财务会计与税务会计的关系及协调策略研究

财务会计与税务会计的关系及协调策略研究

宋林琰

香港都会大学

摘要：一直以来，会计准则都是财务会计工作中的重要指引及方向所在，其中税法作为税务会计中的基础和导向，也是税务会计的核心。因此，在新时期基于经济新常态的背景下，严格依据核算标准及原则，才能够确保税务会计的公正性和明确性。与财务会计相比，税务会计会更加理想。但是基于强制性的角度而言，税务会计又务必要通过税法的方式。伴随着改革开放的深入和经济的发展，我国对于财务会计和税务会计方面的应用要求及标准也不断的调整，并不断提升其工作人员的个人素质和能力。本文将主要分析财务会计与税务会计彼此之间的关系，并提出具体协调策略，旨在更好地促进两者的共同发展。

关键词：财务会计；税务会计；协调策略

前言

基于会计核算的角度，能够明确的看出：不论是财务会计或者税务会计，所处的工作角度是存在较大差别的。对于财务会计而言，更多是基于企业发展的角度出发，客观真实反映出企业内部一系列财务活动的经营运转情况，满足投资者所需的信息要求。而税务会计更多是站在税务处理的角度上，帮助企业规避税务风险，客观反映实际的税收情况。因此，两者不管是核算内容或是核算目标方面都会存在明显的差异。在投入具体实践中，税务会计要以财务会计为核心依据，而财务会计中也会包含着一系列税务处理的内容。为了确保企业内部财务管理水平的提升，则更是需要注重做好财务会计和税务会计彼此之间的协调工作。

1财务会计和税务会计概述

财务会计是指通过企业已经完成的一系列运作系统的核算、监督以外，不与企业利益相关的投资人、债权人等经济信息为目标所开展的一系列经济管理活动，也是现代企业中的一项基础性的工作，通过适当的快捷程序，能够为企业的经营决策提供有用的数据信息，参与到企业经营管理过程中，对于提高其经济效益，促进市场经济的高速发展而言具有着重要意义。税务会计是指在进行税务筹划、税金核算、申报等一系列从业人员会被认为是管理会计的一次延伸，而这种延伸的先决条件也是税收法规日益复杂化。但出于各种原因，使得目前仍然有许多企业内部的税务会计并没有真正从管理会计中脱离出来。

2财务会计与税务会计的区别

不论是财务会计或税务会计，两者之间实际上都是为了促使企业实现经济效益和社会效益的双赢，满足企业资金日常生产运转的一系列需求。并且财务会计和税务会计彼此之间的联系十分紧密，但是区别也十分明显。核算对象而言，财务会计会更加侧重于对于企业资产的核算，是指在确切并全面了解企业的实际财务工作情况以后，为后续的一系列经济活动和会计工作打下坚实良好的基础。但对于税务会计而言，更多是涉及到相关法律法规的遵守，对于企业内一系列纳税活动进行优化和控制，在确保法律允许范围内，尽量的帮企业减轻税负，为其创造更多的收益。因此，计量依据则是维持权责发生制，这也明确要求了一系列会计核算工作务必要实现规范化的同时，也要能够把一系列经济活动的发生时间准确的记录起来。而税务会计更多是将权责发生制以及收付制紧密结合到一起，可以根据企业实际的缴纳税款展开精准的核算。另外，再提到一系列会计要素时，财务会计中也会包括如负债、收入等一系列多项要素在内的内容，而税务会计也会包含应纳税额和纳税所得等几个要素。因此，通过具体分析对比中发现，财务会计和税务会计之间存在明显的差异性，也说明了两者之间协调的重要性。

