新时代背景下高职院校内部审计质量优化对策研究

新时代背景下高职院校内部审计质量优化对策研究

李富芝

（常州机电职业技术学院  审计处）江苏省常州市 213164

摘要：随着国家对高等职业技能人才的重视和财政性经费投入的增加，高等职业技术学校的办学规模和办学内容也得到扩大。在此背景下，为保障高职院校的资产安全和财政资金效益，高职院校的内部审计工作也逐渐得到重视和规范，但仍然存在内审机构不独立、内审制度不完善等诸多问题。本文结合高职院校内审工作实践，分析新时代背景下导致高职院校审计质量不高的主要因素，并提出合理的解决对策，以期对高职院校改进内部审计管理，提高审计质量提供帮助。

关键词：高职院校；内部审计质量；优化

一、高职院校内部审计的现状

新时代教育系统内部审计工作的内外部环境发生了较大变化。国家对高校内部审计提出了更高层次的要求，内部审计不仅要保障资金使用安全，还要促进资金使用效益提高、加强内部控制、防范资金风险。但是长期以来高职院校管理基础相对薄弱，其内部审计工作尚未得到足够的重视。部分高职院校没有设置独立的内审机构，审计监督职责由绩效管理部门或财务管理部门兼任；已经设置内审机构的学校往往参与合同管理、财务结算审核等具体业务性的工作，审计独立性明显不足。其次部分高职院校内部审计的制度和流程在具体业务层面缺少完备性和可操作性。在审计人才方面，内部审计人员大多由学校其他部门转岗而来，专业层次和能力水平参差不齐。在审计范围和形式上，不少高职集中在事后的财政资金收支、固定资产投资等事项的审计，这些明显与新时代内部审计的新要求不相适应。

二、高职院校内部审计存在的问题分析

（一）内审机构独立性差

随着国家层面多项内部审计政策的出台，高职院校内部审计工作也在逐渐得到落实。但是在高职院校组织机构长期行政化的背景下，很多高职院校的内部审计机构还未及时或独立设置。高职院校主要领导对内审工作的开展重视程度并不高。此外，高职院校开展内部审计也需要从人员和资金方面进行相互独立。部分高职院校虽然成立了独立的内审机构，但是工作职责和业务执行部门划分不清晰，在部分业务领域存在自我监督和缺乏监督的情况。

（二）内部审计制度不完善

内部审计制度不完善是众多高职院校普遍存在的问题。部分高职院校审计工作开展主要参考外部审计制度和审计程序执行，对于审计执行程序、审计底稿编制以及审计报告出具等操作方面未能充分贴合学校实际情况，缺乏针对性。部分高职院校在内审制度完整性和规范性方面考虑不足，未能根据上级新政策、新要求及时修订完善。再加上内审机构不健全，审计工作与业务性工作相互交叉等原因，不少高职院校内审制度建设未得到应有的重视，导致审计制度缺失，审计程序不规范严重影响审计质量。

（三）审计专业人才稀缺

高职院校内部审计人才处于一种缺乏的状态。高职院校的内部审计人员多数是其他部门转岗或引进人才家属安置而来，专业知识层面和业务能力水平明显与岗位需求不匹配。审计、工程、计算机等复合型专业知识审计人员的缺乏，严重影响高职院校内部审计工作的质量和效率。内部审计的高质量开展需要懂财务、管理、基建工程等知识专业化人才来进行，否则后续的内审工作会陷入不良循环。

（四）审计工作内容和形式单一

当前高职院校内部审计工作内容集中在事后的财务收支和固定资产投资审计。审计功能上多数是简单的鉴定和评价；审计建议上缺乏深层次的思考，导致针对性不强；审计作用发挥上注重的是发现问题，而在推动审计发现问题整改方面表现明显乏力。此外审计程序形式也比较单一，多以询问访谈等方式，缺少实质性测评、穿行测试等审计程序。按照要求审计的目的是防范经济活动风险，促进学校完善治理、实现目标。然而当前单一化的审计内容和形式使审计的质量大打折扣，很难发挥审计“治已病防未病”的作用。

