电力工程审计风险控制和防范

电力工程审计风险控制和防范

王美丽,张韶晶,杨洪波,李伟伟

国网滨州供电公司 山东省滨州市  256610

摘要：电力工程建设关系经济民生，是现代社会发展的基础设施。电力工程系统具有一般实体工程的特殊性，其投资建设与社会环境、技术、财力等各方面关系错综复杂。因此电力工程极易出现各种问题，其中审计风险更是不容忽视。本文首先介绍了电力工程的特点，并分析了电力工程审计面临的主要风险，进而探讨了电力工程审计风险控制的思路及可行性防范措施。

关键词：电力工程；审计；风险控制；防范

1 前言

伴随现代社会的飞速发展，电力行业迎来了重大的发展机遇，电力设施不断增加，并持续完善。电力工程建设项目有周期长、投资高等特点，为优化电力企业的经济效益，电力工程审计势必要做好项目把控工作。现有的审计方案主要为项目竣工后进行审计工作，该审计方法虽然能够起到一定的审计作用，但无法满足现阶段电力企业的发展需求，思索适应当代电力审计的方式方法，极具现实意义。

2审计风险的形成原因

电力工程项目因施工条件复杂、建设期较长、涉及众多利益主体等客观因素，增加了审计风险可控性的难度。审计风险形成的原因可归结为社会与经济的环境因素、审计自身的主体因素和被审计单位的客体因素等多种因素。社会与经济的环境因素主要体现在当下的社会、经济、法律环境、会计电算化手段等因素；审计自身的主体因素主要体现在审计的工作程序、结算方式和审计环节本身存在的风险及从业人员的专业水平、业务素质等；被审计单位的客体因素主要体现在工程各参建部门，受利润驱动，易发生工程资料弄虚作假、各单位间存在舞弊行为。审计部门在进行审计的过程中，面临着资料不真实、各单位相互包庇风险，因此，审计风险的客观存在对审计工作提出了严峻的挑战，电力企业应加强对审计风险的防范。

3 分析防范审计风险的措施

3.1构建完善的审计管理体系

审计管理体系是确保审计工作顺利进行，并且保障工程效益、质量，降低风险的最后一道屏障。需确保审计工作的真实性、合法性、有效性，开展全过程监督方法，充分发挥审计工作特性。一是加强对项目决策、立项的监督工作，避免出现违反决策程序，并擅自立项造成的审计困难、经济损失等问题，通过保障前期审计工作的科学性，从而保障公司后期的经济效益；二是开展项目工程法人代表责任制，对工程项目开展情况进行审查，保证利益、权责上的统一，提高审计管理效益；三是强化重点项目的审计工作，统一规范标准，审计管理必须要足够规范和严格，不断完善、革新审计方法、程序、惩处措施等。 全面强化电力工程建设监督工作，不断提高审计管理水平，构建程序化的电力工程审计管理模式。

3.2开展全过程动态跟踪审计，有效提高审计监督效果

3.2.1强化事前审计和事中审计的重视程度

为切实做好电力工程审计工作，满足电力企业发展需要，需提高自身对事前审计和事中审计的重视：第一，在项目决策和立项阶段，电力工程审计人员需要强化工程项目审核和监管力度，避免过程阶段出现因个人私自行为导致工程项目出现不必要问题和损失的现象;第二，在项目施工过程阶段，需要配置专业化审计人员做好现场签证的核实工作，强化现场签证的监管力度；第三，电力工程审计人员需要切实做好施工过程中的监控工作，包括且不限于设备的检查维护工作，以便能够全方位管控电力工程，确保施工质量。

3.2.2工程事后审计

第一，审计部门必须对工程建设的“工期、质量、投资”三大控制目标的实现情况逐一进行审查。审查施工单位是否有效控制施工费用，工程质量是否达到合同的约定；审查工程项目是否按施工图纸进行施工，有无未完工报审工程结算或施工过程中存在偷工减料现象；对工程量的准确性进行严格核实，确保工程量的真实准确性，避免因施工单位做结算时有意加大或重复计算工作量而造成损失。第二，审查工程决算书的编制及取费标准比例是否符合规定。在审计中，查看定额编号、工程项目名称及规格，把好定额套用审核关；熟悉定额的工作内容和取费组成，防止工程高套定额子目或综合单价却又分成几个子目重复计取费用。第三，审查工程项目中建筑材料用量及价差的准确性，检查隐蔽工程记录及设计变更签证单的真实性。避免工程项目中所用物资、设备与工程结算中的物资、设备不符，出现以假乱真、以次充好的现象，降低发生工程质量问题、新建设施的使用寿命低的可能性。而隐蔽工程的签证更是经常引起争议，因后期无法实际核查隐蔽工程量，经常会出现隐蔽签证资料不真实，无相关照片、影视等资料支撑签证费用的现象。这些项目在审查过程中，因审计工作的滞后性，面临审计资料不全、不真实、施工过程监控不到位的风险。

3.3采用内部审计和外部审计相结合的方式

由于审计人员需要进行招标、拟定合同、检验合法性、跟进项目等一系列工作，但是电力企业专业审计人员有限，会造成审计工作难以全面跟进，因此，进行审计工作的资源整合是势在必行的，宜采用内部审计与中介机构相联系的方式，随后根据内部审计机构实现对内部工作的深入了解，再者引进专业审计人员，对相关人员进行审计工作培训，提高工作人员的业务能力，争取做到全过程跟进项目，以减少因资料不真实造成的审计风险。

3.4落实审计职责

电力体制改革已进行了一段时间，但很多电力企业传统国企人浮于事、效率低下的弊端问题仍然存在。而企业内部审计是基于现代企业管理的机制，在效率低下的企业可能会存在互相推诿扯皮等弊端，使企业的问题不能及时的被解除。因此电力企业可以采取责任制的方式落实审计职责。以审计部门为核心，其他部门配合审计的方式，当审计结果出现偏差时，应对审计过程进行分析，明确问题根源，并对该问题进行整改措施。以审计管理体系为约束保证工程审计的顺利进行，有效降低推诿扯皮现象的出现，提升审计质效。

3.5加强审计认知，强化人才储备

现代化审计工作，需要同时关注事前、事中、事后审计工作，开展项目整个周期的审计工作，提高审计工作的实时性、全面性。针对目前只注重事后审计的缺陷，应不断强化对现代审计工作的认知，探索最佳的审计方法，确保最终审计效益。整体上来说，要全面强化审计工作开始前的准备工作；在工程施工当中，要及时跟进过程审计工作，并深入现场正确把握工程进度。同时，现代化设计工作对审计人员提出了更高的要求，需要不断加强人才储备工作，在充分吸收容纳高素质人才之后，应强化审计人员培训工作，包括岗位培训、制度培训、法律培训、道德培训等，提高审计人员的综合素养，更快适应现代化审计。

4 结束语

随着我国经济社会的迅速发展，对电力的需求越来越大，电力工业也进入了一个高速发展的新阶段，电力工程审计需要跟上时代发展的步伐。新形势下的电力工程项目审计工作中存在着许多问题，造成了不及时、不规范的现象。为适应新的发展，电力行业必须与时俱进，积极探索先进、科学的审计方法，以提高审计水平，从而降低审计风险，提高企业经济效益。

参考文献

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