内部审计在企业风险管理中的作用

内部审计在企业风险管理中的作用

韦炳军,段婷婷

采油气工程技术服务中心  湖北省 潜江市 433123

【摘要】：随着市场经济的飞速发展，企业面临的风险因素越来越多元，加强风险管理已成为企业管理的重要内容，直接影响着企业的生存与发展。在企业管理中科学应用内部审计可以对企业发展进程中的风险项进行及时预测、识别、评估与监控，对提高企业风险管理能力具有重要意义。文章从内部审计与企业风险管理相关概述出发，分析了内部审计在企业风险管理中的应用特点及作用，探讨了强化企业风险管理中内部审计的实践策略，以期提供一定的参考价值。

【关键词】：内部审计；风险管理；作用；实践路径

引言

新时期，市场竞争日益激烈，营商环境瞬息万变，企业在生产经营中遇到的风险因素越来越多，加强内部风险管理的重要性越发凸显，只有有效识别与规避经营风险、构建起完善的风险管理体系，才能保障企业平稳运行，实现更加长远的发展。

一、内部审计与企业风险管理

（一）内部审计

上世纪初，许多大型企业迎来了高速发展时期，但由于管理手段的匮乏及内部约束机制的缺失，导致生产效率低下，出现严重的物资浪费现象。在此背景下，内部审计应运而生，并逐渐发展出一套与预算控制、成本目标等相关配套密切相关的会计管理体系，极大地提高了企业的资源利用率。后来，内部审计逐步从内部制约监督中独立出来，走向正规化与科学化，成为企业审核考察内部各职能部门生产运营规范，发掘并遏制潜在风险的重要工具，对提高企业风险防控能力、促进企业战略目标的实现具有重要意义。

（二）风险管理

风险管理是市场经济发展的产物，最早出现于20世纪五十年代的美国，不少企业通过一系列内部改革来解决因不确定因素影响而蒙受严重经济损失的问题，并逐步发展起一套控制企业内部风险的管理手段。随着市场经济的飞速发展，企业迎来了诸多的发展机遇，但面临的不确定因素也日趋多元，而一旦这些因素与企业经营发展目标相背离且没能被企业及时识别与处理，就会为企业带来严重的经济损失，甚至关乎企业存亡。因此，加强企业风险管理的必要性日益凸显，企业风险管理就是要通过一系列管理举措来有效识别与分析企业生产运营中的风险因素，通过及时采取应对举措将风险因素控制在可控范围内，以保障企业稳定健康发展。目前而言，企业风险管理已被越来越多的企业所重视，尤其是在西方发达国家，几乎所有的企业都成立有风险管理部门专门负责企业风险识别、控制与处理工作【1】。然而，我国不少企业在这方面的重视度还有待加强。

二、内部审计在企业风险管理中的特点

（一）服务的内向性

内部审计人员来自于企业内部，熟悉企业业务版块及各部门运营情况，与相关职能部门往来密切，更清楚各部门之间的相关人事关系，这种服务的内向性决定了开展内部审计更容易发现企业生产运营中的潜在风险，更能有效调配企业内部资源来规避或化解风险。而且开展内部审计可以更好地运用企业内部统一的标准与规范，可以在企业运营管理中扮演审计监督者角色，从而在将企业风险控制在可控范围内的同时为企业战略决策的制定提供一定的参考，更有利于保障企业健康发展。

（二）审查的广泛性

内部审计是企业识别、分析与评估生产运营中存在风险项的重要手段，因此，其审查范围具有广泛性，不仅涵盖企业内部各职能部门，还包括对企业各工作项目事前、事中及事后的审计。通过全方位、全周期的审查来及时发现风险因素，确保各项流程安全、稳定的推进，并将风险控制在可控范围内。从审计程序上看，内部审计包括审计计划、审计实施、审计终结及后续审计等四个阶段，贯穿于企业生产经营各项目全周期的流程中，在具体落实阶段会根据实际情况有所侧重，并适当简化部分流程，以减轻内部审计工作负担，提高工作效率。比如，企业某些业务流程上存在纰漏，那么在内部审计过程中通常会侧重于审计实施与审计终结。

