新会计准则下企业税务管理与筹划探讨

新会计准则下企业税务管理与筹划探讨

昝艳

新疆维吾尔自治区地质矿产勘查开发局第一地质大队 新疆昌吉市 831100

摘  要：行业间的激烈竞争成为市场发展的常态，企业想要在竞争中实现持续稳定发展，必须建立完善的税务统筹管理机制，不断加强税务筹划管理。但是随着新会计准则的施行，对企业税务管理和筹划工作带来了新的影响，为了进一步确保企业税务管理与筹划工作的质量，文章分析了新会计准则对企业税务管理和筹划的影响，并提出了相关建议和措施，以供参考。

关键词：新会计准则 ；税务管理 ；税收筹划 ；影响

1新会计准则对企业税务管理及筹划的影响

1.1新会计准则对企业税务管理及筹划的积极影响

新会计准则对存货期末计价方式、公允价值计量、债务重组等方面进行了优化和调整，进一步加大了企业的生存和发展空间，对企业产生深远影响。

（1）会计成本核算风险有效降低。新会计准则对债务重组方式的重新界定，可以使企业对成本核算进行有效的掌控，降低成本核算风险，为企业提供更加符合需求的数据信息，为管理层决策提供有效帮助，实现企业的合理发展。新会计准则对税务流程进行简化，降低了企业税务管理的风险，提高了企业工作效率。

（2）企业税负压力有效减轻。新会计准则存货期末计价方式的改变，“先进先出”管理方法的运用，使企业的盈利范围不再虚高，利润更加贴合实际，应缴所得税更加符合企业真实情况，有效缓解企业的税负压力。新会计准则对借款进行重新界定，使企业的借款政策发生改变，企业进行资本化的范围不断扩大，同时也可以用一般借款替代专门借款，使企业的投资和融资更加灵活，从而更有利企业的税务筹划工作，有效降低了企业的税负压力。新会计准则可以实现对创新企业和制造业的帮助和扶持，对无形资产的重新界定，将无形资产费用划分为开发支出和研究支出两部分，企业可以将开发支出进行资本化控制，进行合理的摊销，可以将研究支出计入企业的盈亏中，从而有效降低了企业的税负压力。

1.2新会计准则对企业税务管理及筹划造成的困难

新会计准则对企业税务管理和筹划的影响，总是利弊同行，看到积极正向影响的同时，也要正视起给当下税务筹划管理工作造成的困难和挑战。

（1）增加企业纳税工作的不确定性

根据《新会计准则》文件的条例可以看出，准则的更 新促使企业税务管理环境发生了较大的变化。企业不仅需 要迎合准则要求，主动适应改变的纳税流程与标准，更要 从内部开始调整，改变原本成熟的税务管理工作模式与流 程。这对于企业而言是一种具有风险的行为，从一定程度 上增加了企业年税务筹划中的不确定性。①《新会计准 则》中部分内容具有超前性特点，符合我国经济环境的发 展趋势，但是由于税务法等有关法律制度的更新较慢，而 引起了“准则”与“法条”“政策”之间的一致性问题， 导致企业开展税务筹划时出现纳税时间的精准性不足、纳 税任务不明显，造成较大的税务筹划与管理风险。②《新 会计准则》中的“经营租赁会计处理模型”在各地区落实 的进度存在一定差异，不同地区各行业企业需适应的重点 内容不同。在企业税务管理、筹划中落实新会计准则，工 作人员很难在短期内借鉴到本地区或者本行业企业的成熟 经验，各企业均处于“摸着石头过河”的状态，这一过程 中企业很容易发生税务筹划风险，影响企业节税避税的合理合法性。

（2）新会计准则与企业实际税务管理方法不统一。如在现行的会计制度下，企业处在历史成本计量模式时，企业对资产的入账价值采用的是历史成本，也就是企业在取得该资产时所支付的实际资金，这个金额是固定不变的，不能随意更改，然而采用公允价值计量作为资产的入账价值时，其入账价值会有所不同，因为公允价值计量是根据市场的变化而变化的，企业要根据公允价值的变化不断调整入账价值，对于这些企业而言，新会计准则的实施，提高了企业的税务筹划成本，增加了企业税务筹划的工作量，加大了企业的税务筹划风险，不利于企业的可持续发展。

