建筑施工企业税务风险及策略研究

建筑施工企业税务风险及策略研究

孔珉

郑州铁路工程有限公司 河南省450000

摘要：近些年，我国城市建设速度加快，城市中建筑施工项目逐渐扩大规模。但是在建筑施工企业持续发展的过程中，所承受的市场竞争压力不断提高，建筑施工行业在实际建设过程中需要面对的财务风险问题也在不断加剧，如果放任税务风险问题持续扩张，将很容易限制建筑施工企业的可持续发展，并对建筑施工企业的经营生产产生较为不利的影响。对于企业的经营运转而言，财务管理工作是最为基础的核心部分，只有财务管理工作顺利进行，才能够保证建筑企业的施工技术创新和合理应用，有效防范建筑施工企业在税务稽查方面的风险问题。本文将重点研究建筑施工企业在研发部分的财务核算难点，并针对性的提出有效的解决措施。

关键词：建筑；施工企业；税务风险；策略

引言

在房地产经济调控、市场交易萎缩的背景下，开发商资金断链导致整个建筑业上游产业链举步维艰。建筑施工企业的施工项目周期较长、资金周转回笼较慢，涉及的环节和业务事项等相对较多，建筑企业在市场经济环境下寻求利益和高质量发展的过程中，面临的风险较大。关注企业经营环节的税务风险对企业赢得竞争优势至关重要。企业高质量健康发展要求必须加强对经济业务的风险管控、事前筹划和过程控制，“金税四期”的来临也要求企业必须提前防范税务风险、堵实管理漏洞。

1税务风险管理的要求

任何纳税筹划及税务风险管理手段都必须以合规合法为前提，并为企业带来效益，降低成本。其次，税务风险管理必须是依据企业发展战略的事前调控，即在税务风险发生之前的管控而非风险已经发生后的处理，在风险发生前，通过专业化的税务筹划尽可能规避税务风险，在企业涉税事项还未发生风险之前，就需要对涉税事项进行研究分析，找出风险所在并针对性地制定防范方案，运用专业性的知识和技能将税务风险发生的可能性降低。最后，企业税务风险管理还需要企业具备完善的会计管理水平，遵守企业会计准则和财务政策，相关的会计核算必须做到规范、完整，否则容易产生争议事项。

2建筑企业的主要税务风险

2.1增值税的风险

在建筑施工企业的生产经营过程中，企业采购材料费用、运费的进项税额中，存在相应的税务风险，需要提高重视程度。例如，有些施工企业长期合作的供应商为了减少税赋，喜欢将施工现场的材料采用分开发票的形式来减少支出。在很多施工企业业务开展过程中，有些不够诚信的供应商会故意减少销售额度，并大幅提高材料的运输费用。如果施工企业在和这些合作单位进行业务往来时，缺少对材料运费的科学管理，就会出现较大额度的运输费用，导致面临罚款的情况。在“营改增”后，这种情况更为明显，出现了许多虚假的发票，对施工企业造成了较大的税务风险。因此，必须增强对发票鉴别能力，以此来降低施工企业增值税的各项风险。

2.2未落实好发票管理

发票是企业用于缴纳税款以及抵扣的关键凭证，管理发票时需格外注重所收取的分供商发票。现阶段，一些分供商常在开具发票收取款项之后，对原开具发票进行作废或红冲处理，甚至还产生走逃现象。这就使得建筑企业只得转出进项税，或调增所得税纳税。为此，选择分供商时需尽量与信用高的单位建立长期合作关系，进而规避税务风险。

2.3附加税的风险

建筑施工企业税务风险的管理，能够进一步降低在税收方面的成本，增加建筑施工企业的生产效率。目前在施工企业风险管理过程中，附加税的管理是重要组成。目前我国各地区的税务机关在纳税的操作过程中有一定的差异性。例如，有些地区农民工的工资会涉及一些风险，农民工社保保障存在地域上的差异性，有些工期较短、条件较差的施工企业，农民工的流失情况非常严重。在这些情况下，农民工的工资和个人所得税管理难度相对较大，在附加税方面可能存在漏税等情况。基于这些问题，建筑施工企业要进一步提高重视程度，针对农民工进行科学的税务管理工作。

