试论如何开展好基层单位的内部审计工作

试论如何开展好基层单位的内部审计工作

王奕晴

天津市武清区纪律检查委员会

摘要：基层单位需要面临复杂的市场经济环境，如不能有效强化基层单位的管理水平则很难适应外部环境，这对基层单位的持续健康发展带来不利影响。而内部审计工作作为审计监督的重要手段之一，在强化单位管理方面发挥着突出的作用。因此，本文在明确内部审计工作现状的基础上，提出了做好基层单位内部审计工作的几点建议。

关键词：基层单位；内部审计工作；审计监督；责任制度

内部审计属于审计监督的重要手段，在单位管理中的作用十分突出，尤其是在市场经济形势下外部环境相对复杂，作为基层单位只有不断强化自身的管理水平才能更好的提升服务效能。此时，便突出了内部审计工作的重要性。但从目前基层单位的内部审计工作现状来看，其中还存在很多不足之处，致使内部审计的审计监督作用难以充分发挥，对基层单位的内部管理效果也带来了一定程度的影响。为能改变此种发展现状，则需积极探究做好基层单位内部审计工作的有效方法。

1.基层单位内部审计工作现状

1.1审计方法和技术相对滞后

审计人员在实际开展工作时存在注重实践忽视学习的问题，即习惯性的使用会计思维开展审计工作，没有从审计工作的目标和任务层面入手对影响审计质量的相关因素进行全面分析和整合，呈现出审计思维落后和方法落后的问题。部分审计人员的原则性不强或者业务能力不强，致使出现漏审状况，这将在一定程度上增加基层单位的经营和管理风险。目前来看，部分基层单位的审计工作还停留在对审计内容的细致划分层面，目的是通过细致划分提高审计结果的准确性，发挥其审计监督作用，但审计方法和审计技术未能及时更新仍旧会对审计质量带来不利影响。

1.2审计标准缺乏规范性

内部审计工作属于一项涉及单位多部门且包含众多审计内容的复杂工作体系，审计工作的质量影响因素众多，一旦某个环节出错便会直接影响最终的审计结果。而从当前的内部审计工作现状来看缺乏规范化的审计标准，致使审计工作过程存在盲目性，经常出现漏审的现象。尤其是审计人员在落实具体的审计工作时会由于缺乏标准的规范要求，出现凭经验开展工作的状况。此类问题的产生无疑会限制基层单位各项经营活动的有序开展，还可能引发一系列风险问题。

1.3审计责任制度不明

审计责任制度建设的主要目的是强化审计人员的责任意识，使其在审计过程中始终坚持认真负责的工作态度，并保障发生审计问题时可以直接追责至个人，提高审计问题处理的效率。而现有的审计责任制度仅有关系漏审责任的管理，且制度内容存在描述不清的状况，很难真正强化审计人员的工作责任，这导致审计人员的责任意识不清，具体工作实施的过程中较为随意，审计行为不够规范。而在发生审计出错的问题时，也会由于制度内容不全和描述不清难以找到对应的责任人，致使审计工作中的过错无人承担，审计责任管理工作趋于形式化等问题。

2.做好基层单位内部审计工作的几点建议

2.1加强审计人员培训力度，积极更新审计技术和方法

内部审计工作中，审计人员的专业能力和职业素养对内部审计工作的落实效果具有决定性的作用。因此，为了提升内部审计工作质量，首要任务便是强化审计人员的专业能力，主要可以通过组织培训学习活动的方式帮助审计人员定期更新知识体系，并了解最新的审计技术和方法。也可通过案例分析的方式提升审计人员的问题处理能力，使其在今后的审计工作中能够具备分析问题和解决问题的能力。在审计人员能力素质得到保障的基础上才能实现对审计技术和方法的更新，为能进一步提升审计工作的实效性也可鼓励审计人员积极进行审计方法创新，即结合基层单位的实际发展状况并基于现有的审计方法进行审计方法创新，使其能够尽快适应新形势和基层单位的发展要求。

2.2确立明确的审计标准，规范审计行为

审计标准的有效确立可以正确指导审计行为，保障审计流程的规范性。鉴于此，今后的工作重点应对基层单位的审计工作内容进行有效梳理和整合，根据以往的审计工作经验明确其中的审计重点，并编制科学的审计流程，目的是对审计工作的落实给予明确的指导，使审计人员在开展工作时有据可依，避免出现漏审的现象。此外，规范化的审计标准还可以起到约束审计人员工作行为的作用，使其能够按照标准要求准确落实审计任务，并保障各个审计过程的有效衔接，提高审计工作的整体效率。

2.3明确审计责任制度，强化审计人员责任意识

要想进一步提升基层单位的内部审计工作质量，则需有较为可靠的管理制度作为支持，其中审计责任制度作为明确审计人员工作职责、指导其准确落实工作的重要制度内容，对该项制度内部进行逐步完善具有积极作用。具体可从以下几个方面着手：

1）做好内部审计责任范围划定。根据内部审计的工作内容，将其划分为多项审计任务，并将各项审计工作的责任范围进行合理划分，为审计工作的准确落实奠定良好的基础；2）明确内部审计责任主体。在内部审计工作内容和责任范围得以明确的基础上，可以基于审计部门的组织结构对审计责任进行进一步明确，重点加强对主审者、审计小组和分管领导的责任划分，使其明确自身的责任，加强对审计工作的正确领导；3）制定分层责任管理体系。为了保障审计工作任务的准确落实，除了明确好各个责任主体以外，还需形成层次分明的审计责任制度，即审计组长要向审计部门负责、主审者要向审计组长复杂，而组员则要向主审者负责，形成一个覆盖整个审计过程的责任链，保障各项审计工作任务的有序落实。

2.4.把好组织领导与业务监督关卡，增强内部审计工作实效

2.4.1重点把控组织领导关

内部审计工作中的组织领导者肩负着指导内部审计工作落实的重任，对于内部审计工作的质量具有直接影响。为能做好内部审计工作，促进基层单位的健康发展，则需首先做好对组织领导的选配工作。主要方法为，在单位内部筛选一些具有良好道德素养、掌握扎实理论基础和了解新技术的人才，并结合其在实际工作中的表现选择出综合能力突出，并有一定组织领导才能的审计人员担任主审、审计组长和审计监督组长等职位。其中审计组长一职的确认需要向审计部门提出申请，审批通过后方可上岗指挥工作。

2.4.2积极加强业务监督

业务监督的主要目的是，通过对审计工作全过程的监管提高内部审计工作落实的规范性，降低一些人为因素对内部审计工作质量的影响，同时也可以及时发现一些不可控因素的影响，提升内部审计工作的实效性。主要方法为由内部审计部门针对内部审计的方案、审计依据和审计标准等进行再次审定，从源头上控制内控风险。此外，还需引导内部审计人员生成内部审计工作日记，便于相关业务监督人员随时了解内部审计工作的落实实况，从中分析不利因素并督促内审工作者及时进行审计方法和技术更新，改变审计工作现状。

结语：如今，基层单位已经逐步提高了对内部审计工作的认识，但由于前期积累的经验不足，在内部审计工作中还存在部分问题，致使审计工作的作用难以有效发挥。为能发挥好内部审计的作用，提高基层单位的管理水平，则需积极总结工作经验和积极引入新技术与新方法，通过进行内部审计工作的技术升级和方法更新改变当前的管理现状，为基层单位的今后发展奠定良好的基础。

参考文献：

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[3]张汉清.新时代基层单位内部审计工作发展路径研究[J].财富时代,2021(05):224-225.