中小企业税务风险管理中税务律师的作用

中小企业税务风险管理中税务律师的作用

蔡文宗

浙江泰杭（宁海）律师事务所  浙江省宁波市  315600

摘要：我国当今面临着国内国外的复杂局势，发展同样面临着内外部的复杂环境，在运营管理方面税务风险明显增多，如何加强企业的税务风险管理，成为现代企业管理的重要内容。企业应将税务风险管理纳入企业生产经营战略体系之中，深入分析税务风险产生的原因，结合外部宏观环境的变化以及企业自身运营状况提出有效的解决策略，促进企业的可持续性发展。

关键词：中小企业；税务风险管理；税务律师；作用

引言

2022年初，国务院国资委发布的《关于中央企业加快建设世界一流财务管理体系的指导意见》明确指出，强化税务管理是中央企业需要重点强化的五项职能之一。实际上，不只是中央企业，对各类企业而言，税务合规管理都应当成为一项重点工作，中小企业同样如此。近年来，我国税务部门不断加强对涉税违法违规行为的惩处，一些中小企业因虚构业务、虚开增值税专用发票骗取留抵退税等行为，受到了严重处罚。这些案例表明，部分中小企业管理人员缺乏税务合规意识，使得企业税务内控制度缺失，给企业带来税务风险甚至是经济损失。因此，中小企业有必要加强对税务合规工作的重视，建立符合业务实际的税务内控机制，有效防范税务风险。

1企业税务风险概述

企业税务风险的发生，通常有主观性、多样性、不可根除性以及可预防性的特点。企业的税务风险管理，通常指企业结合内外部发展状况以及自身的状态，利用各种有效的涉税风险防控措施减少税务风险带给企业的损失。通常企业的税务风险主要有制度风险、环境风险、税收筹划风险以及政策风险等；根据企业的缴税多少也可以分为两大类，一类是因偷税、漏税、避税以及犯罪等少缴税带来的风险，一类是因企业对税务政策理解不准确、不合理的税务筹划以及企业内部股权等影响多缴税带来的风险。

2税务律师在中小企业税务风险管理中的作用

税务律师参与到中小企业税务风险管理中，特别是税务筹划，不仅可以降低企业的成本、减轻税负，同时也可以引导企业走出“税负最小化”的误区，指导企业在进行税务筹划时合理控制由此产生的成本。另一方面，税务律师具备传统律师的基础业务能力，在参与企业税务风险管理中，不仅能够规范企业的财务管理制度，同时也能从议事制度、治理结构优化等方面规范企业内部组织结构，将公司治理和财务风险管理相结合，健全企业内部的防控机制。

3企业加强税务风险管理的策略

3.1树立税务风险防范意识

为实现风险的有效规避，应当切实提升税务管理质量，不仅要求财务部门在实际的工作推进过程中提升重视程度，管理层更应当树立高度的重视意识。为实现企业税务风险管理质量强化，企业应当促进提升业务与税务的融合，推动落实税务风险管控工作，在项目前期的决策及开发阶段，充分考虑可能存在的税务风险。同时，还应当实现企业内部管理理念的创新与优化，深入解读国家当前政策法规，推动税务筹划工作的优化落实，确保企业日常运营管理及业务开展的合法合规，合理降低企业税务负担，实现经济效益提升。

3.2协调财务与税务之间的关系

在日常经营管理进程中，企业应当促进税务业务处理工作充分落实，保障各项涉税凭证的真实性与完整性，提升涉税数据准确性。财务部门在实际的业务处理环节，应当落实涉税合同、发票等数据的严格管理，保障各项数据的真实性。在签订合同时，应当落实税收风险分析工作，实现合同签署流程的有效完善，避免合同签署环节产生税务风险，防止出现税务监测的异常敏感点。各职能部门在日常工作开展进程中，应当确保发票管理工作的有效落实，从源头上规避虚开发票等现象的产生，如出现大量未填写纳税人识别号或统一社会信用代码的增值税普通发票，或出现大量发票抬头为个人的不正常费用。此外，企业的税务部门应当主动与法务部门做好日常沟通工作，参考法务部门在政策解读方面的专业意见，降低税务合法风险。

