“社保入税”对劳动就业影响分析

“社保入税”对劳动就业影响分析

张丹

安徽省六安市皖西学院，237000

摘要

“社保入税”政策的颁布，引起社会及学者的广泛关注。本文以“社保入税”为研究对象，对政策成因进行分析，进一步研究该政策对劳动就业的影响，以期为企业法律风险规避、员工合法权益保障提供参考。

关键词：社保入税；规避风险；劳动权益

一、“社保入税”相关概述

2018年7月《国税地税征管体制改革方案》颁布，明确自2019年起各项社会保险费用将划归税务部门统一征收。税务部门由代征的角色转换为征收主体，负责包括缴费数额核定、征收在内的全部征缴环节。这标志着征管格局由“二元”迈进“一元”，中国延续近20年的社保费“双主体”格局退出历史舞台。这无论对保障社会保险费用的足额缴纳还是保障劳动者合法权益，亦或是完善税务征收体系方面，都具有划时代的重大意义。

二、“社保入税”成因分析

（一）社保缴费效率低下

调查数据显示：目前中国70%以上企业没有按国家规定的基数缴纳社保，32%是按规定的下限缴纳的。企业从节省人工成本的角度出发，而员工也意愿每月拿到较多的工资，双方达成一致。企业缺乏社会责任感是社保合规企业的比例低的一个大的原因，同时，社保费征缴制度不规范，征收率、征收主体、执法标准等存在诸多不统一的现象，且未过聚财决心不坚定、落地实行强度不够、执法效率不高，社保费用“跑冒滴漏”，造成大量流失。

（二）社会养老压力大

2014年以来，中国60岁及以上人口呈增长趋势，近年来老龄化程度进一步加深。日益严重的社会老龄化致使社会养老压力日益增大，而我国目前的养老保险制度仍然存在许多不完善的地方，如覆盖面过窄、养老保险金收支不平衡、养老保险金投资收益偏低、城乡养老保险制度不统一等问题。

（三）法律法规不完善

我国有关社保缴费基数的法律规定目前仍不完善，信息不对称导致征收方式不尽科学，征缴社保费用缺乏配套的监督机制，执行落地时出现了一系列实际问题，各地社保缴费率不统一，影响了国家税收收入，同时不利于社会保险制度的健康发展。比如法律规定养老保险金企业征缴比例在18-20%之间，各地区可根据实际情况进行调整，因地制宜制定本地区缴费率，然而在实际落实过程中却出现了较大的偏差，社保费征缴也因之成为企业降低成本的灰色地带。

三、“社保入税”对劳动就业的影响

（一）提高企业的用工成本

税改政策出台后社保费用由税务局统一核定征收，这一改变，对那些不缴或者按最低标准缴纳保险的企业来说影响巨大。税改后，税务局能够及时获取和监测企业信息，征管手段更加信息化、精准化、透明化，稽查和处罚力度都会加大，改革企业薪资灰色地带，国家势在必行。收费变成了收税，如果企业未给员工购买社保，或者未足额购买社保，就变成了偷税漏税行为，而一旦扣上偷税漏税的帽子，轻则追缴罚款收滞纳金，重的还要承担刑事责任，企业面临着重大风险。税改后，社保征缴的调整将会带来人工成本的增加。

以2018年合肥市缴费标准为例，假定企业职工月平均工资为 5000 元（不考虑个税问题），税改前后企业社保缴费情况如下：

表1税改政策前后社保缴费差额          单位：元

在“社保入税”前，企业按规定的下限缴纳社保费用，税改后企业调整社保费的缴费额，以企业职工平均工资为基数，使企业社保费用多缴纳442.7元。税改前企业需要支付给职工的薪酬金额为 5000+937.30=5937.30 元；税改后，企业支付的职工薪酬金额为：5000+1380=6380.00 元，人工成本支出增长率达到 7.46%。

（二）改变企业用工方式

税改政策带来了人工成本增加，企业在管理时会通过改变用人方式来降低成本。一是缩减招聘指标，少招人员；二是优化部门结构，精简人员，三是吸收高端人才，优化人员；四是采用多种不同的灵活用工模式，即“组织重启”以及“灵活用工”，包括非全日制劳动合同关系、外包模式、内保模式和劳务用工关系。

（三）劳动者权益得到保障

“社保入税”使企业通过少缴社保税来降低人工成本成为历史，企业人工支出将会越来越规范合法，企业员工的个税、工资、社保将越发透明，职工社保费用缴纳由企业社会责任转变为企业法律义务，无故不交、少交职工社保将会面临受罚。税改政策落实了职工权益保障，让职工在面对突发情况时多了一份依靠，保护了员工劳动权益，减轻了职工经济负担，增进了员工幸福指数。

四、税收风险防范

一是加强税费筹划，依法合规缴纳。税改后，社保费用的征收数据直接由税务部门监考，费改税的意义在于纳税是每个公民和企业的责任，企业的社保征收与否直接影响企业信用，合法、强制征收是税改政策最直观的特点，企业需强化依法纳税意识，依法合规筹划税费缴纳。社保筹划是企业履行义务的表现，同时能够为企业合理控制成本，提升管理，实现利润最大化。

二是增强参保意识，降低风险系数。企业为职工缴纳社会保险是企业应尽的义务和责任，短期看缴纳社保费用带来了人工成本的增加，但从长远看，只有切实做好职工保障才能调动员工积极性、才能促进企业获得长期收益。企业应该加强主动意识，将社保费用缴纳纳入企业预算和经营管理活动，根据实际情况做好税费筹划，增强参保主动性，降低企业经营风险。

三是树立契约意识，规范合同管理。在灵活用工方式中，有些用工方式按照目前的法律法规是不要求订立书面劳动合同的，如非全日制用工方式。但是从规避风险和保障职工的角度，企业也应与劳动者签订相应的合同，明确规范双方的权利和义务，列明职工工作时间、工作环境、工资薪酬、劳动保障和社保缴纳等权益，化被动为主动，积极承担企业责任。

主要参考文献

[1]彭雪梅、刘阳、林辉:《征收机构是否会影响社会保险费的征收效果？——基于社保经办和地方税务征收效果的实证研究》,《管理世界》,2015年第6期.

[2]陈颖:《社保税征，企业突围之路》,《纳税》,2019年第1期.

[3]郭静:《社保入税-新政背景下企业用工方式选择和法律风险防范》,《天津市电子工业协会2019年年会论文集》,2019.

[4]郭昕兢:《薪税优化的个税和社保入税征收与大数据管控》,《中国管理信息

化》,2018年21期.

[5]徐步峰:《“社保入税”对劳务公司的影响及对策分析》,《经济管理文摘》,2020.

作者简介：张丹（1993年7月—），女，汉族，安徽六安人，硕士研究生，皖西学院助教，研究方向：资本市场财务与会计。