浅析税务会计的合理避税

浅析税务会计的合理避税

范秀莲

广州市国廉税务师事务所有限公司 510080

摘要：近年来，随着社会经济的不断发展和改革，各行各业的工作逐渐划分得更加细致。财务工作亦是如此。传统的财务工作中最重要的就是财务会计，但是随着社会的进步和演变，逐渐延伸出来了税务会计。税务会计与财务会计的工作内容有着很大的区别，税务会计是企业中负责纳税申报的会计，对企业的需要缴纳的税务进行申报缴纳，对企业的经济往来活动进行监督和管理。税务会计应该熟系税务法律的相关规定，为企业正确的计算和缴纳税款。税务会计中又涵盖很多种类，其中包含有企业所得税会计、财产税会计等等，文章将其统称为税务会计。税务会计在对企业的税收进行规划和申报缴纳的时候应该尽量保障企业的经营利益，合理避税，提高企业的经济效益，更好地督促国家单位完善税收管理制度。文章从合理避税的内涵出发，分析了合理避税的意义，提出了几点合理避税的方式。

关键词：税务会计;合理避税;纳税申报

一、引言

纳税是公民和法人的法律义务，纳税能够帮助国家相关单位更好的维护社会秩序，提高国家的经济收入[1]。但是税收并不是越高越好，税收一旦过高，超出了公民和个人的承受能力就会导致社会秩序失去平衡，因此国家出台和完善了很多税收相关法律制度，包括一些税收优惠政策，这些税收优惠政策的出台能够减小公民和法人的税收压力，鼓励社会生产，提高国家的经济收入。合理避税是指在国家的相关税收政策允许的情况下，将企业的纳税成本降低，这是提高企业财务管理水平的一个重要举措，也是企业经营能力的体现。

二、合理避税的含义

企业的财务管理中难免会出现由于一些职员对财务管理业务不够熟悉，将往来经济业务记录的不够清晰或者是记录得不够合理造成企业受到一些经济损失，这些经济损失在企业的财务管理中是能够被避免的。在税收工作中，国家相关部门的征收人员和财务税收管理专家对企业税务的审查以及缴纳制定了一系列的措施，这些措施的制定是为了让企业更好地履行税收义务。但是税务会计为企业服务，因此一定要对税收的相关措施有一定的了解，以企业的经营利益为主，在合法合理的前提下，不给单位造成过多的经济损失，这就是合理避税的工作意义。在税收管理中，一些企业利用信息化技术，设计了一些避税的智能财务软件，改变一些经营业务的相关记录，虚构经济往来业务，作假避税，显然这样是不合理的，这是一种逃避税收责任的行为，会受到一定的处罚。如果出现这样的情况，就会需要补税，并且缴纳罚款，会给企业造成更大的经济损失。因此企业要想合理避税，提高企业的经济效益，就需要从合理的角度出发，从税收法律的漏洞出发，理解国家的税收政策，分析税收法律的各项条款，从而达到合理避税的目的。合理避税与透水漏水有着本质的区别，合理避税是从长远发展的角度上提高企业的经济效益，提高企业的经营业务发展能力[2]。偷税漏税是通过虚构经济往来业务或者是修改财务信息达到减少税务的目的。