3.3夯实人才队伍建设

现阶段企业的纳税工作复杂性高，需交由专业水准高的人才来负责。首先，企业需把好招聘关口，借助社会招聘为企业引入更多专业人才，集中考量其综合能力与实际工作需求间的契合性，并适当提升薪资待遇，吸引更多人才加入。针对现有的会计工作者，需要给予其良好的成长空间，积极组织培训活动，邀请专业人士为其解读当前的税务法律法规变动，深入分析其对企业纳税工作造成的影响，持续增强其税务筹划能力。为保障培训工作的实效性，确保税务管理人员的专业水准能达到标准状态，需于培训后及时组织考试，针对培训中涉及到的知识进行重点考察，保障员工能在培训过程中获得能力的全面提升。此外，还需定期组织业务能力考察活动，借此来督促员工树立起良好的充电意识，保障其专业水准能够达到实际要求，为纳税筹划工作奠定良好的人才基础。当然，人才培育过程中，考虑到纳税筹划工作的复杂性，可与会计师事务所建立良好合作关系，借此来降低税务筹划方面的人才聘请成本，并有效提升税务筹划可行性与合理性。

3.4完善管理机制，提升风险防范能力

各企业需紧密结合实际工作建设需求，进一步明确相关人员的工作职责，需以完备的工作制度为纳税筹划工作提供根本参照，提升工作规范性及标准性。为保障工作能得以顺利实施，防止存在相互推诿、无人担责的问题，应当严格制定岗位责任制，进一步细分工作职责，并落实好责任追究制，保障问题发生时能第一时间找到相关负责人。同时还需做好薪酬管理，以绩效考核方式将纳税筹划效益与相关人员的薪资相挂钩，进而保障其能以充分的热情投身于工作中。各企业需进一步完善内部沟通机制，给予税务筹划人员与其他部门人员相互沟通的机会，确保各环节的信息流畅性。此外，现阶段因税务政策变动、工作落实不及时而诱发的税务风险仍是十分显著的。各企业需进一步提升内部税务风险管理水平，针对纳税规划中可能存在的问题展开具体分析，并构建出合理有效的防范措施，保障企业能始终保持良好的税负状态。同时还需借助内部监督机制来排查潜在风险因素，针对各种税务问题展开详细监管，并落实好业务收支管理，如材料、设备、人力资源等，借助合理的监督实现资源优化配置。

3.5建立税务风险管理一体化信息平台

当前我国政府大力实行智慧征税体系，为了应对当前税务征管智慧化带来的风险问题，企业管理者应利用信息技术建立税务风险防范平台，从而有效防控风险。首先，建立完善的信息沟通体系，建立企业内部之间的信息交流平台通道，使得企业内部信息能有效利用，各部门之间的税务信息传输保持通畅，能够帮助税务管理人员及时收集相关的业务信息，并对业务活动的税务风险合理进行评估，做到事前、事中以及事后的有效控制。例如，M纺织企业以OA办公平台为基础，和企业内部的ERP系统相互协调，不断完善税务信息的收集、归纳完善，实现税务信息在公司内部的无障碍交流，推动税务风险管理的信息化建设。其次，建立信息的处理以及反馈机制，及时对外部政策信息进行关注，并将外部信息与内部信息相互结合，综合分析企业的税务风险问题。同时定期对企业内部的涉税信息进行抽查，根据信息反馈系统及时对税务风险控制体系进行改进和优化。

结语

税务律师凭借其专业的税务基础知识和税务风险防控的规划能力协助中小企业进行税务风险管理，使企业在合法合理的条件下最大程度节约企业成本，获得税收收益。

参考文献

[1]陈侠，文竞，宋潇.借鉴国际经验建立健全大企业税务风险内控体系[N].中国税务报，2013-2-20.

[2]王向东，张剀.十年思辨觅真容——中国大企业税收基本问题研究[M].中国市场出版社，2018.