公司治理角度企业内部控制探讨

公司治理角度企业内部控制探讨

戴恒栋

悉尼大学 210000

摘要：内部控制是现代企业制度的重要内容，现代企业经营管理过程中，公司治理以及内部控制都发挥着非常重要的作用。在市场竞争不断加剧的情况下，如何做好内部控制，从而提升公司治理有效性、科学性，成为了企业管理领域的重要课题。本文首先对内部控制内涵、要素等内容进行了简单探讨，随后从公司治理角度出发，探讨了企业内部控制方面的主要问题，最后针对所提到的各种问题，具体论述了企业内部控制策略。希望本文的探讨，能够给企业管理者认清公司治理与内部控制之间的关系带来一些启示，给企业做好内部控制工作带来有益借鉴。

关键词：公司治理；内部控制；问题；策略

引言

    当前企业所面临的竞争越来越激烈，各种经营风险不断攀升，这要求企业有良好的公司治理机制以及内部控制机制，否则很难保证企业能够有效应对经营风险以及实现稳健经营。目前不少企业内部控制存在较大的不足，这给公司治理带来了一定的负面影响，针对这种情况，有必要从公司治理角度出发，重新思考如何完善内部控制机制。

一、内部控制概述

内部控制是指企业围绕战略目标，为了进一步提升企业的经济效益，运用监督、控制等一系列的科学手段以及措施，调节优化企业内部各种关系，实现各部门、各单位的相互制衡的过程。内部控制的重要性主要体现在降低企业的经营风险，提升企业管理水平以及会计信息质量等方面。总体来说，内部控制的作用可以分为会计控制以及管理控制两大部分，前者主要是确保企业资产安全、会计信息真实有效、会计活动合法合规等，后者是指保证企业战略目标、经营方针等能够不打折扣地得到贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性等。内部控制模块主要包括了内控环境、风险识别、内控措施、信息沟通以及监督评价等五个方面，要想做好内部控制，需要统筹兼顾上述五个要素。

二、公司治理角度企业内部控制问题

目前不少企业内部控制问题重重，这影响到了公司治理的有效性。通过对一些企业内部控制情况进行调查，本文将企业内部控制方面的主要问题归纳为以下几点：

（一）内控环境不理想

内控环境简单来说就是内部控制所处环境情况，包含的内容很多，主要有治理架构、组织机构设置、权责分配、企业文化等。目前很多企业内部控制环境不理想，这导致了内部控制效用大打折扣，举例来说，有的企业治理架构不够科学，没有建立起来现代企业治理架构，存在内部人控制、监事会监督乏力、独董作用发挥不够等一系列的问题，这导致了内部控制的效用难以充分发挥。

（二）风险识别不充分

    风险识别是企业内部控制的核心环节，企业生产经营中处处面临风险，如财务风险、权责失衡风险、管理风险、法律风险等等，这些风险如果无法及时地、全面地进行识别，必然会出现风险失控概率攀升的情况。目前很多企业内部控制工作开展中，对于风险的识别不够充分，部分风险的应对非常被动，这给企业带来了很大危害。举例来说，企业治理领域存在权责分配失衡问题，企业管理者权力得不到有效的监督，屡屡出现损害股东尤其是中小股东权益的事情。

（三）内控活动缺乏效力

    内控活动缺少效力也是很多企业内部控制领域存在的很大问题，即企业面对各种问题、各种风险，所采取的应对措施效果并不好，无法从根本上解决问题，无法有效降低风险发生概率，无法将风险带来的损失降至最低水平，这样的内部控制显然难以发挥应有的作用。

（四）信息沟通不顺畅

     内部控制所需要的各种信息如果不能够在企业内部横向、纵向充分地、及时地流动，将会导致内部控制工作的开展受到很大负面影响。一些企业内部控制所需要的信息沟通不够顺畅，信息传递容易失真，信息传递速度太慢，这会导致内部控决策因为没有详实信息支撑而出现错误。

（五）监督评价不完善

     监督评价是指对于内部控制的有效性、合理性等进行评价，据此对进行内部控制进行改进。有的企业内部控制监督评价机制不够完善，内部控制领域的很多问题一直无法被及时发现并加以整改，这导致了内部控水平始终无法得到提升，甚至会因为很多问题一直得不到解决而出现内部控制效果逐渐走低的情况。

三、公司治理角度企业内部控制策略

企业内部控制有效性的提升需要统筹兼顾内部控制五要素。围绕上文所谈到的具体问题，本文提出相应的解决策略如下：

（一）优化内控环境

    企业需要根据内部控制工作开展的需要，对于内控环境进行优化，具体来说应建立现代企业管理制度，完善治理架构，科学进行权责分配，加强企业文化建设等等。治理架构架构方面需要完善董事会的结构，发挥独董作用，避免内部人控制等；权责分配应更加合理，基于权责对等的原则来进行权力、责任划分，并建立良好的制衡机制，避免权力在没有监督的情况下失控；企业文化建设应考虑内部控制要求，塑造责任、担当、合作文化。

（二）充分进行风险识别

     企业需要花费较多的时间、精力来充分进行风险识别，建立起来企业经营管理风险清单，并对于各种风险按照风险发生概率、风险影响大小进行归类。风险识别不是一蹴而就以及一劳永逸的，需要根据企业经营情况，不断去补充风险清单，同时也要及时剔除一些风险。风险识别越充分，企业越能够提前采取措施进行风险的预防，实现风险发生可能性的下降。

（三）完善内控措施

     企业内部控措施需要有良好的效力，能够针对不同的经营风险、不同的管理问题，制定有效的内控措施，具体来说就是内部控制措施一定要“辨证施治”，内部控制措施一定要落实到位。举例来说，针对企业的财务风险，内部控制措施需要囊括财务管理制度建设、财务管理流程优化、奖惩机制、责任追究等措施，以更好地实现对财务风险的有效管控。

（四）加强信息沟通

    企业内部控制信息沟通方面，需要建立起来纵向到底、横向到边的沟通机制，实现各种信息的及时传递，保证内部控制决策所需的信息更加详实。企业应尽可能构建良好的沟通文化，鼓励员工之间、部门之间进行良好的沟通，这样才能够让内部控制获得所需要的各种信息。

（五）完善监督评价

    企业需要对于内部控制工作开展情况进行监督评价，及时发现这一工作中存在的亟待解决的问题，这样才能够实现内部控制的不断改进。内部控制应保持开放性以及良好的弹性，能够做到在不断地改进中更加完善。举例来说，通过监督评价，发现内部控制信息沟通不畅，就可以采取相应的措施来减少沟通阻力，缩减沟通层级，从而实现沟通的更加顺畅。

结束语

   总而言之，做好企业内部控制工作有助于提升公司治理的科学性以及有效性。本文基于内部控制五要素，从公司治理角度出发，系统探讨了如何做好优化内控环境、充分识别风险、完善内部控措施、加强信息沟通、完善监督评价等工作。文中的观点有对既有研究成果的总结，也融合了自身的一些思考，但是因为目前这一课题的研究比较薄弱，加上自身的知识、能力有限也有一定偏差，因此本文的结论以及建议并不能照搬，需要在借鉴的基础之上，根据企业自身的情况进行调整，以确保内部控制充分发挥应有的作用。

参考文献：

[1] 周同芳.现代企业治理机制下的内部控制制度探讨[J].财讯，2021(22).

[2] 陈敬叶.基于公司治理角度的企业内部控制体系优化研究[J].投资与创业，2018(10).

[3] 陆建祥.民营企业内部控制探讨[J].现代经济信息，2019(11).