三、合理避税的原则

合理避税是一种税收筹划工作，是指企业的税务会计在税收法律允许的情况下，对企业的相关投资决策、经营业务以及会计核算的方式进行管理，帮助企业更好的享受到相关的税收优惠政策，减少企业的纳税支出，增大企业的经济效益，将公司的经营价值扩大。在进行合理避税的过程中，税务会计应当遵循以下三点原则。第一点：合法性原则。合法性原则就是指税务会计在为企业进行税收筹划的过程中需要遵循税收制度的法律规定，不得违反税收法律规定，要保证企业履行法人的责任和义务。合法性原则下，企业的税务会计需要熟知相关税法，特别是只针对当地或者针对某一项经济业务出台的相关政策，利用税收制度的构成要素以及税收的弹性政策，为企业进行合理的税收筹划，进行合理避税。合理避税中，税务会计要选择对企业最有利的纳税方案。选择有利的纳税方案是区别于违法偷税漏水的关键[3]。第二点：筹划性原则。纳税发生的主要条件就是企业要开展经营业务，如果企业不开展经营业务也就不会发生纳税义务。但是企业如何开展经营业务，什么时候开展经营业务都能够对纳税申报的金额造成一定的影响。因此，税务会计要关注这一点，在企业从事经营活动的过程中，对企业的经济业务往来以及经营业务的决策进行掌握，并且要对未发生的经济往来业务进行时间上的安排和处理。安排的依据就是纳税的申报计算，在经济业务发生之前就通过事先的控制和安排达到降低赋税的效果，让企业在进行业务往来的时候按照赋税低的方式来处理财务和相关经营业务的交易事项。第三点：整体性原则。企业进行经营业务往来不仅只涉及到一种税也不会只涉及到一种税率，在进行纳税申报的过程中如果只考虑一种税种的合理避税，如果一种税种的避税造成了另一个税种的税收增加，那么合理避税失去了原本的意义。因此，合理避税要从整体性的角度出发，从企业的整体的经营业务出发，对所有企业所有经营业务涉及到的税种进行统筹规划，整体出发，综合考虑各种税种之间的管理，平衡税种之间的税收关系，从整体的纳税申报中降低企业的赋税。另外，还需要从企业长远经营发展的角度考虑，企业的某一项经营业务涉及到的可能不止一个纳税期间，因此在进行税务统筹规划的时候需要将企业的一些长期经营业务考虑到，考虑到更多的纳税期间，做好纳税申报，长期将企业赋税压力减小。最后，在进行纳税统筹管理的时候，合理性也要作为一个考核的重点，考虑企业的整体赋税水平是否处在一个合理的范围，能够符合纳税评价监控的要求。

四、合理避税的意义

合理避税无论是对于企业的经营发展还是国家的经济发展来说都有一定的积极意义。首先，在合理的范围内，遵循合理避税的原则有助于帮助企业和个人建立纳税的意识和观念。在合理避税的过程中，企业和税务会计都需要对税收相关政策加以理解和掌握，需要更加深入的学习税法、了解相关法律规定，在这个学习和了解的过程中，企业的纳税意识会加强，会避免出现一些偷税漏税的情况发生，让企业更加稳定的发展[4]。其次，要实现合理避税，企业的财务管理能力必定是由于同行业的，因此在同行业的竞争中也显得更加有优势。财务管理是企业能否长远发展的一个重点。财务管理对企业的经营业务进行管理，规范企业的投资经营行为，合理避税能够让企业的财务管理工作更合理科学的运行，提高企业经营决策的收益，让企业获得更长远的发展。另外，在合理避税中，企业需要将财务会计的核算规范化管理，需要建立财务管理的核算管理机制。这样能够很好的避免在日常的财务管理中出现由于人员岗位不熟练导致企业出现经济损失的现象。再者，合理避税的实质就是将税收法律中不够完善的地方找出来，在这个过程中，也是对税务机关工作的一种监督，能够督促相关单位更好的完善相关法律法规。能够进一步完善税法。税收制度在不断改革，税收制度的改革是相关税务单位和纳税单位共同促进的。从短期的发展来看，合理避税，为企业进行税务统筹规划的行为减小了企业的纳税压力，降低了国家的收入。但是从国家和企业宏观的发展角度来看，合理避税的行为促进了国家税收相关法律法规的落实，提高了国家对宏观经济的调控能力，优化了国家的经济结构，帮助国民经济更好、更持续的科学发展[5]。还能够提高国家的税收缴纳效率，增加国家的财政收入，对国家是和对企业都是有利的。