3建筑企业税务风险管理措施

3.1合理选择计税方式

计税方式的选择直接影响税率的大小，所以建筑企业需谨慎规划计税方式的选择。例如：对甲供材、清包工等建筑施工项目可以采用简易计税的方法，当发包方不需要增值税专用发票，如政府机关等，则应计算项目的整体税负，若税负低于3%，则选择采用一般计税方法，若税负高于3%，则选择简易计税方法；而当建筑企业的固定资产、在建工程的体量较大时，则进项税金额往往较大，此时就应果断采用一般计税法，做好增值税专用发票的取得工作，用销项税抵扣进项税。对于混合销售行为和兼营行为建筑企业则必须做好区分，对于兼营行为需分别核算计税，避免带来不必要的税负压力或是少缴纳税额。总之，建筑企业应做好相应的税务筹划，保证最终的税负水平在计税方式上达到最优解。

3.2创建预防控制税务风险机构

为了使得风险防范的效果大幅提高，应该将风险防控机构建立起来，由其专门负责风险管理工作，这里需要提醒的是，该机构的独立性是必须要保证的，人员配置也要确保是最为合理的，尤其是管理人员应该要掌握丰富的专业知识，并具有一定的工作经验。建筑施工企业的相关部门在进行风险防控时，该机构要发挥出协助作用，特别是要和会计核算部门展开紧密协作，确保风险预防效果达到预期，如此方可保证税务管理的效果大幅提升。

3.3加强发票红冲管理

发票红冲是对错误发票的事后修正行为，一般包含负数做账、冲减差额两种方式。如：前一月企业物资采购上的管理费用借贷额度为五万元，但下月发现该发票存在差额2000元错误，为防止发票总额出错，需于借贷款项上分别记取－48000元，确保发票额度的真实性。此外，发票是最为关键的收支凭证，企业各部门必须加强发票管理，作废发票不得随意丢弃，需收集保管好用于后期核算账目。

此外，还可借助下述方式来管理税务发票，尽可能地降低财产损失。小规模纳税者填报增值税纳税申报单时，若发现其中存在款项错误，为避免税务发票出错多收取企业税款，需及时填写正确账目报表，也可运用税务系统中的更正功能，复核增值税减免税明细表、申报表及其他附属资料。当前税务系统中一般具备“一窗比对”功能，可于申报前借此进行复核，进一步提升企业税务风险管控能力。若供货商在开具发票后产生红冲现象，可将其行为记录在册，以此为衡量供货商信誉的依据，后续建立合作关系时需加强票据检查，保障企业合法权益不受侵害。

3.4深入完善技术研发项目的编制、变更和预算管理机制

凡事预则立，不预则废，建筑施工企业的科技研发工作是一项完整的且系统性的任务，因此在正式开始科研项目之前，财务部门必须及时做好项目预算的编制工作。科研项目的预算需要包括科研项目的起止时间、科研材料的预算、核心科研人员、科研项目的总预算以及科研重要结点等等内容。对比企业日常核算和项目预算之间的差异，从而对科研项目的合理性进行初步判断。预算编制内容需要包括科研项目的立项预算以及项目投入方面的预算，这也是科研项目支出核算的起点。科研项目的预算编制是否科学且及时，将会直接影响到科研项目费用分摊是否合理、母公司向子公司的费用分摊是否具备实效性。因此，建筑施工企业需要充分重视起科研项目的预算编制工作，同时还需要在项目推进过程中时刻跟踪并检测每项预算内容的实践情况，借助规范项目变更程序等方式，使预算和实际情况更加贴合，使预算编制能够更好的发挥出指导作用。

结语

随着社会经济快速发展，建筑施工企业面临的税务风险不断增长。企业需要加强大数据系统建设，推进业财税融合，打造一支高素质的税务管理团队，结合企业的实际情况，加强税务风险管理，从而实现建筑施工企业可持续发展。

参考文献

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[2]彭晓丹.建筑施工企业税务风险管理研究[J].中国产经,2021(12):146-147.

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