3财务会计与税务会计的关系

    第一点，税务会计以财务会计作为基础。两者之间的关系十分紧密，主要是因为税务会计本身所涉及到的一系列工作内容十分严谨精确。因此，在开展税务会计的相关工作是需要将财务会计中的信息作为重要的参照物和价值依据。除此之外，也要不断的加强并适当的控制纳税人员的一些经济活动，以此来促进会计管理工作内容规范化和精细化。在企业日常的经济活动中也需要将财务会计的重要性充分的凸显出来，发挥出财务会计和企业经济发展之间紧密的关系以后，企业便可以利用现有的一些财务信息对于日常经营和生产情况进行充分细致的了解。税务部门也可以利用相关的财务会计系统内容对于一系列的财务信息数据进行深入了解。除此之外，税务部门也可以与企业当前实际情况相结合，在现有的基础上对于企业未来发展战略加以展望，也能够对于税务会计的编制进行合理的优化调节。通过与企业的财务会计信息相整合形成一种高效的处理模式以后，也能够促使相关的税务会计在实际工作中能够获得更加精确合理的核算结果。一方面也能够提高企业的经济效益，另一方面也能够促使内部财务管理水平得到充分的提升。但仍然要考虑到的是在实际操作时往往会存在一定明显的问题，则是两者之间会有着时间差。因此。相关工作人员在开展财务工作时，务必要严格遵循当地的法律法规，这样更有利于市场经济的健康发展。第二点，财务会计和税务会计两者之间可以通过财务报告显现出来。由于两者之间在开展实际的工作中有工作内容的较强关联性，因此将彼此之间的关系协调好，实则更有利于完成相关的管理目标，促使经济的良性发展。一般来讲，最重要的财务报告不但体现出财务会计和税务会计两者之间的关系，而且充分体现出来税务会计本身有关限制的作用。因此，工作人员在开展实际工作时，更是要严格遵循相关的税务会计法规定，根据企业自身实际资产情况和负债情况适当对比，这样也能够及时充分的了解计税的基础和账面价值中的关系和差别，利用共性和个性的特点及实际所得税和利润之间的差别。

4财务会计与税务会计关系的协调策略

4.1缩小两者政策差异

由于目前我国现行的税务制度和财务制度在历经了多次的改革优化调整以后，彼此之间的政策差异性也逐渐缩小，使得财务会计和税务会计两者之间协调性与以往相比得到了进一步的增强。特别是伴随着市场经济的高速发展，基于经济新常态的背景下，工作人员更是需要致力于整合财务会计税务会计之间的相似性因素，从而进行更好的协调，确保企业所得税时间和会计收益时间的一致性。还要针对制度不完善等问题入手，短时间内将两者之间的差异性尽量的消除，为完善我国的税收会计制度的整体框架带来更多的助力。考虑到税收的会计整体框架能够为税收会计体系的建设提供帮助。这也说明可以让税务会计制度更加严谨充分，因此税务会计理论体系的建设更是需要不断的成熟和完善，其目的是为了加速实际智能下的一系列工作的落实。但目前我国现行税法中也会存在着较多不完善之处，在未来实践的过程中也需要及时补充，特别是在实施营改增以后，到税法逐渐凸显出更多问题时，也要根据实际情况调整我国现行的税法制度。

4.2推动两者趋同发展

由于受到资源优化配置以及一系列理论、技术方面的影响，使得趋同化会开始在财务会计、税务会计之间很容易形成。因此，基于经济新常态的背景下，加速推动财务会计、税务会计彼此之间的趋同发展至关重要，也要结合当前的税收征管工作以及会计工作的实际情况，这样能够深刻明确地体现出两者之间十分显著的趋同化发展的大环境。具体来讲，协调性也是存在于会计制度和税法法规之间中的一种十分重要的内容。这也说明在未来加速推动两者趋同发展的同时需要分别在理论界和实务界，由此做出具体的实践和突破。例如财政部门也要及时制定相关的会计准则，确保会计制度的权威性和有效性在得到充分的认可以后，也能够保证会计制度和相关的税收法规的趋同化，呈现出一种良好的发展态势。与此同时，要考虑到由于制定会计政策和相关的税收法规的单位各不相同一个是财政部一个是税务总局而不同部门也有着各自的工作职责。但是，两个部门在工作开展时也会有着共同的目的。因此不论是时间或是目的都能够实现有效协调的良好状态。由于目前我国的税法不够成熟和完整，这也说明了财政部和税务局之间更是需要形成紧密的沟通状态，这样才能够加速推动趋同发展。特别是对于财务会计、税务会计而言，由于本质也是帮助企业获取更多的利益，实现利益最大化而服务的，因此在受到资源优化配置的影响和驱动下，也很容易会形成趋同协调的发展。而针对当前我国的税务征收管理工作和会计的实际工作情况中也能够明显的看出。财务会计和税务会计本身所具备的协调关系，也促使两者的协同化、趋同化发展成为了必然选择。在未来也需要从相关法律法规的协调性方面入手，这样才能够保证企业在实现活动筹划的过程中，不断扩大其应缴的税额，以后实现税后利润也能够随之扩大，尽量减少自身的经营负担，早日实现科学合理避税，促使企业实现经济效益和社会效益的双赢。

