税务经济环境视角的会计风险防范研究

税务经济环境视角的会计风险防范研究

吴学艳

昆明地铁运营有限公司，云南昆明650000

【摘要】税务经济环境当中存在诸多足以影响税务管理质量的因素，如税务会计核算、税务基础数据的搜集和整理等，由于税务经济环境视角下的会计工作被提出较高的要求，更需要加强过程中的风险管理与防控，帮助企业合理实施税收筹划工作，减少税负压力和税务成本，提高企业的整体效益。本文以“税务经济视角的会计风险防范”为研究对象，首先总结了税务经济环境视角下，会计风险的特点，然后探讨了税务经济环境视角下，企业会计风险的成因，最后从多个角度论述了具体的风险防范策略，以期相关研究内容能够为广大工作人员带去一定的启示和参考。

【关键词】税务经济环境；会计风险；风险防范

作为推动我国经济发展的关键性动力，企业在整个市场竞争体系当中占据十分重要的地位，所以如果企业无法实现很好的发展，整个社会的经济状况也不会过于理想。另一方面，税收作为国家财政的主要来源，本身也是企业经营管理过程中所不得不去面对的问题，但就实践应用情况来看，很多企业在经营管理过程中会面临一些颇为现实的税收问题，影响到企业运营发展。基于此，作为企业的管理者、领导人必须及时转变和调整自己的目光，坚持将税务管理方面的重点置于会计风险防范层面，这对于实现企业的可持续发展有着颇为关键的影响和重要意义。[1]

一、税务经济环境视角下，会计风险的特点

概括而言，税务经济环境视角下，企业会计风险的特点主要来自两个方面，分别是复杂的环境条件以及企业本身对会计风险认知程度的不足。

（一）复杂的环境条件

1.不断变化的税务管理环境

随着我国市场经济体制的不断完善以及经济全球化时代的到来，企业所面临的市场环境、税务环境都变得越来越复杂，其落实到税务管理环境，就是税法修订和调整的频率越来越快，促使企业的税务管理工作一直处在动态的、变化的环境当中。

2.会计核算的依据具有局限性

会计准则和税法政策的制定目的有着很大的差别，这促使企业在进行会计核算的过程中，针对会计和税收的核算会表现出一定的差异，进而不得不开展针对性地调整，无形中增加了核算的难度、也增加了核算失误的可能性；

另一方面，在税务经济环境的视角下，企业内部的会计人员在实施会计核算时，必须严格遵循新会计准则以及关于税收的相关法律法规。但是现阶段，本土围绕会计所关联的法律法规，大多是出于市场经济健康发展所致，关于税收、会计的内容较少，部分与会计相关的内容存在描述不准确的情况，间接促使会计核算工作带有一定的局限性，并不能严格结合会计相关的法律法规进行精确的核算，增加后续会计风险出现的可能性。

（二）企业本身对会计风险的认知程度明显不足

    就实际情况来看，税务会计本就是企业财务会计的一道分支，是构成企业财务会计的重要组成，但是这种概念，等于从源头处束缚了企业财务人员的工作思维，促使其本身感知风险的能力和意识不强，对会计风险的认知能力略有不足。

另外，税务会计核算的出发点在于各项涉税业务，这也是导致财务人员出现思想局限性的关键性原因。在实际开展工作的过程中，部分工作人员对涉税业务所涉及的税收筹划以及税务核算工作高度重视，忽视了税务和业务之间的关联性，也没有从企业的长远发展和战略角度出发，让会计风险出现的概率进一步加大。[2]

二、税务经济环境视角下，企业会计风险的成因探讨

（一）环境因素所致的会计风险

1.内部环境因素：审计机制的不健全

部分企业为了提升自身的会计风险防御水平，需要实施内部审计工作，但是因为一些企业没有构建完善的审计机制，增加了过程中发生会计风险的概率。比如一些企业内部审计缺乏执行力、审计工作缺乏独立性、审计流程不规范、审计方法不恰当等，都会影响和削弱内部审计的质量，最终给企业的会计风险造成可乘之机。

