的沟通建立平台。除此之外，还要增强监督管理部门的工作力度，确保企业能够尽早构建出强有力的建筑施工成本管理体系。从而提高工程造价管理的工作效率，为施工企业创造更高的经济效益。

2.6与绩效审计相结合

在实际工程的跟踪审计过程中，工作人员可以将绩效审计与跟踪审计相融合，引进多种不同手段，衡量工程的综合效益，同时建立健全的监督审计体系，将绩效与跟踪审计工作全面纳人体系中，强化工作人员的审计热情，激发审计积极性，进一步促进建筑工程全过程跟踪审计体系的健全与完善，提高EPC工程总承包项目建设的经济效益与社会效益。

3 结语

综上所述，项目跟踪审计工作对项目建设而言至关重要，在项目建设中发挥着不可替代的作用。在新推行的EPC工程总承包模式下，现行没有相应的具体指导性规范时，怎么做好跟踪审计工作，对造价咨询单位提出了更高的服务能力要求以满足市场项目服务，特别是怎么做好项目全方位的分析判断，才能针对不同类型的风险问题采取针对性防范措施，以此加强对项目建设的全过程管理。

参考文献：

[1］李昂.工程造价全过程跟踪审计的控制策略［ J ]，技术与市场，2020,27(O8):148-149.

[2］李旭莲.建设工程造价全过程跟踪审计的控制研究［ J ]，建材与装饰，2020(18):141-144.