基于风险管理的酒店财务内部控制体系构建研究

基于风险管理的酒店财务内部控制体系构建研究

唐叶

陕西地建酒店管理集团有限责任公司  陕西省西安市  710075

摘要：酒店业是我国传统的服务业，在第三产业中占有重要地位。酒店业的发展是一个国家服务水平的重要指标。因此，酒店公司要想获得更好的发展，就需要建立健全的内部财务制度。在风险管理的基础上，强化酒店的内部控制制度，有助于酒店企业在未来的发展中，增强风险防范意识，从而达到公司的发展战略。

关键词：风险管理；酒店财务；内部控制；体系构建

1内部控制概述

内部控制是指企业在经营过程中，为了增强企业的风险管理能力而采取的一种组织结构和职责划分体系。这种体制能够有效地加强公司内部各个部门的相互制约，明确各自的责任，使公司能够更好地履行自己的工作，从而有效地规避风险，促进公司的发展。由于内部控制是一种强化内部控制的手段，所以在制订内部控制体系时要考虑到企业的现实状况。内部控制体系要符合公司发展的需要，也要符合公司的发展战略。强化内部控制是公司内部控制的核心。财务是一个公司的正常运作与发展的基础。为了使公司的健康发展，必须加强对公司的财务管理与控制，也就是强化内部控制。

2酒店行业发展面临的风险

2.1安全责任风险

酒店企业是公众场所，其安全管理职责十分重要。安全责任主要有：在酒店入住时，客人的生命财产安全，服务产品的品质安全。保证所有宾客的人身安全是酒店公司的职责。但是，酒店出入人员众多，流动性强，各类安保设备众多。长期贮存后，食物品质难以得到保障。一旦出现意外，若不能及时解决，将会引起严重的安全事故，不但会对酒店本身造成很大的损害，而且会对酒店的顾客产生不可挽回的损害。

2.2酒店员工流动风险

酒店是一种高强度的劳动密集型服务。通常情况下，酒店24小时营业，需要工作人员从早到晚不停地站立，这对他们的体力消耗极大。另外，酒店工作人员的工作压力也很大。酒店的客房每天都要进行清洁床单，以及各种各样的清洁用品都要经常更换。酒店的员工必须时刻准备好，并为客人提供最优质的服务。最主要的是，一般酒店职员的工资不像其他服务业那样高，并且总体上也比较低；第二，不同的服务过程中，不同的工作人员对不同的业务流程不熟悉，导致业务过程中出现错误。

2.3财务收支风险

由于酒店企业的经营活动种类繁多，使得其财务报表的详细和详细。首先，你要买酒店的东西。由于酒店行业的复杂性和所能提供的商品种类繁多，因此，酒店公司必须采购大量的餐饮食品、客房一次性耗材、各种清洁用品。尽管与其他产业相比，这些产品的采购规模并不大，但由于所需的货物数量较多，且采购数量较多，因此很容易造成酒店对采购成本的控制和对各类产品的及时掌握，从而造成采购财务管理上的缺陷。另外，酒店公司一般都有大量的临时性零售收益，所以不可能把所有的零售额都记录下来。

3我国酒店内部控制的管理现状

3.1没有形成完整的酒店内部控制框架

近年来，随着星级酒店的崛起，星级服务标准、质量检验标准等各项制度逐渐确立。但是，很多的内部控制标准并未在具体的文件中执行，大部分的服务管理和流程控制更多地集中在诸如住宿、用餐等方面，并且没有对服务行为进行恰当的管制和约束。这些内部结构的不足之处，很大程度上是与人员管理相关的。内部审计缺少对员工的业绩和全面的评估。同时，由于新的经济环境，酒店本身的服务产品也在不断地更新，这就不可避免地造成了现行的管理制度的弊端。

3.2风险管理的意识薄弱

风险管理是一个多方面的问题。比如，风险的识别，测量，控制和预防都是有风险的。同时，酒店企业的外在环境也由单一的经营环境向群体经营的转变。酒店组织结构日趋复杂，使酒店经营日趋复杂。目前，国内很多酒店已经引入了国外的经营管理制度，这些制度大多比较规范、全面、专业，能够极大地改善传统酒店的内部经营。但是，很多酒店的经营模式都比较死板，而且产品的更新比较慢。很多管理体系与酒店的现实状况不符，缺少对酒店进行本土化的改造。这一现象会使酒店经营的风险增加。很多酒店在风险管理中都有疏漏，而风险意识的缺失是导致酒店运营风险不断增加的重要原因。