2.外部环境机制所致的会计风险

企业会计不仅会受到内部因素影响，也会为外部环境所制约，在税务经济环境的影响和带动下，我国对现有的法律法规进行了一定程度的优化、完善，尤其是在“营改增”的政策导向下，企业税务管理环境较之以往出现了很大变化，无形中给会计工作带来很大的压力和负担。企业在推进内部会计工作的过程中，必须加大对新规的解读， 如果企业对新内容的解读没有跟上变化趋势，会导致企业在纳税方面的直接损失，酝酿会计风险。

（二）企业会计风险责任意识淡薄

1.对会计风险缺少争取的认知

部分企业的管理者、领导人没有意识到会计风险和税务风险之间的关联性，所以无法主导二者之间做好工作衔接，采取针对性的风险管理和防范措施；

另一方面，在税务经济环境的视角和影响下，企业开展会计工作必须做好税收筹划，提高对会计核算过程中，税务风险的认知。但是很明显现阶段很多企业并没有很好地解读会计和税务之间的关系。[3]

2.从业人员风险意识淡薄

部分从业人员在实际进行会计管理工作的过程中，表现出不认真、不严谨、不积极的工作态度，而且因为自身的会计风险比较淡薄，会诱发更为严重的会计风险，却还是无动于衷。

3.从业人员专业性所限

税务经济环境视角下，外界对会计从业者的要求明显增高，其在做好 与税务机关衔接工作的同时，还必须不断提升自身的专业能力与综合素养。也是在这样一种诉求下，其本身专业能力方面的不足，会成为诱发会计风险的关键性要素之一。

一方面，在一些企业当中，会计从业者本身存在职业道德和思想品质上的问题，为金钱利益所驱使、所诱惑，变成了为他人谋取利益的“枪手”，无形中催发了企业会计风险的出现；

另一方面，部分企业的会计人员专业性达不到要求，在实际进行会计核算和相关业务操作的过程中，为自身能力所限，出现操作失误，进而增加企业遭遇会计风险的可能性。[4]

三、税务经济环境下，会计风险防范策略

（一）优化环境建设，为会计风险防范构建良好的基础和保障

1.加强和税务机关的联系，提升企业涉税业务处理的规范性

首先，企业在涉及税务会计人员日常税务工作对接或接受税务审计的过程中，必须积极向税务机关的工作人员学习和请教有关会计风险防范的策略，条件允许的情况下，可以构建稳定且长期的沟通机制；

其次，因为企业部分涉税风险，是会计人员对相关税收政策以及要求理解不清晰所致，所以税务机关作为国家税收管理的重要主导部门，必须在彰显专业性、权威性的基础上，及时对各类纳税主体的纳税行为、税务会计核算做出专业性的指导；

最后，各个地方的税务机关往往会借助互联网开展线上教育以及咨询工作，专职的税务会计人员需要借助这些平台进行知识的掌握和内容的学习，基于种种复杂的案例和内容，掌握基本的核算办法和数据分析要领，不断提升自身的实践经验和理论知识储备，防止出现技术性的失误。

2.完善企业的会计管理制度

（1）在企业内部设置专门的税务会计岗位：财务管理和税务管理工作本身存在较大的差异和不足，税务方面的会计工作有着特殊的要求与规定，尤其是在纳税金额和税率方面；至于财务分析和统计，则需要保证一定的自由度，才能顺利开展有效实施。所以为了提高企业涉税会计工作开展的规范性、专业性，作为纳税主体必须设置相应的税务会计岗位，单独从事税务筹划以及涉税会计核算方面的工作，在熟练掌握各类税种的计算方法、注意事项的基础上，规避出现技术性的错误。

（2）构建完善的涉税会计管理机制：税务管理本就是企业财务管理的重要内容及延伸，而且与财务管理一道，同时承担着帮助企业控制和降低成本、提高收益的使命。在传统的财务管理模式下，作为会计人员其主要从事的是基础性的会计核算业务，比如编制财务报表、建立台账等，但是在进入新时期之后，特别是在大量企事业单位导入财务信息管理平台的情况下，多数财务工作是通过软件系统自动完成的，对会计人员的依赖性大幅度降低。

