当前企业应收账款管理的现状与对策探究

当前企业应收账款管理的现状与对策探究

张晓阳

中铁电气化局集团第三工程有限公司信号分公司  河南 郑州 450000

摘要：在企业的流动资产中，应收账款十分重要。随着市场竞争的激烈程度不断加剧，企业也会更加注重于对应收账款所进行的有效管理。于是，我们也就更有必要对当前企业应收账款管理的现实状况与对策加以分析，进而促进企业的持续健康发展。

关键词：应收账款；管理现状

一、 企业应收账款的概念与加强应收账款管理的必要性

应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项。对铁路施工单位而言，我们的应收账款就是指按照合同条款或实际已完工程量计算的全部债权，并向业主单位索要的工程资金。在公司流动资金中，应收账款是很关键的部分，可以制约企业资金周转的速度。

伴随当今时代我国经济的不断进步与发展，有很多铁路施工企业面临更激烈的市场竞争。不过，由于市场的份额会比较有限。因此，这些企业为了对更多的利益进行获取，也就会先进行工程项目投标，来不及进行成本测算，或者成本测算不是那么精确。这样一来，工程项目标是中了，后期在施工过程中因为成本不容易把控，验工计价单一旦审批下来，就要给业主方开具增值税专用发票，由于现阶段有很多国有企业的债务也存在着一定的问题，拥有着十分突出的三角债现象，他们业主方在收到发票后，又不及时回款给施工方。这样的状况会导致企业存在资金不足的问题，周转困难。像我们这种信号大修项目，基本上都没有预付款项，都是根据工程进度进行验工结算。近些年，我们的工程项目也很多，在新项目中标后，人员是要进场施工，包括前期的建立临时项目驻地费用，都是要由企业自行垫资，所以一旦在一个时间段新中标项目较多，企业就会面临资金紧张，很难保证顺利开工，并维持很长一段时间。还有些施工企业，工程已完工很多年，对于未收到的应收账款，就没有再明确部门责任划分，导致账龄越来越久，就每年坏账准备就是不小的数目。因此，企业需要注重应收账款管理，加强企业内部管理，只有资金充足了，工程施工才能得到保证，企业的生存发展才能向新的台阶迈进。

二、 企业应收账款管理的现状

(一)应收账款占比高

我们企业属于铁路工程单位，每年新中标的项目大大小小有几十个，作为铁路发展佼佼者的信号专业，每年的投标工作集中在四五月份，从准备投标到中标，是在六七月份，而信号大修项目，都属于短、平、快，工期都是三个月至六个月，几乎都没有预付款项，等到我们竣工验收的时候，正好是年底，各铁路局单位也都在纷纷归集资金，控制资金存量。不会给施工单位安排太多的回款计划，就导致我们很多项目验工开发票后，应收账款无法得到及时收回，应收账款居高不下，使企业面临资金上的很大压力。

(二)应收账款的回款难

近些年，受各方原因的影响，导致铁路市场也受到很大的冲击，现阶段有很多国有企业的债务也存在着一定的问题，拥有着十分突出的三角债现象，这样的状况会导致企业存在资金不足的问题。而我们面临的就是工程按期完工，回款迟迟不到位，导致应收账款增加，清欠工作无法在集团上下得到很好的开展。一个企业没有大量的资金做支持，如何开展各项施工？因此，回款难、回款慢成了我们经常谈论的话题。

三、 企业应收账款管理存在问题的原因

(一)企业经营观念传统

现阶段，有很多企业注重生产、销售量以及产值，并且格外注重利益获得。因此，从管理理念上也就会不可避免地忽视资金管理为公司经营和管理工作带来的促进作用。与此同时，企业经营者们因为观念比较落后，也就会过于重视企业的经济效益，从而产生了许多赊账，增加了应收账款的实际金额和将企业资本收回的风险。因此，从长远的视角来分析，应收账款会形成呆账的可能性是不可避免的，也使企业很难获得相应的利润。

(二)部门责任未能明确

现场施工负责人，不能只一味地把工作量及验工计价作为工作的重点。当签署一份验工计价单后，在第一时间联系财务部准备开发票的同时，就要与业主单位把回款的事宜也同步提上议程。大多数时候，都是验工开票交给业主单位，后续的商务人员及现场负责人不再过问钱什么时候给，资金什么时候到位。财务部门又不能在第一时间内与业单位进行面对面沟通，这也就导致企业的部门责任划分没有更加清晰，积累很多的应收账款。企业应该明确责任划分，成立清欠专项督查组，按区域明确应收账款清回责任人，制定奖惩制度，确保按期收回工程款。

(三)施工现场管理力度薄弱

自从我们单位对工程项目划分六大区域以来，各区域项目经理成了现场施工的第一责任人，但是对于刚刚成立的区域项目经理部来说，并不是每个人都适合管理，会管理，能管理，管理经验不足，能力不够，都会对施工生产产生一定的影响，因此，还需要企业对项目上的管理人员进行必要的培训，使他们能够独当一面，管好生产，为企业贡献自己的力量，给企业创优增效。

(四)缺乏风险评估机制

在当前十分激烈的市场竞争中，企业为了对更多的施工项目加以争取，从而达到比较好的经济效益，也就会比较重视每一次投标机会，有时候为了完成年度新签合同额，不管大小项目，不管是优质项目还是劣质项目，先中标再说，缺乏风险评估。由于现阶段企业之间的竞争压力越来越大，那么也就会存在着恶性竞争的态势。

(五)催收机制有待完善

现阶段，仍有不少公司的催收机制没有健全，当应收账款积攒比较多，企业资金周转相对紧张时会开展催收工作。但是，也正是由于应收账款的机制还没有健全，也就无法比较动态地对应收账款进行即时监控。尤其是由于有的公司并没有更加正确地把应收账款体现在账面上，同时又由于没有更加科学的并且合理地对应收账款加以分类，而导致公司无法在第一时间内对催收计划加以制定。

