工程项目竣工结算审计问题及对策研究

工程项目竣工结算审计问题及对策研究

高伟

江苏信德工程管理咨询有限公司

摘要：工程竣工结算是对工程造价管理水平进行评价的重要指标，对提高投资利用率和工程效益有重要意义。

关键词：工程项目；竣工结算；审计问题；对策研究

1具体项目的竣工结算审计

本文以某水利学校中职生素质拓展训练中心扩建项目的竣工结算审计工作为例，结合工程项目自身特点，对结算审计的工作内容、流程和工作重点进行讨论。

1.1项目简介

某水利学校中职生素质拓展训练中心扩建项目是典型的学校建设项目，由某水利学校主导，某建筑装饰工程有限公司负责施工建造。项目招标后确认合同金额为2469339.20元，资金由中央专项资金全覆盖，具体建设内容包括：安装天棚吊顶1270㎡、墙面纤维吸音板510㎡、柱面生态木吸音板302㎡；更换断桥铝平开窗170㎡；安装调音台1台、数字音频处理器1台、扬声器16只、电脑摇头光束灯8台、LED染色灯24台、LED面光灯24台；安装LED条幅屏6.8㎡、P5全彩屏体34.5㎡；进行舞台改造，面积共计50㎡；建设180㎡的轻钢龙骨隔墙、740㎡的地面复合木地板；进行电气改造，共计1270㎡。

1.2工程特点

本项目投资主要来源教育专项资金，属于社会性的公益项目，与一般建设工程相比具有许多个别的特征，需要有针对性地调整审计工作的流程和方法。此类项目资金来源单一，由于属于非盈利项目，项目由中央资金全覆盖，社会资金的流入受到各类因素的限制，因此项目承担资金风险的能力弱。公益性项目更需要高效利用建设资金、保证建设内容合规合格，优化建设模式和资金管理模式，实现科学决策，这关系到学校训练中心后续的运行和发展。在审计工作的过程，相关人员需要与教育部、校方的各个部门进行合作与交流，保证项目审计工作的有效性。工程能否按期交付关系到学校的后续的教学任务和学生的后续训练计划，因此工期压力相较于传统的工程项目更大。尤其在疫情防控期间，工程进展更加难以保障，给审计工作带来了更大的挑战。

1.3竣工结算审计的重点与流程

竣工结算审计的工作遵循成本效益原则，需要考虑控制行为来的效益与实施控制的行为成本的平衡，从而实现效益最大化。竣工结算审计在强调成本控制的基础上同时也强调质量控制，因此，审计方法不可随意简化，采用的流程和方法需要根据工程实际情况与具体特征进行调整。本项目的审计重点遵循成本效益和质量控制，根据施工单位报送来的资料信息，委托第三方造价咨询公司审计，竣工结算审计的重点就是审核施工单位提供的工程结算资料是否完整，如竣工图、变更签证单、竣工验收报告等资料是否缺失；招标投标程序是否按照规定流程，杜绝未招先施工等；审查工程量是否正确，定额套取是否合规；审查工程取费是否执行相关的计算基数及取费标准；设备、材料价格是否合理；施工内容是否按照合同约定执行等等。审计小组根据资料及实际情况制定方案，采取了全面审计的审计方法，对各个环节进行审核，从而实现有效的质量控制。竣工结算审计的工作需要对工程进行全面审查，审计证据来源于各工程阶段编制的工作报告。审计环节是整个工程行为的审计，旨在强调各环节的程序控制和质量控制。因此，需强化竣工结算审计，体现审计工作的系统性特点，通过做好各环节的管理工作与质量控制工作，实现常态化的管理与控制，有效避免出现审计争议。审计工作的重点不仅仅要放在竣工阶段，而且要强化各环节的审计，编制有效的质量报告，优化审计流程。

2竣工结算审计

2.1竣工结算模式

竣工结算是工程项目施工内容全部完成并通过验收后，施工企业按照合同要求向发包单位提出结算申请并进行工程款结算审计，审计的过程是核定工程造价的重要依据。本项目的竣工结算，依据主要来源于招投标单位签订的承包合同，合同中规定了工程项目的成本、工期、工程内容、质量标准和结算方式等。这种结算模式的工作量小于预算包干的结算模式，与施工图预算加签证的结算模式相比，对成本的控制能力更强、更能避免追加投资的现象。但这种模式中，在初始合同外增加的工程项目和工程责任承担产生的费用需要额外计算，合同内的部分有效降低了结算审计工作的复杂度。项目结算审计的结果如表1所示。

2.2竣工结算审计模式

本项目属于开放性公益项目，项目质量关系师生的人身和健康安全，因此，采取了较为严格的联合审查的竣工结算模式。这种审查模式考虑因素较为全面，提出的问题代表了各方利益并可以及时有效沟通，对于争议的处理时效性强，更容易达成共识。这种特点决定了此类审计模式进度快，效率高，同时参与人员多、小组构成专业。具体如表2所示。

2.3竣工结算审计体系优化

本项目的竣工结算在原定的招投标合同为核心的结算模式的基础，按照风险分担原则，构建了“三级审核”的结算审计体系。“三级审核”的结算审计体系强调造价员、造价师和项目负责人（技术负责人）的职责与义务，造价员进行初步审核，检查收集资料的完整性，检查依据是否合理，工程量是否漏项，计算是否有误，出具初步报告并进行自查，提交造价师进行二次审核，复核合同约定的全部内容，程序是否合规，及资料的真实性；项目负责人进行最终审核。具体的控制流程如图1所示。

表1 竣工结算审计结果表

表2 竣工结算审计结果表

图1 三级审核控制流程示意图

造价员编写初步的审核结算报告后提交给造价师，由造价师进行一次审核。图1中虚线所示的流程为信息反馈流程，造价师可多次提出修改意见返回造价员进行修改，直到问题解决为止。造价工程师将修改后的结算书提交给项目负责人进行二次审核，流程与一次审核过程类似，通过后提交给专门的审计小组。审计小组是审计工作的重要核心，在联合审计模式下，多由各方代表人员共同组成，有时还包括校方人员。审计小组对结算书进行最终审核，如有问题反馈给工程管理部门，审核过程工程管理部门全程参与和配合，审计通过后才形成最终的审计报告，最终版需要进行公示。

3结语

在项目审计中，竣工结算是最终环节，对项目审计工作的准确性有直接影响，是成本控制工作中最重要的环节。通过提高结算审计工作的水平，可以有效提升项目的投资效益、合理控制工程造价。有效的结算审计需要深入分析工程合同以及相关文件编制的原理和存在的偏差，通过风险分析，识别可能引发争议与纠纷的因素，并确定预防措施。

参考文献

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