数字化时代下企业风险的税收风险的探讨

数字化时代下企业风险的税收风险的探讨

江皓珺

江苏苏美达集团有限公司       

【摘要】

近年来，随着大数据、云计算等技术的运用，数字化给企业发展带来新的机遇和风险。在此背景下，企业如何在通过数字化手段来提升自身运营效率，防御风险，本文基于数字化发展对企业发展及税务产生的现实意义以及对此产生的风险来分析，提出通过树立风险意识、建立有效内控、培养高质量专业人才和与外部的沟通四个方面来防御企业的财税风险，提高综合竞争力，为企业的可持续发展提供保障。

【关键词】数字化、财税风险

一、数字化必要性

随着信息技术的发展，数字化已经进入企业经营的方方面面，成为企业发展的重要助力之一，可以说企业数字化转型已经成为未来企业发展的方向之一。企业的数字化发展是指企业利用数字化技术（如大数据、云计算、人工智能等）来推动企业组织转变业务模式，组织架构，企业文化等的变革措施，从而实现企业整体战略转型。数字化对企业发展的有着深刻的意义：

（一）有助于企业提高运营效率和风险防控能力，为管理层的决策提供依据。

在企业数字化的过程中，企业信息化系统是企业提高核心竞争力的有力工具，企业可以信息化系统获得和运用大数据，来提高企业运营效率。对外，企业利用大数据搜集技术收集海量数据，对同行业竞争相关业务信息和财务信息进行采集，以及对市场环境数据进行采集。对内，企业的会计核算系统将转变为综合业务系统，财务数据和业务数据得以共享，数据信息在业务模块与财务模块间的高效流转。借助数据共享系统对接业务与财务的数据信息，使得数据信息在业务模块、核算模块与信息监控等多个模块间能够实时同步并反馈，使财务部门能够对企业生产、采购和营销全过程实现透，推动财务流程再造。企业可以将搜集到的内外数据进行多维度整合，着重关注与外部环境关联较大的敏感指标，从中分析、预测业务的未来发展趋势，形成分析报告，为企业发展提供巨大的管理价值，从而为企业管理者的决策提供数据依据。但数字化带来价值的同时也带来了风险与挑战。企业数字化的发展使得远程办公成为了可能，对于全国化运营的企业，总部和区域公司一体化运营有了实现的工具，尤其是疫情期间，数字化、远程办公已经成为企业办公的常态，但风险也随之增加，数字化环境下的管理方式的转变，数据的安全以及多地同时运营的时效性都有了新的风险点，例如总部难以及时掌握区域公司当地税务政策。

（二）数字化对企业税务的积极推动

通过数字化建设，企业可实现对各类税收数据的挖掘预测，提高海量数据的驾驭能力，优化风险评估的资源配置。大数据技术可在企业税务风险控制、风险评估和税务筹划等方面发挥重大作用，对于整合数据资源、创新评估方法、提高运行效率有极大的促进作用。例如企业将发展中某一时段的详细税务数据或经营信息导入信息化平台中，合理设定统计指标，在此基础上建立模型，在模型下自行计算税务数据，并分析计算结果，从而深入解读数据背后所隐藏的实际经营现状和企业税务健康程度。再例如，近年来网络货运发展迅速，按照税务要求相关发票必须做到运单一一对应,且包含行车轨迹、卸货点、运行时间等信息,做到“有迹可循”，但是在税务检查中却发现经常出现车辆定位异常率高,税务发票与对应的实际运单和运输轨迹等信息不对应,存在大量事后补单和信息流造假的情况，这主要是由于在实际运营中缺乏相关技术支持使得企业难以获取轨迹所造成。数字化发展的企业可以通过接入卫星导航系统,对“网络货运”平台进行更有效的监管，获得准确的运行数据，从而做到流向一致，拥有完整证据链，降低税务风险。由此可见，企业可通过数字化建设来获取更科学精确的税务数据和结果，有效识别可能所面临的财税风险和管理漏洞，从而及时采取措施，规避风险，填补漏洞。