四、 当前企业加强应收账款管理的策略

(一)提高账款风险意识

在非常脆弱的市场经济环境下，有不少企业在企业管理当中，会格外重视应收账款的风险管理。但正是由于现阶段企业的信用影响比较小，也就有许多无法预测的事件发生。不管是企业的管理人员或是决策者，都必须重视管控企业的应收账款，必须更加全面地了解到在公司经营发展过程当中应收账款的作用，并加强对应收账款风险的评价。在对工程项目投标前，就必须比较全面地对招标单位的资信情况和单位的财务状况进行分析，更好地对应收账款作出评价。

(二)加强应收账款管理

对公司应收账款管理工作意识而言，与账款的及时管理有着非常密切的联系。但在现如今，仍有不少公司的应收账款管理工作意识比较淡薄。那么，企业也就要更加注意对应收账款加以管理，并按照一定的准则对应收账款类型进行分类，同时还按照数额多少以及拖欠日期等因素进行了排序，从而尽可能确保公司对每一个应收账款类型都能够进行相对完善的管理。对财务部门而言，就必须定期地对应收账款的账龄清单进行编制，同时交由业务部门进行分类，以便于对应收账款进行分类，并对具体的催款政策加以制定。

(三)加强账款催收管理

对应收账款的催收管理工作而言，是应收账款管理工作中比较困难的环节。还有很多企业，也就是由于没有更加合理地对应收账款加以催收管理，导致严重影响了企业的资金周转、企业后期的生产经营计划，和企业的发展前景。所以企业应该加强对应收账款的催收管理，不但必须对企业催收激励机制加以建设，而且还必须把催收管理工作和企业责任人绩效相互联系，以加大催收的力量。

(四)加强企业内部管理

首先，市场开发部门。对它们门而言，在投标前，要对投标项目进行一个风险评估。先从成本入手，测算一下项目成本和项目毛利、毛利率。再分析一下应收账款的回款比例及是否有预付款情况，评估一下业主单位的信用情况，是否会存在单位有坏账或者欠账较多、是否面临破产等严重性的情形，使得相关工作人员可以加强风险管理的意识。只有把各项业务工作做好后，才能保证下一步工作的有序进行。

其次，经营部门。对经营部门而言，就是要做好与业主之间的二次经营、合同变更。并在工程量达到一定程度后，及时与业主单位做好验工计价且开具增值税专用发票，此时应收账款已经形成，需要区域经理与业主单位商讨下一步回款计划，并与各业务部门做好对接。一旦业主单位需要对超过500万以上的回款计划上会研究，就要紧盯会议安排，督促业主及时上会，在合理时间内安排下拨资金计划。

最后，财务部门。对财务部门而言，必须强化对应收账款的日常管理工作，由专业技术人员进行管理，并对应收账款的账龄分析管理制度和逾期应收账款的催收管理制度进行建设。

重点是与经营部人员做好衔接，当业主上会研究后，下达拨款计划，财务部要及时把回款联签单写好盖章找对方领导签字，把签好字的单子交给财务，并询问回款时间，做到及时收账。各区域项目部要做好应收账款台账，从而形成应收账款的定期汇报机制。对可能形成坏账的应收账款，也必须汇报到决策领导处，以确定它能否被确认为坏账。而且如果发生坏账，也需要及时对原因进行查明，并确定相应责任。不仅如此，也必须定期和不定期地形成对账制度，如有必要也需要向业主发函，以确保公司的账务记载能够比较精确并且完善。同时双方当事人也必须加以签章，拥有比较合理依据，如果存在着问题，也就可以及时进行处理。

对企业来说，要想加强应收账款的管理，就必须对具体的管理工作流程加以制订，包括将市场开发、财务管理以及信用管理等部门的管理经验加以分享。通过三方的数据共享，也就能够确保业主单位的资信情况、应收账款的预测分析掌握了较为全面的数据。

(五)制定清欠奖惩制度

（1）对于当年因新增验工增加的应收账款，回款率不低于合同约定的收款比例 85%；

（2）账龄在 1-3 年（含）以上的应收账款，回款率不低于80%；

（3）账龄在 3-5 年（不含）以上的应收账款，回款率不低于 70%

（4）账龄在 5 年（含）以上的应收账款，回款率不低于 50%。

各单位、项目部对于3 年以上的应收账款当年未完成回款任务的，次年应交由本单位、项目部主要领导负责催收；确因债务单位资金原因不能按期清欠款项的，应由各单位、项目部向公司主管领导、财务部书面报告，经主管领导批准后按特殊事项降低回款比例。

为进一步加大清欠工作力度，根据集团公司要求并结合公司实际情况，各单位应按季度编报双清工作方案、 按月编报双清管理报表及月报表。公司按季度对各单位双清工作方案的实施情况进行总结并通报，每半年对各单位年度清欠控制目标完成进度进行阶段评估，及时提出整改措施和建议。

企业成立清欠管理委员会，把项目经理做为清欠的第一责任人，用好考核奖惩，按照“奖罚并举、正向为主”的原则，推动建立项目业绩考核，清欠专项奖罚以及其他能有效落实的责任，调动清欠工作人员的积极性。

五、 结语

总而言之，任何一个企业都不应该惧怕应收账款事件的发生，通过更加合理以及正确地对应收账款进行运用，也就可以帮助企业更加灵活地运用现代化营销手段。因此，企业也就需要提高账款风险意识、加强应收账款管理、加强账款催收管理、加强企业内部管理、健全风险控制制度，进而强化应收账款的管理，促进企业的长远发展。

参考文献

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