（三）工作的独立性

独立性与否是衡量企业内部审计有效性的重要标志，内部审计只有与业务、财务等直接职能岗位相分离并具备一定的独立性才能有效开展工作，以保障审计工作的客观性与公正性。多数企业会成立独立的内部审计部门，受企业领导阶层直接领导，这样一方面可以赋予内部审计工作人员足够的工作权限，为审计工作的顺利开展提供保障；另一方面可以使审计人员远离相关职能部门人事关系影响，进而更加客观地开展审计工作，保障内部审计的全面性与权威性。此外，内部审计工作的独立性也是国家相关法律法规约束下的必然特性，审计相关法律要求内部审计工作必须要独立评估、审核企业内部各职能部门的发展情况，必须要严格遵守关财务会计制度。

（四）实施的及时性

内部审计贯穿于企业生产运营的各个环节，因此在实施中具有及时性，一旦发现风险因素就要上报企业领导阶层，并及时采取举措进行应对。比如，在日常专项审计中，内部审计工作人员会按照相关规定对业务项目事前、事中、事后进行审查，可以及时了解问题以外的其他内容，并通过综合统筹各相关信息与综合分析来甄别企业运营中存在风险因素，通过与相关部门的沟通与反馈将风险因素控制在可控范围内。

三、内部审计在企业风险管理中的作用

（一）有助于提升企业管理水平

新时期，企业管理能力与水平在很大程度上直接影响着企业的发展速度与生存周期，尤其是随着大量国外资本的涌入，大型企业持续发展壮大，中小型企业如雨后春笋，行业竞争压力持续加码，多重未知风险扑面而来，提高企业管理水平已成为企业提升市场竞争力的重要路径【2】。在企业风险管理中应用内部审计有助于及时发现与解决企业管理中存在的风险问题，拓宽企业管理层的管理思路，做到查漏补缺，及时补足企业管理短板，营造良好的企业管理环境。比如，科学应用内部审计机制可以全面审查企业分支结构、经济活动过程与收益等，通过对各项业务项目的全周期审计与评估，获取更加细致的企业管理数据，进而分析预测出企业管理中存在的问题，切实提升企业管理的针对性与有效性。

（二）防范企业风险的直接作用

企业业务是企业持续发展的关键所在，企业管理制度是企业赖以生存的必要条件，财务数据是企业风险防范的重要依据，而这三方面正是企业内部审计的工作重点，因此科学开展内部审计在防范企业风险方面可以发挥最直接、最关键、最有效的作用。通过内部审计可以及时排查出企业业务经营是否合规合法、是否存在异常，并及时反馈至企业管理层，为企业管理决策提供客观真实的依据，从根本上规避企业经营风险。通过内部审计企业生产运营中各项管理制度的执行情况，实现对企业管理制度的科学、全面评估与预测，从而及时发现企业管理制度的短板，为制度完善与强化提供参考，进而保障企业管理的有序开展。此外，财务管理是企业最容易出现风险的领域，通过内部审计加强对财务数据的持续监测，可以更好地保障企业资金安全，为企业发展提供坚实的后盾。

（三）为企业转型升级提供保障

面对激烈的市场环境，很多企业会应用资产重组策略强化市场竞争力，以实现转型升级，而资产重组过程中存在诸多风险因素对企业财产及股东资产安全造成隐患，合理应用审计成为解决这一问题的重要选择。一些企业会选择聘用外部审计单位开展审计工作，但效果远低于内部审计。内部审计人员对企业内部资产状况更为了解，工作开展更为全面，可以彻查企业重要资产的真实性，并通过对重要资产的持续监督防范账外资产流失等问题，保障企业资产的完整性与安全性，而这也正是企业体制改革的基础。此外，资产重组、体制改革多见于国企等大型企业，通过内部审计工作可以更好地保障相关责任人的正当权益【3】。

