工程项目数字化运营背景下税务风险管理

工程项目数字化运营背景下税务风险管理

王正兵

四川省第十五建筑有限公司

摘要：本文就当今国企数字化转型，业务数字化、业财一体化的管理背景下，分析工程项目数字化运营企业可能面临的税务风险，通过财务运营体系数字化前、后情况比较，找到一种适合数字化环境下企业税务风险管理办法，希望为广大建筑企业规避重大税收风险提供参考建议。

关键字：数字化、纳税申报、税务风险、税务筹划

前言：

随着国务院颁布的《关于加快国有企业数字化转型工作的通知》的发布，国内各大国有企业积极响应政府的号召，全面推动企业数字化转型，企业管理模式发生重大变化，特别是财务共享的全面应用，重塑了企业管理体系。财务共享标准化、流程化、精细化的要求，也迫使企业需要在各个管理环节设计更为合理的制度，特别是在数字化背景下，企业信息透明化，企业各交易环节税务上的合理性，已成为企业生存发展的重大风险点，对企业的持续发展有不可忽视的影响。

1、数字转型显问题

1.1成本列支规范性不足

建筑企业工程项目流转税在2016年5月之前实行的营业税增收模式，税务机关对建筑业实行以票管税，对建筑企业税务管理环境相对宽松，此时增值税全行业并没有全部被打通，税务数字化管理水平有限，导致税务机关对建筑企业成本发票的监管效率整体不高，企业成本发票取得不尽合理，部分成本列支存在不规范现象，企业所得税汇算调整项存在误差，让企业面临巨大的所得税汇算补缴风险。

1.2信息共享揭露企业伤疤

随着金税四期上线，企业更多的数据将被税务机关掌控，税务监管也将更全面、更智慧，及至税务监管实现从“以票管税”向“以数治税”的精准转变，未来社会每一家企业在税务机关面前都是透明的，发票成本列支不规范，入账随意性高的毛病必须整改。企业数字化转型后，信息共享更是打破了信息孤岛，监管方相较以往的人工取数，大数据的逻辑运算与分析，能更加轻易检索到企业税务存在的问题，国家在特殊时期给企业留出的过渡税收管理政策，实际是给企业整改提升自我的机会，企业本身应当充分认识其中存在的风险，及时规范并整改。增值税解决了税基的重复问题，但增值税专用发票的管理更为严格和慎重，一切没有实际业务为前提的开票行为都属于虚开发票，建筑企业到处找票、代开发票入成本的管理模式必须被摈弃，尤其是当前信息共享环境下的成本发票管理应当更加细致、更加规范，才能有效控制企业税务风险。

1.3信息互通下纳税时点风险

企业信息平台里的税务管理系统与外部税务系统对接，能让企业更快的核验发票真伪，同时企业纳税时间的合理性也会更快突显，企业在传统的管理模式下，实际收款时才开具发票并申报纳税，与税法规定的增值税纳税义务时间相违背，部分项目由于甲方资金链问题，在项目完工多年后也未收款，增值税便迟迟未正常申报，让企业面临巨大的增值税滞纳风险。   

2、正视问题找病因

企业“营改增”阶段前，营业税按销售额全额作为征收工程项目流转税的税基，此方法计算简便，核算清晰，但税基存在重复征收的情况，因此税务局对工程项目的流转税管理相对宽松，对建筑单位获取的成本发票未严格要求工程项目合同、发票、资金三流合一，久而久之，企业形成的的税务管理方式，已经不能满足增值税模式下税务管理的要求，使企业可能面临的税务风险增加。其次环境造人，财税管理人员在进入企业后，没有积极的正向指引，使其缺乏税收风险意识，在既定的税务管理模式下闷头作业，未能及时打破固有思想，学习新知识力度不够，发现税务风险的能力不足。最后，新时代作业数字化背景下，计算机逻辑运算与分析，能更高效的发现企业各税种缴纳的合理性，企业面临的税收监督环境发生了重大变化。

3、对症下药定办法

3.1识别风险立体系

企业财税部门理应加强税收法律制度的宣贯，从企业高层管理者到普通员工都要明白工程项目数字化运营环境下可能会遇到的法律、税收风险，增强每个员工的税务风险管理意识，依法纳税是企业和个人应尽的义务。

