浅议企业内部审计信息化建设存在的问题及解决方法

浅议企业内部审计信息化建设存在的问题及解决方法

宁,霄

内蒙古白音华蒙东露天煤业有限公司  内蒙古自治区锡林郭勒盟      026200

摘 要：审计信息化是一场革命，能不能在这场革命中掌握主动权，直接关系今后审计事业的发展。审计信息化建设已被提高到“中国审计的出路在于信息化”高度来认识和对待。内部审计作为政府审计的补充，信息化建设也势在必行。本文试图从内部审计信息化建设的必要性入手，谈谈我国内部审计信息化建设的现状及对目前内部审计职能的制约，浅议在企业投入有限的情况下，如何加快企业内部审计信息化建设，从而提高内部审计的工作效率和监督作用，为企业健康发展保驾护航。

关键词：企业内部审计   信息化建设   问题及解决方法  1.引言

企业要以经济效益为中心、高效运转、合规经营，就必须解决监管体制乏力的问题。因此，内部审计工作是企业生存和发展的内在要求，是企业提高自我约束、自我发展的客观需要。内部审计工作主要通过发现问题，纠正问题，已达到预防同类问题的发生、规范企业经营管理的作用。要提高审计的监管力度、工作质量，需要依靠先进的手段，而信息化技术赋予了审计工作先进的技术手段。

2.企业内部审计信息化建设的必要性

内部审计是审计体系的重要组成部分，建立内部审计制度也是国际上通行的做法。在我国社会主义市场经济体制中，内部审计在企业管理中发挥着越来越重要的作用。

2.1企业内部审计信息化建设是审计发展的必然趋势

内部审计经历了从账项审计、制度审计到风险审计的过渡，但无论审计的内容如何变化，内部审计都离不开企业经营管理的各个业务环节。随着时代的发展和信息化技术的普及应用,企业的财务收支活动、人力资源管理、生产管理、计划管理、物资管理等等都早已从传统的方式改变为广泛运用计算机信息技术进行管理,相应的财务管理软件、HR管理软件、EAM管理、培训管理软件、计划管理软件等等软件雨后春笋般涌现出来，并且已经从单机走向网络系统管理。审计人员在不熟悉各个业务单元的软件的情况下，如同盲人摸象，如何开展审计工作？在不了解各个业务单元的各项作业信息的情况下，审计依据什么发现管理问题？又如何发挥出内部审计的监督管理作用呢？计算机信息技术的应用、推广和普及,不仅是财务管理等企业各项管理形式的重大变革,而且对开展内部审计工作也带来了深刻的影响。作为监督职能的内部审计，信息化建设落后于各个业务环节的信息化建设，都对审计监督产生极大的制约。因此无论是从现实还是长远的角度,加强内部审计工作的信息化建设都具有重要意义。

2.2审计内部信息化建设是完善企业内部控制最有效手段

财政部、证监会、审计署、银监会、保监会2008年印发了《企业内部控制基本规范》，内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。《规范》适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业，自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。

企业的发展不具备良好的内部控制保障是难以想象的。在这样的大背景下，积极开展以监督和评价内部控制体系运行的有效性为导向的管理审计成为内部审计工作的趋势。

而在企业内部，各个业务单元的管理要求职能划分界面清楚，各部门只在职责范围内完成本职工作，人为导致了职能的条块分割，各职能部门各行其是，独立完成其职能。很多内部控制风险恰恰就发生在各部门职能衔接不好的地方或内部控制的盲点上。从内部审计的职能看，唯有内部审计能够站在监督的高度，打破各部门之间的条块分割，理顺流程，更加有利于实现各业务的有效协同。

企业内控失效常表现在以下几个方面：(1)会计信息失真；(2)费用支出失控，潜在亏损增加；(3)违法违纪现象时常发生，在建立健全内部控制制度的同时，必须强调内部审计的监督作用。我们都知道，上市公司由于被监管的程度较高，相对于非上市公司在管理上规范、严格，上市公司对内部审计的要求更加严格、细致，这是上市公司对内部控制足够重视的充分的体现，也是企业健康发展的必然结果。

3.企业内部审计信息化建设的现状

目前虽然大多数国有或国有控股企业设立了内部审计机构，但在内部审计投入上还不够重视，内部审计信息化建设跟不上审计职能、审计内容、审计领域的快速发展。

3.1重视不够，企业内部审计的发展跟不上世界先进步伐

内部审计部门在企业中的层级关系，是内部审计能否获得足够的企业管理信息并在此基础上进行独立的监督和评价的关键。内部审计工作是独立于财务工作及其他工作之外的一项重要工作，国际通行的做法是内部审计部门在审计委员会或单位负责人的直接领导下开展审计工作。

我国企业目前从机构设置上看，据《国有企业内部审计发展报告》的数据显示：中国内部审计协会对1236家企业的调查，有947家企业设置了内部审计机构，其中687家仅占55.6%的企业设置了独立的内部审计机构

；对设置了内部审计机构的951家企业的调查，内部审计机构隶属于总经理的有397家，占41.75%；隶属于董事会的有199家，占20.93%；隶属于副总经理或总会计师的有187家，占 19.66%；隶属于监事会的有33家，占3.47%；与纪检、监察合署办公的有135家，占14.19%。951家企业，内部审计机构隶属于董事会、监事会和总经理的629家，占 66.14%。尚有三分之一的企业在内部审计层级管理上与国际通行做法有所差距。

在人员配备上，我国内部审计与国外内部审计差距巨大。《国有企业内部审计发展报告》中，据对1280家企业的调查，从事内部审计工作的人员有31834人。其中专职人员 21796 人，仅占 68.47％。这个数字与发达国家比较起来存在着巨大的差距。

   从审计内容及手段看，我国企业目前的内部审计发展参差不齐，表现在：很多企业还停留在手工查账的账项审计上，效率低、审计手段落后、有的企业尚未实现计算机辅助审计。我们的制度审计与风险审计还处于鲜有开展或只是进行了初步的尝试阶段，在确定审计对象和审计范围时很少关注组织的风险因素，在企业信息获取方面存在着严重的滞后性，虽然很多企业虽然实现了计算机辅助审计，也仅仅停留在面向数据的层面上，还远远未达到面向信息系统的真正的信息审计技术层面，这些都严重的阻碍了内部审计有效发挥其职能作用。

   据不完全了解，企业内部审计呈现行业发展不均衡的态势，《国有企业内部审计发展报告》中的数据载明央企对内部审计的重视程度较高，特别是烟草企业，无论是从机构设置还是从人员配备上均优于其他企业。而从管理的内在需求看，内部审计的作用无论在哪个行业都不容忽视。

4.结论

企业内部审计信息化建设是发展趋势，虽然还有相当长的一段路要走，但是，每一位热爱审计事业的人都应当做好准备，积累必要的、丰富的审计业务知识，提高计算机、信息化管理等相关知识业务水平，紧跟时代发展的步伐，做好准备迎接审计信息化时代的到来。

参考文献

[1] 时现，毛勇.《中国国有企业内部审计发展研究报告》.中国时代经济出版社，2008。

[2]张立民.公司治理、企业文化与内部审计.中国内部审计出版社，2013， P24-27。

[3] 李凤鸣.《审计技术方法》.北京大学出版社，2015.10。

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