（三）数字化对税务部门的意义

数字化应用不仅在企业中发挥重大作用，在税务部门的管理中也发挥了重要作用。2018年国税地税“合并”改革顺利完成后，数字化技术在税务部门的作用日益增长，税务部门逐步构建起优化高效统一的税收征管体系，金税三期工程在全国上线，全面实施“互联网+税务”行动计划，建设全国规范统一的电子税务局……大数据、云计算、人工智能等先进数字化技术，让税收征管有了更有力的抓手。国税总局推出的“金税三期”系统，涉及的纳税数据包括税收、发票、财务、生产等，税收征管的形式和效率极大提升，大大提高了政府税务部门的工作效率。金税三期系统融合了税收征管变革和技术创新，统一了全国国地税征管应用系统版本，搭建了统一的纳税服务平台，实现了全国税收数据大集中，对于进一步规范全国税收执法、优化纳税服务、实现“降低税务机关征纳成本和执法风险，提高纳税人遵从度和满意度”的“两提高、两降低”的税收征管改革目标具有极其重要的意义。金税三期系统运用互联网，依靠网络爬虫技术，通过推行发票电子底账，逐一实时采集、存储、查验、对比发票全要素信息，从源头上防范了偷骗税和腐败行为，提高了查处企业违规风险水平的效率。例如，近期税务总局公开的8例虚开增值税案例，其中有6例是通过大数据筛查发现的，在数字化环境下，税务部门会同公安机关充分发挥税收大数据作用，实现对虚开发票骗税等违法犯罪行为惩处从事后打击向事前事中精准防范转变，保障国家税收安全。同时，金税三期的运用有力地推动国家电子政务建设，促进政府部门间信息共享和协作，为提高国家宏观经济管理能力和决策水平提供全方位支持，从而对国家的经济建设和社会发展产生积极而重要的作用。税务部门通过数字化技术加强对数据资源的深挖细掘、智能分析和融合共享，充分运用大数据提升税收治理现代化水平，分析经济运行情况，2020年各级税务局形成了2万多篇有分量、高价值的税收分析报告，有效服务了各级党委、政府决策。

二、数字化产生的财税风险

财税风险主要是指企业出于某种目的刻意的回避税费缴纳行为或者由于对税务方面的规定不能完全掌握导致企业受到损失的可能性。

对于财税风险可以从风险产生的主体来分析，即：税务部门和企业，主要表现为：

税务部门：数字化提高了税务的征管效率，增加了企业风险；

随着“金税三期”的推广，税务总局对纳税人所有的涉税业务进行全面监控，涉税行为全面管理，集中全税种监管，使得税务部门的日常监管和纳税评估更加精准和便捷，企业的涉税风险变高。随着金税三期工程应用范围的稳步扩大、功能逐渐成熟，金税三期的作用越来越明显，在增值税专用发票虚开方面、税收异常预警方面起了很大作用。

面对税务部门的全力监管，企业面临的税收风险在不断增加，包括：

（一）关联交易产生的风险

随着市场经济迅猛发展，一体化、多元化成为了大型企业的发展战略，组织架构也随之改变，变得尤为复杂，形成了分支机构遍布全国，关联交易颇多的集团公司。在企业的内部管理上随着数字化的发展，信息系统的运用成为了大数据时代企业发展的标准。这种信息系统一般是包含财务系统与税务系统的应用，将企业的业、财、税管理进行一体化信息集成，共享业财税信息。基于财务共享的前提下，大多数的分支机构的会计核算、税务核算都由总部统一操作和管理，然而由于跨地域经营，各地的税务政策纷繁不一，企业试图通过关联交易，税收筹划都会成为税务管理的重点。

（二）供应链上合作企业产生的风险

在财税数字化环境下，随着企业的交易风险显性化，与之对应的供应链的交易风险也一并显现。主要是因为在财税信息化环境下，金三系统通过互联网将相关政府职能部门数据共享，利用网络的“爬虫技术”自动搜集企业、政府相关部门、其他部门的信息，再依托人工智能筛选、分析、提出中间的风险事项，推送税务机关。在此环境下，企业的进项发票与销项发票的行业相关性、同一法人相关性、同一地址相性、数量相关性、比率相关性等数据均可以利用大数据技术加以分析，在此情况下一旦企业的交易对象开具虚假的增值税发票或者不合规的增值税发票，而企业没有及时发现，并进行了相关的业务处理，则容易给企业带来较高的财税风险和经济损失。例如：一些经营无进项商品贸易的企业在某些税收洼地开立新的企业，虽然缴纳了全额的销项税，但由于其无进项抵扣而导致其税赋率过高，触发了金三系统预警，存在虚开发票的风险，进而会引发该贸易链条上一连串的风险预警。因此，在财税数字化的环境下，不仅需要防控企业自身的税务风险，还需要对企业的上下游进行多方了解，防止陷入连带风险。

（三）特殊商品贸易风险

    新时代不仅仅是数字化的飞速发展，更是商品大爆炸的时代，因此更需要关注特殊商品的税收风险。企业在开展新的业务之前需要了解相关税务政策，分析可能存在税务风险。例如废钢贸易，废钢并不是一个新产品，但是确是一个特殊产品，因为很多废钢为个人所有，所以在回收废钢的第一道税是没有进项税的，但是大家却忽略了另一个关键点，废钢的所有者，正是因为没有进项发票，所以就无法证明废钢的所有者，废钢就有可能存在偷盗的问题，因而在这里废钢贸易可能不止是涉及税务风险更涉及了法律风险；再举个例子，航空煤油，何为航空煤油，根据财税〔2008〕167号《财政部国家税务总局关于提高成品油消费税税率的通知》附则2解释航空煤油也叫喷气燃料，是用原油或其他原料加工生产的用作喷气发动机和喷气推进系统燃料的各种轻质油，而在实际税务实务中，航空煤油的界定不仅要满足税法中的要求，更要满足最终的使用用途。因此，在信息化环境下，虽然获得信息的渠道更多了，但是分辨和获得正确信息才能让企业在经营特殊商品时降低税务风险。