4.3健全两者规章制度

财务会计和税收会计之间的不同现象，一方面是在会计核算方法上的不同，一方面是业务上的不平衡。目前，会计制度和税收政策分属不同的体系，对会计的影响也存在较大差异。所以，对财务会计工作和税收审计之间的配合，可以从技术上加以解决。也因此，应该利用财会系统，在综合财务会计工作系统基础上将税收审计整合起来，形成一个包括税收审计在内的综合财务会计工作系统，从而形成了一个系统，两套会计核算体系，以便于合理解决好会计核算业务中的问题。因此，必须进行会计核算体系的设计，并把税收政策和财务管理的读懂，结合到会计核算体系之中，使财务会计和税收审计既彼此独立，又融合发展。当前企业管理者把较多的注意力放到财务会计上，忽视了二者的协同工作。企业财务会计工作由于受的关注度高，理论体系比较完善，机制比较完善，审计从业者运行也比较合理。而税收审计和财务会计的进展较为迟缓，依然面临着许多困难。要想真正实现财务会计与税收会计的平衡发展，就应该在坚持发展自身财务会计业务的同时着力地发展税收会计核算，进一步健全税收会计制度，但不可忽略其发展存在的短板。另外，要加强政府对税收工作部门的重视程度，财税系统也要找到其发展中存在的薄弱地方，有针对性地加以弥补。与此同时，在沟通财务会计和税务会计之间的联系上，必须确定其职责，具体应该通过这样二个层面来进行，首先，为能进一步提高审计从业者的效率，企业管理层必须建立针对企业的经营状况，制定完善的审计管理体系，并严格执行这一管理体系，使财务会计和税务会计师能熟悉企业的内容、操作范围等。同时会计人员在管理工作的过程中，还必须对工作情况、效率、工作的准确性等方面加以监管，如果发觉其数据中出现问题，要进行合理管理，从而进一步提高数据的准确性。第二，为了能够提高财务会计和税收会计之间的协调性，还必须建立完整的会计准则，比如:公司管理层在制订财务管理规范的过程中，必须与会计核算工作人员所用的会计核算方式加以统一，把营业收益和资产利润加以区别，确定管理工作的主要责任，以防止重税、漏缴的事故产生，使财务会计和税收会计之间的关系更为明晰。

4.4保持实质性的原则

虽说税务会计把权责发生制和收付实现制很好地综合到了一起，但却并没有遵循实质重于形式原则的规定要求，因此，这对税务会计就提出了要求必须遵循此原则，如果工作中出现诸如如同销售行为：现金流没有被纳入销售业务中，或者企业收入减少等问题，以及先行规定收入限制了视同销售，此时评估增值税也会受到一定影响。对此，务必要严格遵循实质重于形式这一原则，通过采用具体问题具体分析的方法，始终将实质性、真实性保持到重要的位置，降低制度差异性的情况，最终也能够完成合理的征收税款。因此，企业务必要始终坚持着原则导向性的原则，将其视为一系列税务工作、财务管理工作的出发点和落脚点。虽然财务会计、税务会计彼此之间存在着较多的区别，但共同都是致力于服务企业的管理层，帮助企业带来更多的收益。因此，为了确保企业一系列经营信息、经济情况更加科学、准确。也需要对二者的信息数据的来源渠道进行整合优化，建立讨行之有效的信息技术共享交流系统，节约人力物力的同时，也能够减少不必要的信息偏差，提供更加优质的会计信息服务，减少两者账务处理时出现的差异，同时也能够为财务会计和税务会计的协调发展注入更大的力量。

结语

总而言之，企业的财务会计和税务会计彼此之间是相互联系又独立存在的。而在经济新常态的背景下，为了帮助企业获得更为理想的经济效益，各项环节务必在财务会计工作方面进一步突出。并且，税务会计作为财务会计中的重要分支所在，也务必要遵循科学严谨的原则，实现两者之间的协调发展。

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Study on the relationship and coordination strategy between financial accounting and Tax accounting

Song Linyan

(Hong Kong Metropolitan University)

Abstract: Since all the time, accounting standards are the important guidance and direction of financial accounting work, in which the tax law as the basis and guidance of tax accounting, is also the core of tax accounting. Therefore, in the new period, based on the background of the new normal of the economy, the fairness and clarity of tax accounting can be ensured in strict accordance with accounting standards and principles. Compared with financial accounting, tax accounting will be more accurate and ideal. But from the compulsory point of view, because tax accounting must pass the way of the tax law, along with the reform and opening up and the development of economy, make our country to the financial accounting and tax accounting aspects of the application requirements and standards also constantly adjust, and constantly improve its staff's inpidual quality ability. This paper will mainly analyze the relationship between financial accounting and tax accounting, and put forward specific coordination strategies, in order to better promote their common development.

Key words: Financial accounting; Tax accounting; Coordination strategy