企业内部控制存在的问题及对策研究

企业内部控制存在的问题及对策研究

刘敏玲

（沈阳纳智心缘教育咨询有限公司  辽宁省沈阳市  110000）

摘要：本文以企业实施内部控制的必要性作为研究出发点，分析了企业内部控制的现状，提出了企业内部控制的完善策略。通过本文的研究为完善企业内部控制提供有益建议。

关键词：内部控制；问题；对策

1.概述

内部控制，指的是由企业所有部门和工作单元一同实行的，为实现运营目的，提高财务报表可信度，遵循有关律法规定而合理保障有关信息需求者需求的整个过程。其构成框架包括 5 种要素：环境控制、活动控制、风险评估、监控、交流与信息。在企业内部建立起一种互相牵制、影响行为规范、程序与规程，此种控制是为了使会计主体资料的完整性得到保护，确保会计资料有效真实，进而在促使企业管理人员、治理人员在履行有关职责、义务的过程中，能够改善相关政策，使其发展战略得以实现，进而使企业运营有效性得到提高。

2企业实施内部控制的必要性

2.1提升企业运营效益

现阶段随着我国经济环境的发展变化，企业需求和内部管理结构发生了变化，引起企业成本构成也随之改变。建立一套科学的企业内部控制方法，不仅可以帮助企业做好技术经济分析，而且可以在企业定价决策、经营决策、成本管理和企业长期投资决策等方面做出正确参考，帮助企业在多变的市场竞争中立于不败之地。成本效益视角可以帮助企业合理控制企业发展中的成本和费用支出，统筹安排各项生产经营项目中的资金，避免出现资金链断裂问题，为企业的发展助力。合理利用企业的内部控制管理，可以保证企业整体工作质量，为企业的长期管理提供支撑，帮助企业实现经济利润最大化的管理目标。

2.2构建系统化企业内部管理机制

在数字化时代企业的管理中应注重搭建系统化、现代化、智能化的财务信息化管理平台，加速财务信息的传递和共享，提升财务管理的技术含量。企业需要进一步完善财务核算相关技术和规章制度的完善，随时能够为企业的经营发展提供真实、准确的财务数据做决策支撑。企业通过建立与完善内部的控制体系，做好内控的成本效益分析，提高企业的财务预算、会计核算与会计的监督职能，提高企业的现代化管理机制，为企业的多元化业务发展提供助力。

3企业内部控制的现状

3.1企业缺乏有效的内控管理制度

近年来，我国很多企业意识到内部控制的重要性，这些企业从实际应用的角度出发，确定企业会计内部控制管理的目标，并在此基础上开展内部控制工作，为企业发展创造良好的环境。而企业想要在内部发展中实现有效的内部控制管理工作，也需要积极探索，努力满足企业发展要求。仍然有一些企业对内部控制管理不够重视，错误地认为内部控制管理只是财务部门的职责。由于企业内部管理工作的开展是面向企业整体的，同时内部控制管理工作的范围涵盖了企业内部的所有部门，企业没有动员内部的所有部门参与预算管理，健全企业内部的成本控制环境。

3.2企业缺乏灵活的信息化会计核算流程

很多企业财务管理粗放，虽关注点侧重企业的业务增长，但传统的手工记账、各种财务数据分析缺乏财务共享平台等信息系统支持，没有及时共享标准化的资产负债表等报表，导致企业经营信息的不透明。企业建立健全的信息化平台可实现多部门同时在线，实现信息的实时共享，可以在企业内部业务走流程中缩短办理时间，简化流程，提高部门的工作效率。但是很多企业的经营管理决策随意性较大、经营业绩起伏不定，还未完全实现较为灵活的信息化成本与费用的相关核算，不仅增加了企业会计核算的风险，也容易引起财务建账过程中出现违法、违规行为，造成严重的财务信息失真。虽然企业的主要核算流程相对较固定，会计凭证的填制、登记账簿、编制会计报表，但工作效率低下，核算灵活性差，不能满足客户的多样化沟通需求。很多财务岗位人员不清楚自己的工作内容，缺乏企业财务内部控制意识，获取的会计信息准确度不够，会计人员离职率较高，很多财务数据和账目失真较严重，对企业的经营战略发展缺失保障作用。

3.3财务体系不健全，预算管理的有效性不足

国内的企业仍近六成以上是家族企业，没有大力培养专业人才，进入职场的员工没有规范的培训机制，企业人员的管理模式不科学，在企业中管理更加随意，变化较快没有固定的制度建设，依靠个人能力和感觉进行日常工作，缺少专业管理人才。目前企业的内部控制仍不完善，缺少完整的、科学的、适合企业不断发展的管理会计制度，这就导致成本与费用控制的会计工作落不到实处，对企业经营指标的综合性分析缺少科学性、合理性和及时性。在企业做决策之前，管理层如果没有依据企业当前发展的实际情况做参考，全凭感觉下决定，就会做出有悖于市场发展规律和与企业实际需求不匹配的错误决策，不仅造成企业的严重经济损失，也会影响企业形象。同时，企业中未健全会计核算监督机制，会计核算很难对企业管理起到监督作用。一些较大规模的企业虽采取成本费用的预算进行财务控制，但缺少系统的财务预算管理和监督制度，多数流于形式，未能充分发挥成本预算的控制作用，在预算分析、预算执行和预算结果反馈的环节都与各部门的绩效考核脱节，导致内控效果不佳。