由于环境所致对会计人员的能力提出了全新的要求，会计人员需要从过往单纯的核算型走向管理型，必须充分发挥财务管理的能力和优势，构建有助于税务会计风险防控的体制机制，深度参与业务流程的优化及管理机制的建立，最终设计出更为有效、契合企业实际的涉税管理模式。[3]

（二）提升企业对于税务管理工作的责任意识

1.重视企业税务会计工作的定期复盘

企业的涉税会计人员在实际开展日常工作的过程中要善于总结经验教训，并且能够基于以往的涉税工作经验，总结出各类风险要素，坚持定期复盘，探讨相关工作开展过程中该如何进行规避和预防，这一工作的实施本身具有一定的针对性，能够促使广大工作人员快速树立和生成风险防范意识。

2.做好企业内部会计部门和其他业务部门之间的沟通、协作

税务经济环境不仅包括基础的会计工作，也包括业务层面的工作，因为任何会计数据都是伴随业务活动而产生的，如果业务数据记录存在不合理、不规范的情况，自然也会给会计核算造成一定的影响甚至带来风险，在这样一种情况下，会计就没有办法提供全方位、周到的基础会计信息。

鉴于此，会计岗位有必要加强同业务部门之间的沟通和交流，建立广泛的协作机制，核算部门更需要在数据规范性的基础上提出明确的要求，业务部门在此过程中更需要积极配合，巩固会计基础，提升会计风险的防范能力。

3.提升纳税主体的责任意识

纳税是每一个公民应尽的责任和义务，无论是公民个体，抑或是企事业单位，而税收作为一种“取之于民，用之于民”，推动国家经济建设、促进财富公平分配的一种策略、手段，需要基于国家的强力贯彻和保障才能顺利实施，但是所有的纳税主体也都要建立强烈的主体责任意识，保障能够足额、按时地缴纳各类税款。

与此同时，责任意识也是辅助企业做好会计核算的基础与保障，是会计工作能够做到规范、严谨、客观的前提，企业基于强烈的纳税主体责任意识，采取合理的税收筹划工作对纳税金额进行规范和规划，最终确保自身利益的最大化实现。

4.提升涉税会计核算工作的专业性

一方面，作为会计工作者其必须清晰地意识到涉税会计核算的主要服务对象是税务涉及部门以及国家税务机关，所以其容不得马虎、容不得得过且过，必须要在严格贯彻和落实国家税务机关要求以及会计准则的情况下，去思考如何帮助企业管理和控制税负；

[5]

另一方面，涉税会计核算的专业性，很大程度上决定了税务基础的规范性，而会计核算结果的正确与否直接影响到企业需要缴纳税金的正确性。为了显著提升企业会计核算的品质，相关部门需要严格、规范的财务数据以及各项业务数据，坚持做到财务、物资以及票据信息的高度一致，以免因为部门管理不善导致会计基础数据的不完整、出现疏漏，由于涉税会计核算本身对会计人员有着较高的要求，其需要在掌握基础会计核算技能的同时，还要对税收制度以及税务计算规则产生深刻的理解。

总而言之，在我国已经进入新经济时代的当下，在税务经济环境的视角下，企业很容易面临较多的会计风险及隐患，所以其必须强化责任意识，加强企业内部多个部门之间的沟通衔接，建立健全各项规章制度，完善会计和税务法规之间的关联性。与此同时，企业更需要加大对内部会计人员的培训力度，不断提高其税务管理的能力和综合水平，在有效规避和控制风险的基础上，推动企业的健康发展、稳定前行。

参考文献

[1]杨俊俊.税务经济环境视角的会计风险防范对策分析[J].财经界,2022(27):156-158.

[2]韩晶霞.税务经济环境下会计风险的防范策略研究[J].全国流通经济,2020(15):191-192.

[3]原庆丰.税务经济环境视角的会计风险防范对策探讨[J].财会学习,2020(02):177+179.

[4]侯文娟.税务经济环境视角的会计风险防范研究[J].营销界,2019(51):239-240.

[5]万琦.税务经济环境下会计风险的防范策略研究[J].知识经济,2019(19):30-31.