3.3经营业绩及服务水平逐年下降

由于中国酒店业的发展，酒店业的竞争愈演愈烈，酒店经营成本持续上升，造成大量酒店出现招聘恐慌，高端酒店人才短缺，员工流失率高，新员工培训时间短，员工缺乏经验，工作时间短，服务质量达不到预期水准，投诉频繁，顾客来源减少。当物价上升时，工人们的生活费就会上升。在酒店经营中，如何正确处理好人力资源和酒店服务管理的关系是非常关键的。随着酒店数目的增多，行业间的竞争也越来越激烈，因此对与酒店有关的房产和工作的需求也在不断增长。

3.4成本核算不规范、

酒店企业的成本会计工作比较繁杂，而在会计过程中，职员们对其进行的会计分析并不仔细。在使用食物的原材料时，费用是很简单的。目前，酒店的物业管理体系还没有全面地发展起来。由于采用了管理系统，系统的费用都是单向的，而且大部分都是反向的，因此，企业的内部成本管理系统并未将其视为企业的损失责任。同时，为了避免因员工私自使用而导致的酒店资源浪费，酒店管理层要针对实际情况制订详细的酒店用品储存管理制度。

4基于风险管理的酒店内部控制系统构建方案

4.1提出风险评估

员工可以从以下几个方面着手：首先，完善自己的风险评价系统。为了便于员工对公司的工作有一个基本的认识，并在每月的月末对其进行自我评价。尽管这样会给内部控制部门带来一些压力，但是可以作为一种防范措施。其次，在集团的风险管理体系中，通过对经营过程中所面对的风险进行有效的控制，可以有效地提升企业的内部控制体系的风险。最后，强化风险转移，以多种形式的承保方式，把风险转嫁到承保人身上，这是最好的控制方式，也是国外大公司面对风险的唯一方式。因此，加强对违约保险、雇主责任保险等方面的评价是十分必要的。

4.2控制活动

第一点，就是收益。对此项工作进行控制，主要是要核对有关资料是否符合规定、营业收入与实际收款情况一致，以及酒店各个业务单位有无逃账、价格不科学等。在网络技术的指引下，一个成熟的西方软件体系能够有效地引导用户自主的输入和确定特定的定价。在后续工作中，员工要强化每日报告、每日店尾报告，尤其是异常状况的处理。

4.3构建暗访制度

根据“暗访”制度，酒店财务主管可以定期安排多位“暗访”人员到酒店消费，监督收银员按照规定的手续办理账单，并按照一定的程序进行登记，并用100元的现金结算，不需要收银员出具账单和发票。第二天，财务部把收银员的投资记录和零用现金汇总起来，并监督收银员把现金存入酒店体系，如无，则提出惩罚措施，以提高酒店经营的安全性。

4.4优化监督控制

具体工作可以从两方面着手：一是建立在不相容责任基础上的上下两个环节之间的相互制约之外，建立第三方监督方案的执行效果；二是对所属酒店进行监督和建议，制定标准的内部审核流程。另外，为了保证酒店内部控制体系的有效性，必须定期或不定期地派出财务人员对其进行监督。

5结语

美国住房次贷危机席卷了世界各地，对世界经济造成了巨大的影响。因此，中国的酒店行业陷入了低谷。所有的酒店都出现了大幅下滑，很多酒店甚至已经关门。纵观我国酒店业三十年的发展，整个行业都是大起大落，竞争更加激烈。一瞬间，旅游行业的复兴为酒店行业敲响了警钟。各大国际品牌酒店及当地的酒店品牌均已做好加速投资的准备。

参考文献：

[1]赵立春：《施工企业项目管理探讨》，《经营管理者》2011年第18期

[2]陈邦荣：《加强施工企业项目管理工作的探讨》，《改革与开放》2010年第24期

[3]钱国玲：《小议施工企业项目财务管理》，《会计师》2011年第1期