企业领导人员经济责任审计问题及对策研究

企业领导人员经济责任审计问题及对策研究

刘健

临邑县审计局

摘要：经济责任审计是现代公司治理的重要组成部分，也是企业实现可持续发展战略目标不可或缺的一环。目前我国市场经济体制不断完善、经济体制改革力度加大和国有企业改制等因素使得当前企事业单位领导干部对经济责任履行情况不够重视。本文则在此基础上，分析国有企业领导人面临的经济责任审计问题，并提出有效对策，以希望为领导人员经济责任审计发展提供实践参考。

关键词：国有企业；领导人员；经济责任审计；问题；对策

经济责任审计是企业财务会计领域中的重要环节，它不仅关系到领导者和经营者对自身利益是否实现、资产保值增值等问题，而且直接影响着领导干部履行其应承担的相应职责。随着我国经济的不断发展，企业领导人员在社会中发挥着重要作用。而审计作为企业领导干部监督国家治理体系和决策执行情况、评价其工作效果，进行有效控制与改善管理活动不可或缺的部分之一，是保证会计信息质量可靠性最有效的手段。

1国有企业领导人员经济责任审计工作开展存在问题

1.1审计思路内容创新难度大

在往期的经济责任审计中，审计相对片面，重视单纯的审查企业的经营情况和财务情况，对企业内控建设、社会责任履行情况的考虑不多。因此，要发挥企业经济责任审计的作用，企业领导人当前应当扩大审计范围，首先加大企业对国家经济政策、宏观调控政策的落实情况的审计力度，其次加大领导个人的廉洁从业情况的审计力度，更加关注领导在任职期间是否违纪违法，只有关注到这些方面，最后做出的审计评价才是全面的。现在的审计目标中的"强化企业管理"这一目标已经基本可以实现，国有企业经济责任审计基本可以揭示企业的体制机制问题，也可以使国有企业的制度建设更加完善，会计核算更加规范。在推动廉政建设方面也取得了一定的成效。但是对维护我国经济安全促进我国经济发展这些方面还没有较多关注，领导人员的社会责任没有得到审计人员足够的重视，总之审计人员的审计思路及审计内容没有随着企业的发展而进行足够的创新[1]。

1.2审计重点不够突出

在《"十三五"国家审计工作发展规划》审计署要求对我国重要行业进行重点审计，包括电力、银行、交通、电信等，对行业中的重要岗位及资金量大、资源多的关键领域更要加大审计力度。在国有企业领导人员经济责任审计中，国有企业底下可能有多个分公司、控股公司、参股公司，所属企业众多，且国有企业经营范围广，涉及多个行业，每个行业的国有企业权力集中，资金密集，如果国家监管力度不大，缺乏国家审计监督，那么很容易出现贪污腐败的行为。目前我国国有企业经济责任审计内容没有按照行业进行细分，审计人员在时间短、业务量大、人力资源缺乏的情况下弄清楚该行业的特点，只能依据自己的经验和获取的有限的审计证据来判断，国家重要的行业和领域没有突出重点审计[2]。

1.3审计结果运用效率低下

国有企业经济责任审计发现的问题多是企业资产管理不规范、收支不实、偷税漏税、向外借款审批手续不严格、会计核算不规范等问题，但是这些问题整改的力度都不大，审计机关每对一个国有企业实施经济责任审计时都会审计出这些问题，所以国有企业经济责任审计应该起到的警示、引导作用没有发挥。且国有企业经济责任审计时间滞后性严重，审计人员得出的审计结果与审计评价与领导人员的任职、奖励与惩罚、工作业绩考核脱节，这样使审计查出的问题没有有效整改，审计结果没有对企业的改进发挥很大的作用，审计人员的努力白白浪费，也浪费了审计机关的人力物力财力，审计结果的运用价值不高，使得经济责任审计只是存留在形式上，实质性作用不大。

