油田企业改进预算管理的几点对策

油田企业改进预算管理的几点对策

兰娟

（长庆油田分公司第十二采油厂，陕西省西安市）

摘要：预算管理是企业管理的重要组成。要实现企业的科学持续发展，就必须科学进行预算管理。油田公司近年来追求全面预算管理，并取得了较好的效果。但是，在实施过程中也暴露出了若干问题，如何有效的梳理、分析这些问题，并给出具体的对策建议，对油田公司全面预算管理的不断推进，提高全面预算管理决策效益，实现企业长足发展，具有十分重要的意义。

关键词：油田；预算；管理；对策

1预算在油田企业经营管理中的作用

在市场经济条件下，成本管理不力将可能导致企业丧失生存发展的主动权。在当前产量和成本矛盾十分尖锐的形势下，强化成本预算控制是油田企业不断提高效益水平，积极应对市场竞争的迫切需要。其一，通过成本预算的编制，确定预算期间成本控制的目标体系。在编制过程中，运用分析对比、调研结合等多种方式发现成本管理中的潜力和问题，及时反馈决策层，依据调整后的决策，形成合理可行的预算方案。其二，通过对成本预算的过程控制，及时发现生产、管理环节的漏洞，及时进行纠偏，中止问题的延续，防止损失扩大化、问题习惯化。同时针对预算在执行中与生产实际的矛盾，以及条件的变化产生的预算不足或过剩，及时调整预算，确保预算的合理性，防止因预算不合理造成的经营短期行为或成本的浪费。其三，通过对预算执行结果的考核，加强成本预算的严肃性和权威性，起到激励和惩戒、鼓舞和督促作用。

油田企业的行业特性使其成本预算具有一些自身特点:（1）产品的单一性决定了其成本预算是基于作业类型的成本预算;(2)各油田区块地质情况、原油物性、开采方式等千差万别，难于制定标准和定额，预算编制难度较大;(3)油田受油地关系、外部环境影响较大，生产作业的计划符合率不高，使得年度预算在执行过程中产生一定偏差，需要及时调整预算;(4)由于成本预算编制的难度导致预算考核的难度较大。

2油田企业预算管理中存在的问题

2.1预算管理工作缺乏企业战略的明确指导

实施预算管理的核心在于对企业未来的行动进行事先安排和计划，对企业内部各部门的各种资源进行整合分配、考核和控制，以使各部门按照既定目标行事，从而有效实施企业发展战略。如果我们没有在遵循企业战略目标下进行预算管理，就会重视短期活动，忽视长期目标，使短期的预算指标和长期的企业发展战略不相适应，造成各期编制的预算衔接性差。

2.2编制预算缺乏必要的客观性

多数企业以历史指标或过去的活动为基础，确定未来的预算指标值，没有认真地对企业的未来活动作评估，导致在实际操作过程中顾此失彼、疲于应付。例如，油田由于能源市场价格的波动，造成油料、电力、原材料价格大幅上扬，仅此各单位多支出的成本费用在预算变动费用中占了不小的比例，这是年初预算未考虑到的。这种缺乏客观性的预算指标值是由于在编制预算时存在着误区：预算编制方法模式化，绝大多数单位均采用增量或减量预算编制方法。因为这种编制方法简便，给预算确定留有讨价还价的空间，在确定增量或减量的幅度时具有很大程度的主观性。

2.3预算工作尚未建立完善的预算网络和科学的管理程序

由于目前油田系统各部门、单位，从预算的编制到实施、控制以至最终的考核，都还没有形成一套系统的、切实可行的方法和程序，缺乏对预算内容深刻而全面的认识，没有将组织经营的各个阶段有机地联系在一起，只是对成本费用或现金支出进行预算控制，从而导致只有利润预算，没有亏损预算；会计核算与资金管理不对应，预算失控、花钱失控；预算执行过程中缺乏严格的管理和控制，互相挪用、成本随意调节、寅吃卯粮、乱挤乱进成本的现象，造成编制的预算与执行的结果偏差很大。这种缺乏整合思想的预算管理，还经常导致各部门之间的冲突，管理层迫于业务部门的压力，不得不就事论事地对某些数据进行调整，影响了预算管理的整体效果。