三、高职院校内部审计质量优化的对策分析

（一）强化审计组织机构建设，明确工作职责，增强审计独立性

高职院校内部审计工作的推进以及审计质量的优化，需要独立完善的审计组织机构。建立独立的内部审计部门推动审计工作的有效执行，通过审计发现问题的反馈和整改带动院校领导积极重视内部审计工作的开展。其次应明确内部审计机构工作职责，理清审计监督的内容和边界，对具体审计类型和内容如财政收支审计、基建投资审计、经济责任审计等应明确审计工作重点和流程，便于后续审计工作的开展。对审计发现问题的整改应明确相关部门的整改责任，建立整改问责机制，使内审机构不仅能发现问题，更能在推动解决问题上发挥重要作用。

（二）完善内部审计制度，推动审计工作依法依规进行

只有内审制度的持续完善和有效执行才能为审计质量提供保障。针对前文述及的高职院校内部审计制度不完善的问题：首先，根据上级文件和审计准则结合院校实际情况制定内部审计制度，并应做好制度之间的层级划分。如制定《某某院校内部审计工作规定》上级可参考的文件有《审计署关于内部审计工作的规定》、《教育系统内部审计工作规定》等，该规定是对学校内部审计工作的基础性规范，可由学校层面发文实施。又如《某某院校审计整改工作实施细则》是在内部审计工作规定的统领下，结合上级审计整改工作要求，对该院校审计整改方面的具体操作性规范，可由内审部门层面制定发布。其次，做好内审制度的“废改立”工作。内审制度不是一成不变的，是随着学院业务情况和审计形势等因素不断变化的，因此内审制度也要结合实际情况不断的更新完善，才能发挥制度的规范指引性作用。

（三）建立专业审计人才储备机制，保障内审工作有效开展

建立健全审计人才储备机制是保障审计质量，提升审计工作效率的重要路径。首先，根据高职院校内部治理目标和审计机构、岗位设置情况，明确审计岗位工作要求，建立审计人员招聘条件和渠道，从薪酬待遇、职称职务晋升等方面完善薪酬制度设计，留住审计专业性人才。第二，对现有审计人员开展定期培训，提升审计人员专业能力。针对性组织审计人员参加上级主管部门或行业协会等机构的业务技能培训，定期开展审计实践案例交流和分享会、强化内审人员廉政教育等举措不断提升审计人员专业胜任能力。第三，明确审计人员岗位工作职责和考核标准。通过奖优罚劣等激励措施督促审计人员规范审计工作程序，优化审计质量。

（四）拓展审计工作内容和形式，增强审计工作实效

2020年《教育系统内部审计工作规定》的出台，在审计职责范畴上增加了重大政策措施落实情况，年度业务计划执行情况，办学、科研、后勤保障等主要业务活动的管理和效益情况等审计内容。因此，新时代背景下高职院校内部审计要适应内部审计新要求，转变传统的思维惯式，把审计工作重心转移到学校经济活动风险防范、内部控制、管理绩效审计等方面。在审计业务组织方式上，要结合学校重点工作和重要风险领域，积极探索尝试组合式、“1+N”等多元化审计形式。在审计程序上，要按照审计准则的要求加强全过程审计流程管理，规范审前、审中、审后环节的审计程序，同时要重视审计信息化建设，借助信息化审计手段提升审计效率和质量。

四、结束语

新时代内部审计的作用越来越重要。审计质量是审计工作的生命线，高职院校必须正视内部审计工作存在的问题。通过强化内审机构建设，保障审计独立性；完善内部审计制度建设，建立审计工作规范；建立审计人才储备机制，提升审计人员能力；拓展审计工作内容，优化审计组织方式等措施管控审计质量，充分发挥内部审计在高职院校治理中的重要作用，推动学校完善治理，实现高质量发展。

参考文献

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基金项目：江苏省高校哲学社会科学课题“‘双高计划’背景下高职院校内部审计在治理体系中作用与路径研究”（2021SJA1315）。