定期举行专项税务知识培训，提升财税管理人员从业素质，让财税管理人员有识别税务风险的能力；利用信息平台税务管理系统，针对不同税种，匹配各税种对应的法律法规，设计独有的风险管理预警点，通过行业对比，数据逻辑运算，第一时间识别业务中存在的税收风险。从财税管理系统、业务系统选取行业骨干精英，成立税务风险防范领导小组，建立企业税务风险防范体系，利用信息平台反馈的风险点，及时分析所涉业务的税务风险，迅速发现问题，解决风险隐患。

3.2税务风险进手册

根据企业行业性质，营业内容，设计企业独有的税务风险识别手册，将企业日常经营活动涉及到的税种依次列举分析，包括税种、税基、税率、纳税人性质、纳税义务时点等。其次明确列举各税种在执行过程极易出现的税收违规以及滞纳、少纳处罚条例，警示管理人员在业务中依规依章纳税。

3.3内外监督有制度

对外，积极配合税务机关各税种稽查，准确准时给税务监管部门提供会计数据，与主管税务机关保持有效沟通，避免因信息获取偏差和理解不同而导致企业面临重大税务风险，明确对外联系责任人的权利与责任，保证企业经营秘密与合理合避税两不误。对内，建立税务审核制度，明确税务相关信息的流转、审核、追责程序，确保企业财税管理内部运转正常开展，发现税务问题必须及时报告，并采取有效应对措施，将税收风险扼杀在萌芽中。

3.4岗位设置防风险

公司财税管理部门除负责企业营运资金、预算管理、绩效管理、融资管理外，还要做好企业的税务风险管理工作，根据企业规模，财税管理部至少应设置1个税务专员，除负责企业的日常税务工作和纳税筹划管理外，还需组织成立税务风险防范领导小组，确保税务风险防范体系的建立并参与税务风险控制管理。项目部应设置财税业务岗，除负责对项目的资金运作、经济活动监督外，还需要做好项目税务预算及其风险预防工作，第一时间向公司财税管理部汇报项目预计将面临的税收风险和需要整改的不合理税务问题。确保公司级税务专员与项目财税业务岗、其他经济业务岗之间的权利与责任界限清晰，明确监督与履职内容，确保岗位之间相互监督与制约。

3.5重大项目税先测

企业在对外投资时需多方面考虑项目的可行性，税务成本作为企业重大支出项，当企业有重大项目投资时，必须经过税务风险防范领导小组对项目全周期税务成本测算，精准预算项目税务现金净流量，确定项目在不同运营情况下面临的税务风险大小，并给出明确的审核意见。对于企业的重大融资项目，税务风险防范领导小组参与项目税务合理性指导，研究采取何种方式融资可以使企业充分利用税收政策，推进企业融资合法、税务合法、融资成本下降。

3.6切实申报与审核

公司财税管理部门应明确申报主体，申报范围、税种税额及申报实施细节，将任务层层分解，落实到每一个税种。在税法规定的月末、季末、年末申报时点，审核各分支机构报送的内部税收数据，合并验审后由公司统一申报，避免少报、晚报而造成的税收罚款及信用降级风险；根据税种的性质，纳税金额，准确划分税赋至各分支机构，并做好税收现金流预算，通过列举法，对比法等发现相同性质项目不同分支机构间的税赋差异，查漏补缺，学优推优，总结经验与教训，在保证企业纳税申报合理、合法的同时，为企业做好纳税筹划，保证企业合理享受国家执行的各项税收优惠政策。

3.7绩效评价不离税

根据企业性质，战略目标，综合内外部环境等因素，采取行业横向对比，企业内部同期对比等方式合理确定企业税务考核关键绩效指标，并根据企业战略目标对关键绩效指标配以权重，形成多指标，多维度、定轻重的考核模式。最后按权重比、基础得分综合计算出绩效最终得分，并以此考核税务管理人员的，作为工资奖励计提的重要依据，以此促进企业税务管理精细化，降低企业税务风险降低。

结论：

数字化管理模式下，税务风险管理只是其中的一环，在大数据时代，合理纳税、合理享受税收优惠政策，才能保证企业税赋成本在同行竞争者面前处于成本领先地位。千里之堤，溃于蚁穴，滞纳、少纳以及各税种不合理抵扣而引发的税收风险，可能对企业来说是灾难性的打击。企业上下一心，以制度为引，法律为绳，筹划为帆，才能为企业持续发展开疆拓土。

参考文献：

【1】财政部会计资格评价中心， 高级会计实务.2021(11)