2.4执行预算缺乏有效的考核与激励措施。

在考核和奖惩措施落实过程中，过多地强调客观因素对预算活动绩效的影响，掺杂着太重的个人情感，导致年终预算考核责任不明确，奖惩措施不得力，对实际发生预算内浪费严重或资金挪用、突击花钱等问题的违规单位或个人，缺乏必要的处罚手段，使整个预算工作名存实亡。

2.5预算管理人员素质不高

由于预算管理工作不仅需要丰富的专业技术知识，而且还必须充分了解生产实际，掌握第一手资料。但目前企业中具有这方面知识的人员还较少，特别是有些预算管理人员还缺乏职业道德。主要表现为：编制收入、利润预算定得偏低，而费用、成本预算则定得偏高，存在着“今年额度用不完，明年就会被减少预算”的错误思想，甚至还有些人在预算编制时随意增加不存在的业务，虚假增加成本项目等预算。

3改进预算管理的建议及对策

3.1树立实施预算管理新理念

因为全面预算不仅包含传统意义上预算的各个方面，而且还包含企业与部门的年度运作计划，它们是共同构成油田战略规划细化及量化的具体表现．在此基础上编制的各期预算，由于把各项的预算前后衔接起来，可以避免预算工作的盲目性。同时，通过预算与绩效管理相结合，还可以使部门和员工的绩效考核真正拥有明确、可行的目标，促进企业的各项经营活动更好地符合战略规划的要求，从而使企业的战略、预算和绩效三者真正形成闭环互动，起到承前肩后的作用。

3.2树立管理新理念

要适应市场变化，树立竞争观念，用对比方法将先进企业的水平、本单位历史最好水平、目前差距和追赶目标，展现在广大职工特别是各级领导和管理人员面前，激发全体员工树立市场、成本意识。

3.3树立预算管理新理念

各部门的利益冲突都必须以企业的最高利益进行协调和处理，才能确保企业实现自身价值的最大化。同时，只有基于价值链分析的预算，才能使企业的预算活动与各部门间的利益得到协调，才有助于解决或者影响企业编制预算的问题。(1)预算编制是执行整个企业战略规划的一部分，不再只是局限于财务部门；编制预算不再只是从上往下地单向压制过程，需要单位上下各部门的双向沟通与协调，并在调整中达成一致目标；编制预算不再只是年初的工作，为了能对下一年度的经营进行及时监控，应该在年底前完成整个预算的编制工作。(2)预算不再是僵化的、一成不变的事物，而是在突出财务管理、强化分析预测的基础上，在一年中进行多次适当的调整(调整的频率应该视业务性质而定)，这样才能将当初预算确定时未能预见到的市场或内部环境变化因素及时纳入考虑范围。

3.4树立预算管理的新理念，确保预算管理落实到位

预算管理实践证明，没有考核的预算是毫无意义的。要通过建立严格的检查考核制度，形成以责权利为纽带的考核体系，并与预算控制成果、各单位效益及职工收入挂钩，这才是保证预算管理顺利实施的基本条件。要及时对预算进行分析评估，采用因素分析等方法，对生产运营过程的偏离，追根朔源，分析差异。要采取措施，以减少超预算或有预算不执行等行为的发生。

3.4加大油田企业成本预算管理的信息化建设

油田企业应根据市场需求建立完善的预警管理机制，当发出预警信号时，可以事前采取相应措施，防范未然或能减少一定量的损失。同时，通过现在化信息技术可以对成本预算进行控制、分析、考核，实现对各个部门的零距离管理。而且对预算中出现的各种问题能及时采取措施加以纠正和完善。

4结束语

油田公司财务预算管理水平的高低，确定着油田开发预算成本及经济效益，从财会人员职业能力和道德素质入手，加强对财务人员预算管理培训，提高财会素质，增强责任心，建立健全财务预算管理和财务监督体系，创新科学有效的财务管理方法，逐渐形成管理机制，加强每个细节的控制与管理，才能确保油田公司的开发战略顺利实施，实现油田企业价值的最大化。

参考文献

[1]陈晓春.试析油田企业全面预算管理工作[J].中国总会计师.2021(07).108-109

[2]王志珍.浅析油田企业全面预算管理存在的问题及建议[J].河北企业.2020(03).26-27