四、强化企业风险管理中内部审计的实践策略

（一）优化内部审计制度与机构设置

内部审计制度与内部审计机构是内部审计工作开展的基础，只有结合企业发展需求完善内部审计制度、优化审计机构设置才能保障内部审计工作的有序开展，并有效预测、评估和控制企业内外部存在的风险。从国内企业内部审计开展实践来看，不少企业内部审计制度缺乏针对性，没有结合自身经营管理需求对借鉴的内部审计制度进行优化，导致简单照搬的内部审计制度与企业自身内审环境兼容性差，无法充分发挥内部审计对企业管理的积极作用，甚至会为内部审计工作的开展带来一些风险问题。因此，为充分发挥内部审计对企业风险管理的积极作用，企业应加大对内部审计制度的内审力度，结合企业发展战略对内部审计制度进行改革与优化，将企业发展战略、风险管理理念融入内部审计中，提升内部审计制度的科学性与实效性。同时应结合企业内部审计的实际需求优化内部审计机构设置，保障内部审计部门的独立性，合理配置内部审计岗位与数量。此外，企业还应加大对内部审计重要性的宣导力度，营造浓郁的内部审计氛围，为内部审计工作的全面推进创造条件。

（二）完善内部审计风险管理模式

企业应正确认识内部审计的功能，不仅要发挥其对企业管理的积极作用，还应进一步强化内部审计在风险防控中的风险导向功能，不断完善内部审计风险管理模式，提升审计方法的科学性与有效性，发挥内部审计在风险防控方面的独特优势，为企业创造更加安全的发展环境。首先，企业应以风险防控为导向调整内部审计目标与工作方针，完善内部审计风险管理模式，强化内审机制，通过内向服务、全面审查与及时实施来营造良好的风险管理氛围，拔高企业风险管理水平与高度。其次，要强化对企业运营、发展过程中风险类别的分析与预测，合理分配内部审计工作人员，为内部审计风险防控工作的开展提供专业匹配、数量适宜的人力保障。同时要加强对各类风险因素的分析力度，深入挖掘风险产生的原因，积累风险防控经验，以强化内部审计风险应对能力。

（三）建立健全内部审计监督管理机制

内部审计工作的有效开展离不开相对独立的工作环境，但也需要完善的内部审计监督管理机制，只有这样才能督促内部审计部门提高内部审计工作效率，确保内部审计工作质量。因此，企业应建立健全内部审计监督管理机制，成立内部审计监督管理小组，委派专人对内部审计工作开展情况进行定期抽查与评估，以推进内部审计工作进程，确保内部审计工作方向的正确性、工作方法的科学性及工作执行的规范化。在具体执行过程中，企业应加强对内部审计工作重难点的评估，制定统一的风险管理系数指标，并将其融入内部审计监督管理机制中，针对不同风险系数的项目或管理环节分配相应专业水平的监督管理人员，以提升内部审计监督的效力，有效落实监督管理体系

【4】。此外，为进一步优化内部审计人员专业职能，企业应加大对内部审计人员的培训与考核力度，引导其不断更新工作理念，创新内部审计工作方法与模式，提高对风险的识别、评估与防范能力，进而严格落实内部审计工作，提升内部审计工作执行效率。

结语

总而言之，新时期，加强风险管理是企业实现长远发展的必然要求，企业应正确认识内部审计在企业风险管理中的特点与作用，积极审视自身内部审计工作的不足，并从内部审计制度优化、风险管理模式创新、监督管理机制完善等方面探索优化革新内部审计工作之道。

参考文献

【1】刘婳婳，赵珊.关于企业内部审计成果有效应用的路径探讨：以A公司为例[J].经营与管理,2020(2):42-45.

【2】梁晓峦.企业内部审计风险及应对措施浅析[J].中国市场,2020(25):141-142.

【3】叶雨齐.内部审计在企业风险管理中的作用路径分析[J].全国流通经济,2021(26):181-183.

【4】康龙.内部审计在企业风险管理中的作用分析[J].财经界,2021(20):146-147.