2新会计准则下税务管理与筹划措施

2.1明确影响企业税务筹划的存在因素，加强税务筹划管理

辩证来看，《新会计准则》的颁布与落实对于企业而言具有双重影响，且对企业的税务筹划方式产生直接影响。要想更大程度上发挥《新会计准则》的积极影响效用，建议要明确准则中能够影响企业税务筹划工作的各项要素、各项条例要求，根据具体的要求，逐项调整税务筹划工作，以此增强企业的税务筹划能力。《新会计准则》中明确提出了企业各项会计工作的调整要求，并且提出了相应规定。企业需要加强税收筹划中的成本效益控制，以成本效益原则为基本指导，减轻企业的税负成本为最终目标，分析企业日常经营过程中各活动的成本情况，比如：某工程项目投资的隐藏成本，通过制定税收筹划方案将这部分成本支出适当降低，让企业获取更多经济效益。此外，企业可以根据企业每年的能源类项目投资与开发情况，同时采用多种税收筹划手段，形成多项税收方案，以便从中选取最优方案。要确保在合法合规的基础上尽可能地减轻企业税负压力，为企业创造更多收益。企业还可以调动企业各个部门纷纷参与到税务筹划工作中，要求项目部门、工程部门、投资部门、财务与税务部门纷纷参与制定方案，整合财务数据，分析企业在规避税负中可能遇到的风险，避免出现漏缴、少缴的问题，有效提高企业的税务风险防范能力。

2.2构建风险预警机制

现今阶段，企业在税务风险管理时面临着一些问题，其中税务风险主要是指企业纳税行为不符合国家税收法律法规，当然也可能是由于企业经营行为没有用足有关优惠政策，因此，为有效防范税务风险，我们需要构建风险预警机制，能够将潜在的税务风险控制在合理的范围内，进而为行业发展创下良好的条件。而税务风险预警机制的构建，我们需要做好以下工作，首先，企业需要明确纳税人权利，了解国家最新的税收政策，并与企业发展现状相融合，以此完善与企业发展相符合的税收管理，促进企业税务管理工作的高效开展，最大限度地帮企业进行科学节税，进而提高企业的发展质量。同时我们也要正确评估税务风险，针对不同的税务风险制定有效的措施去化解风险，这是降低企业税务负担规避税务风险的关键。其次，需要利用互联网，搜集企业发展的信息、市场环境信息、政策信息等，建立信息数据库，以此直接体现企业需要面对的税务风险，进而能够提前对涉税风险进行分析、总结，并提出解决方法，进而能够更加高效的防范税务风险。

2.3加强与税务机关的沟通交流

良好沟通是有序落实《新会计准则》条例的基础，也是企业高效展开税务管理、科学进行税务筹划的关键。在《新会计准则》落实过程中，为了避免企业工作人员对准则解读出现误差，建议企业税务管理人员主动与本地区税务机关沟通联系，定期到税务机关报备，沟通企业的税务筹划思路，主动表示自己的疑惑与问题，主动了解《新会计准则》推出之后地区有关政策、规范要求的变化，主动询问某“新要求”中的内在逻辑与本质目的，从而更深层次地了解《新会计准则》中各项准则的核心思想。高效深入的沟通能够进一步拉近企业与税务机关之间的距离，在机关的指导之下科学落实《新会计准则》，合理合规避税节税，既可以避免由于解读误差造成不必要的税务风险，也可以在地区税务机关面前树立正面纳税形象，为企业今后的健康长久发展奠定基础。

结语

企业的发展离不开会计工作，更离不开税务管理及筹划工作。在新会计准则下，企业需要进一步加强对相关法律法规以及规则的研究分析，通过有效的措施，不断优化完善税务管理和筹划工作体系和机制，不断提高税务管理和筹划水平，为企业的可持续发展奠定良好基础。

参考文献

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