五、合理避税中需要注意的问题

（一）掌握税收实质

掌握税收实质的前提就是要改变税务会计的传统观念。由于受到传统观念的影响过深，导致很多会计从业人员都认，避税就是违反职业道德的行为，会损害国家的相关利益，但是随着社会的不断发展和进步，越来越多的人发现，这种观点存在非常大的认知错误，正是由于这种错误的观点，导致税务会计的相关工作人员很难把握税收的实质，由于对税收实质的了解不够清晰，导致企业受到了很多经济损失，这是非常不合理的。税收的实质就是国家实现国家职能的一种方式，是国家进行收入统筹分配的一种经济行为，有利于国家经济的宏观调配。税收就是一种对收入的分配，在进行分配的时候要以国家的利益为主，以企业的部分利益为辅，要在保障国家利益和职责的前提下，保障企业的部分利益。过分强调国家的利益和过分强调企业的利益都会造成不良的后果，收入的统筹分配就无法实现。要实现统筹分配就需要法律来进行约束，法律就需要将所有的会发生到的业务考虑进来，并进行分配。国家的税收通过不同的税收主体确定了不同的税种，不同的税种又确定了不同的税收政策和税率，这就是国家税收的实质。国家规定税收，确定税收法律的目的是要求企业履行纳税义务。而合理避税是在合理的方式下进行避税，因此不会损害到国家的利益，并且这是一种平衡国家利益和企业利益的方式。所以合理避税开展之前，需要掌握清楚税收的意义。

（二）维护税法原则

企业的税务会计在进行合理避税的过程中，需要严格的遵守税收法律相关制度，维护法律的尊严[6]。税务会计需要学习和理解税法，建立正确的纳税观念，合理运用国家的相关政策的支持，对企业的经营业务进行保护，统筹规划企业的经营业务，更好的践行国家的相关税收优惠，通过享受优惠的方式，降低企业的赋税压力。税务会计需要坚决维护税法的缴纳原则。

（三）提高人员素质

税务会计的职能区别于财务会计的职能，因此在选聘税务会计的人员的时候，不能只将财务会计的标准套用在税务会计上，应该要求税务会计有相关的资格证书，另外还需要有相关企业的工作经验，避免因为业务不够熟练的问题，导致出现一些问题。另外，税务会计也需要践行终身学习的理念，应该积极的去了解相关的税收政策，更新自己的理念，不断丰富自己的工作经验，对企业的纳税方案进行调整，帮助企业完成税务的统筹工作，降低企业的赋税压力。

（四）协调各方关系

一般情况下，税款的征收人都是由税务机关直接征收，涉及到海关税或者是其他特殊税种的税由相关机构代收。企业在正常的经营业务中，主要联系的对象是税务机关，因此与税务机关的沟通也非常重要。在进行日常的工作中，要加强与税务机关之间的沟通和交流，帮助企业建立与税务机关的良好关系，这样企业就能够更好地灵活的利用税法的税收政策进行合理避税。并且，通过与税务机关的沟通和交流，能够提高纳税规划的专业性，最后还能够避免出现不合理的避税措施，从而受到税务机关的经济处罚。

六、合理避税的途径

（一）筹资避税

企业在日常的经营业务中，不可避免的一个工作就是进行资金筹集。资金筹集是企业生产发展的基础，但是在资金筹集上如果采取的方式不对，会导致企业的赋税增加，企业的经济效益就无法得到有效的提高。在资金筹集的过程中，很多企业会选择在资本市场通过发行股票的方式进行资金的筹集，但是这样筹集资金的方式会出现双重征税的情况，导致企业的税收增加。因此，企业在进行资金筹集的时候，可以选择通过长期借款来筹集资金，筹借资金能够避免双重征税的问题。筹借资金会出现利息成本，这个利息成本能够冲销一些企业的利润，企业的计税基础就会减少，计税基础减少就会减少企业的税收成本。但是这种资金筹集的方式要考虑企业的实际经营状况，如果企业的负债大于资产则会让企业面临破产。因此在使用该途径的时候应该综合进行考虑。

（二）投资避税

投资是企业发展壮大，实现经济效益的一个重要方式，一些政府机构也会由于要扶持一些高新技术或者是相关产业，就会给予相应产业一些投资的优惠措施，因此在企业进行投资管理规划的时候，企业需要对当地的一些投资优惠政策加以了解，对有投资优惠的一些产业进行了解，选择最利于企业发展的产业进行投资，提高企业的经济效益。除了产业的投资优惠，税收中还有一些关于不同投资方式的优化，企业在进行投资的时候也需要关注到这一点，对不同的投资方式进行综合的考虑，实现合理避税的目标。