  三、措施或建议

从上文可知，随着数字化发展，企业面临的财税风险在不断的增加，因此企业必须充分关注自身以及供应链中企业的税务管理问题，既要避免税务风险，又要遵从国家税法，履行缴税义务。从细微处着手，既要利用数字化加强自身内部控制体系，又要参考国家相关税务政策，与税务机关及时沟通政策问题，及时、有效、全面地识别和防控税务风险，增强企业内部税务管理能力，提升税务管理的内控水平。

（一）树立正确的税务风险管理意识

企业财务人员应时刻关注行业发展方向，掌握大数据相关知识，在日常业务中，要提高自身的风险管理意识，充分掌握和理解会计准则的变化、税收政策的变化，使用信息化手段加强企业财税管理，从容面对企业涉税风险；不仅如此，企业的财税人员还需要定期向业务人员宣讲近期的税务政策，加强业务人员的税务风险意识，企业的业务人员一般不具有专业财税知识，对税务风险的敏感度不强，受利益驱使，有时也会忽略一些风险点，因此更需要提高业务人员的涉税意识，在业务人员执行业务之前，尤其是对于新的产品、新型的业务模式需充分研究其中可能涉及到的税务风险。 对于企业管理层而言，应该提高财务人员在公司中的话语权，在参与决策时需要以专业的角度分析利弊，引导企业管理层树立正确的财税风险管理意识，并将财税管理贯穿于业务全流程中。

（二）建立有效的内部控制制度

税务风险的存在，大部分原因还是企业内部管理存在某些问题，要尽量避免这些问题的出现，还需要从企业的内部管理上着手。企业在自身财税管理方面，应对每一笔业务都要做好内部的管理和控制，注重流程上的每个细节，才能尽量避免财税工作中的潜在风险。所以，在内部控制方面， 业务流程上涉及的相关部门，都发挥着非常重要的作用。 首先，业务部门作为业务流程的起点，需要将风险控制作为业务评判的一个重要的准则，合规性经营是企业经营的前提；其次，相关部门需要根据自身情况，增强涉税政策的执行力，同时又要加强与财务部门的联系，确保能够及时了解最新的财税政策；第三，财务部门作为流程的后道，当流程流转到财务部门的已经比较晚了，因此财务部门主要主动了解业务情况，加快业财融合，在业务前端就能够发现风险，规避风险，而不是在后端负责救火，增加涉及税务风险的一票否决权；第四，加强财税信息化建设实现企业与外部财税信息化环境的有效对接，提高外部对企业内部财税业务活动的有效监督，从而为财税风险的管理创造一个完善良好的环境第五，对于异地税务管理，加强总部统一管控，异地运行的原则。

（三）注重税务人才专业性。

企业在完善各种制度和内部控制的同时，有必要培养一批高水平的财税人员，并构建专业团队，以确保企业的财税风险控制在可控范围之内。在构建企业财税队伍的时候，需充分结合企业的实际经营情况，使得团队成员都可以发挥就有的作用。在此期间，既可以从内部培养业财融合工作者，又能够从社会直接招聘专业人才。同时，企业管理者应当有意识地加强财税团队建设力度，从内部挖掘有着巨大潜能的年轻人，强化对人员的技能培训，为企业的风险控制提供重要支持。与此同时，还需要完善财税相关的考核制度，将绩效评价的定量指标与定性指标结合，对违返考核办法的员工给予相应处罚，对提出合理化建议的员给予奖励，以便防范因监管不到位，而带来较大税务风险。最后，为了控制风险，要加强相关人员培训与岗位轮换。定期轮岗不仅是对涉税人员，所有的财务员工都需要定期进行财税及相关业务的培训,提高工作效率,增加各环节的关联性。当今的世界 是信息的世界,企业的信息利用越高越能帮助企业在市场竞争中取得优势，因此给员工定期培训、轮岗,提升员工的综合能力,员工的效率越高,公司的信息效率也会越高,这也是提高企 业竞争力的有效途径之一。

（四）加强税务机关的沟通工作。

企业的财务人员，应和税务机关保持一个紧密的联系，加强自身专业能力的同时，多和税务机关人员请教学习，加强税企沟通，提前做好风险应对 工作，预防税务风险的发生，或出现税务风险时，及时与税务机关联系，寻找风险点的具体原因，尽快消除税务风险。

结束语

   数字化的发展使得企业财税面临着新的风险与挑战，国家税务部门的征收手段和方法也得到了一个新的发展，在这种背景下，企业唯有通过对内创造良好的内控环境，培养相关财税人员，正确执行税务政策，对外保持对税务政策的及时正确的解读，才能进一步加强提高企业的风险防御能力，提高企业的管理效率与质量。

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