3.4企业和员工的风险管理意识不强

会计核算的准确性与企业财务风险密切相关，加强会计核算管理可以有效规避企业所得税风险的漏洞，从而减少风险造成的损失。企业会计在进行票据审核时要注意票据的合法性和合理性，尤其是工程项目的票据，因为在项目中往往会有零星的支出，在开具发票时，很容易造成支付单位是个人，该票据不能作为企业的原始凭证使用。由于企业所处的行业不同，税收政策和优惠政策存在差异性。企业在进行会计内部控制时，应根据企业的项目做好分类核算，在分类时可以与当地税务机关进行沟通，避免因理解不一致而产生的税收风险。总之，企业加强会计内部控制管理时，要在企业内部建立全员对内控管理的意识提升，引导企业所有部门都积极参与内控管理。

4企业内部控制的完善策略

4.1健全企业的财务管理制度，加强会计内部控制

为了有效地实施和开展会计内部控制工作，企业还必须积极构建符合企业实际情况的企业会计内部控制体系。构建健全的财务治理机制，建设会计内部控制信息系统的建设，积极引进先进技术，加强信息系统建设，提高会计内部控制的效率。加强企业会计内部控制的文化建设，提高企业的内部凝聚力，促进企业的长远发展。建立企业会计内控的全面流程，保障各环节相互制约，各部门协同工作，推进企业的有序管理。如建立《现金及存款管理制度》《固定资产管理制度》《招待费开支管理制度》《合同类、采购类款项支付管理制度》等财务制度。通过健全企业的财务管理制度增加企业内控价值，适应新时代企业内部控制工作发展要求。企业根据内部财务制度进行账务处理、内部流程、内控管理等方面的合规性审计，并给出审计意见。

4.2“互联网+”下全面规范会计核算系统的搭建

“互联网+”下企业的会计核算变得更加全面和规范，为了解决企业存在的不足问题，会计核算体系就需要尽快制定相应的政策、制度进行干预。企业需要增加自身的内生动力，建立更加科学、简便的配套会计体系，以此为基准修订会计制度和规则，有效解决工作中遇到的相关问题，进一步实现财务数据的开放共享，多部门同时协同工作，明确各部门的工作职责，规范会计核算系统操作流程，规范性建设企业内部的会计核算工作。

“互联网+”下企业的财务核算系统需要对企业和财务信息给予高度重视，保障系统处于安全管理下进行，尤其是要对系统的硬件加以保护，会计网络要与外界相互隔绝，严厉禁止外网人员对会计信息网络的访问。除此以外，还要对于信息的调研工作进行全面开展，建立大数据监管平台，对于企业的相关信息做好及时报送，把好信息关，将关于企业经营、生产中的信息调研工作列入核算会计人员的重点工作并进行考核，为企业领导正确做决策提供有利依据。同时要建立资源丰富的财务信息共享平台，将相关资源在平台中推送，以便相关人员和部门合理使用，为企业核算系统发展起到推动作用，也为会计从业人员创造良好的工作环境，以此提高企业的综合竞争实力。

4.3完善现代企业财务机制，重视成本预算的运用

首先，企业要夯实内部核算工作基础，建立完善的成本管理制度，明确规定成本管理的标准流程，建立全员责任管控机制，严格监督管控工作的有效落实。企业应充分运用计算机技术，努力搭建企业资源管理信息系统，提高企业成本核算数据、各项生产经营费用核算数据、企业预算分析等相关数据的准确性、及时性和可靠性。其次，企业要组织相关人员随时研究生产经营过程中出现的新特征和新变化，找出其中的关键控制点和需要特别关注的主要问题，提高决策分析数据的时效性。企业在进行决策分析过程中，需要建立健全相关法律法规，避免出现有违反法律法规的决策产生，导致企业的发展途径不合法。最后，企业的财务和成本核算工作要能够合乎法规。另外，企业要严格执行成本、费用的预算管理，进行精细化成本结构分析，了解企业的真实费用支出状况编制月度预算和年度预算，以各个会计期间、各部门为单位管控成本目标分解，结合市场发展做到有效预先控制，以便为企业管理者提供准确的决策数据。

4.4加强企业和员工的风险管理意识

内部控制过程中，做好企业的风险评估，要求企业及时识别，并正确分析经营活动过程中对实现控制目标产生影响的各种可能性。根据企业的情况和能力，合理制定相应的应对策略。员工的消极反应会使内部控制过程流于形式，有可能增加内部控制的实施成本。因此，加强员工的风险管理意识和认知水平，使员工认识到建立和实施内部控制，不仅是企业管理的责任，更是关系到企业中的每一个人。降低员工抵制内部控制过程的消极心理，可以有效降低内部控制过程的执行成本，提高执行效率。同时建立企业财务风险报告系统管理，由企业的内部控制部门定期准备相关报告，根据季度、半年、年度等实际情况检查与监督企业的财务风险，做好内部控制的风险预防。根据企业自身经营的实际情况，建立企业财务风险监督机制，以成本效益为原则，建立适合企业自身发展的税收风险机制。

4.结束语

综上所述，企业内部控制是一项全体员工参与并贯穿整个过程的管理活动，构建合理有效的内部控制可能会产生较高的成本，但它可以规避风险，提高企业的运营效率，这是企业发展壮大的必由之路。企业管理要想与数字化技术发展相匹配，就需要增加全面预算、会计核算系统的技术含量，充分利用高科技技术手段对企业的成本、费用核算数据以及资产评估做到准确掌握和及时共享。因此，如何从成本效益的视角找到最优组合的内部控制策略，是企业实现总体管理目标的重点工作。

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