（三）筹划避税

筹划避税是合理避税的重点，是通过对未发生的经济业务进行筹划，从而达到合理避税的目的。一般来说，企业是需要通过对自身经营利润的控制，对资金进行筹划，从而达到避税的目的。

七、合理避税的方法

（一）减小课税基础

课税基础的减小是合理避税方法的一种，课税基础的减小能够将应纳税额减少，并且未达到较高的应纳税额企业在纳税申报的过程中也能够使用较低的税率，从而达到合理避税的目的。一般来说，减小课税基础的方法分为三种。第一种：将企业的各项收入减小。收入减少能够最直观的降低应纳税额，在企业获得分期收入的时候，可以将分期收入采取毛利比百分比法，建筑行业在确认当年的相关收入的时候可以采用完工比例计算的方式，减少收入的比例，能够很好的减小应纳税额。第二种：将企业发生的成本费用增大，加大企业的应纳税可抵扣额度。该方法的应用就是在税法允许的情况下，可以对以后会发生的费用或者成本支出提前列出，与第一种减小收入的方式进行配合使用能够很好的减小课税基础。第三种：减除项目最大化。在企业进行日常财务管理的过程中一定要做好相关发票的管理，报销要按照相关的流程进行报销，财务管理的人员需要将账务处理做的更加清晰，支出和收入都要合理，在进行纳税申报的时候才会更加有优势。

（二）应用低税率

纳税的税率是不断变化的，一些经济往来业务可能涉及到多个税率，如果涉及到多个税率的经济业务，就需要采取最低的税率进行纳税申报，达到合理避税的目的。

（三）延缓纳税期

在一般情况下，将纳税期延缓能够享受一些无息贷款的利益，期限拉的越长，企业获得的利益也就会越大。例如企业的股票利益的换算。一般来说，企业的折旧方法都是采用平均法，但是如果将企业的折旧方式改变成为定率递减的方式，就能够获得延缓纳税期的利益。但是这些方式要在合理的条件下实施，具体的实施方式和实施过程还需要根据企业的不同情况进行具体分析。这种延缓纳税期的方式实现的合理避税相对来说有一定的风险，因此在操作的时候需要更加谨慎。在合理、合法的前提下操作。

（四）科学归属所得

企业的利润所得是计税的基础，也是计税的内容，在计算企业的年度所得的时候，需要对相关的成本进行扣除，得到企业的净收入和利润进行计税。在进行计算的时候要预测企业的费用支出情况，做好相关的安排，享受最大的税收政策优惠。

八、总结

合理避税能够为企业带来更大的经济利益，也是企业经营效果的一种考核。但是一些避税方法存在一定的风险，因此在应用的时候一定要以国家的利益为主，避税是平衡国家利益和企业利益的一种方式，要坚守合理避税的原则，了解相关的税收优惠政策，根据税收优惠政策不断调整企业的统筹计划。提高企业的财务会计管理能力，也提高企业的风控管理能力。税务会计应当更新自己的理念，为企业合理避税，在工作中不断创新，这样才能为企业带来更好的收益。

参考文献：

[1]王敏.探究企业会计核算中税收筹划的应用[J].中国集体经济,2022(10):2.

[2]白晶.浅析会计处理方法对纳税筹划的影响[J].中国新技术新产品,2022(14).

[3]孙洪伟.生产企业基于风险防控的出口退税税收筹划——以A公司为例[J].财务与会计,2022(5):4.

[4]郭妨.试析投资并购中企业税收筹划的价值及策略[J].财会学习,2022(3):3.

[5]李涟溪.现代企业财务管理中税收筹划的方法与应用研究[J].商场现代化,2022(5):3.

[6]曲洋.基于财务管理视角的高新技术企业税收筹划研究[J].市场调查信息:综合版,2022(20):3.

作者简介： 范秀莲 1973-09-18 女 江西 汉 大专 所长 广州市国廉税务师事务所有限公司 研究方向: 财务、税务、审计