2国有企业领导人员经济责任审计开展对策

2.1整合审计资源强化队伍建设

随着时代的发展，我们已经进入到大数据时代，所以审计人员需要有对数据的分析和处理能力，运用现代化手段获取审计所需要的信息，以此来提高审计效率。审计机关可以通过社会招聘或者校园招聘来招录优秀的审计人员，增强审计机关审计队伍力量。审计机关还可以运用轮岗的方式来提升审计人员的知识储备，让每个审计人员多接触不同的岗位，可以接触到不同的知识，提升自己的综合能力。审计人员要通过自己的职业素养来判断审计资源的可利用度，建立外部审计资源和内部审计资源的评价标准，在各种有效的审计资源的基础上，审计人员通过自己客观的职业判断再实施必要的审计程序，对这些资源进行评价。利用内部审计资源的前提是，企业的审计部必须是独立的，有自己的职权去审查所属单位的业务活动。另外，也要应用信息技术，加强审计信息化建设。随着时代的发展，大数据等信息化技术越来越应用到我们的学习与生活中，比如，"云计算"、"人工智能"等，同样，审计人员也可以将这些信息化技术应用到国有企业领导人员经济责任审计中，通过信息化手段对审计资料进行数据采集，比如企业的财务数据，国有企业对外的投资关系投资比例等[3]。

2.2运用创新审计方法强化审计

审计人员多采用的是传统的财务审计方法，但是在时间紧张人员短缺的情况下，这种方法致使审计效率低下，还发现不了实质性的问题，所以审计人员需要创造新的审计方法。经济责任审计并不只是财务分析的工作，要通过对财务数据进行分析而去挖掘事情的真相，而不是数据的搬运工。经济责任审计，尤其是国有企业领导人员经济责任审计要去多听公司员工的心声，多实地调查，多访谈，多了解财务账等记录资料以外的资料，往往在调查与访谈的过程中会发现意想不到的效果。除此之外，审计人员还可以通过调查问卷的形式来获取信息，可以列出相关的问题，发放给单位一定比例的员工，让员工匿名作答，这样可以看出单位员工对领导的评价，员工对领导的评价，一定程度上反映出该企业该领导真实存在的问题，这样可以为审计人员查找问题找到突破口，更加有重点地区看财务账、会议纪要等记录性资料，更快地发现问题，对领导进行评价时也会更全面。

2.3重视审计结果公告与追责

审计机关应扩大审计结果公告的范围，同时公告的力度也应该加大，公告的情况包括审计人员查出的企业存在的问题、后续问题的整改情况、单位领导的业绩等信息，公告范围应该扩大到社会民众。加大审计结果公告力度，不仅可以增加国有企业任用选拔领导的透明度，让公众对领导有一个更为全面的认识，预防贪污腐败，还可以让国有企业经济责任审计体现其应有的威慑力，让人民可以对国企领导进行监督，督促领导人员廉洁自律，更好地为大众服务。加大审计结果公告力度，可以更好地落实整改审计问题，促进企业的发展。对查处出来的领导责任的问题，应该对领导实施一些处罚，避免同样的问题再次发生，也可以起到警醒其他企业的作用，加强问责追究力度，通过让其写检查、批评教育、停职处理等具体措施来对其进行惩罚。

3总结

企业领导人员经济责任审计是对领导干部在工作中的业绩、履行职责情况进行监督和评价，以促进领导者更加重视本职而不是片面追求表面利益。当发现企业领导人存在经济责任审计问题时，应当及时地整改，加大领导人审计力度，调整审计方法重点审计，以达到警醒其余领导人的目的。

参考文献：

[1] 吴伶俐. 如何解决国有企业经济责任审计中时效性的问题[J]. 审计与理财, 2021.

[2] 贾静妮, 江星. 国有企业负责人经济责任审计问题的研究[J]. 审计与理财, 2020(5):3.

[3] 上官文生. 国有企业经济责任审计问题研究[J]. 胜利油田党校学报, 2020, 33(5):3.

作者简介：刘健 1983-02 男 山东临邑 汉 大学本科 中级  临邑县审计局

研究方向:基层审计（企业审计、经责审计等）