会计责任与审计责任的界定研究

会计责任与审计责任的界定研究

可欣

云南省滇中引水工程有限公司

摘要：现代企业要适应更加复杂、更加多变的环境，就必须将管理会计、内部审计等方面的工作都纳入到现代企业管理中。从经营功能角度分析，管理会计是一种有效的管理手段和内部控制手段，以适应现代竞争，提高核心竞争力。内部审计是一种以提高企业价值、改进企业经营为目的的独立客观的信息验证和咨询活动。因为二者都是为企业管理服务的，所以在实践中对二者的结合赋能进行了实践探索和理论探讨。本文以企业管理会计与内部审计的内在联系为切入点，探讨了如何运用管理会计理念、工具和框架来提高内部审计的有效性。

关键词：会计责任；审计责任；会计信息；合理界定

引言

企业经营管理中，会计通过掌握经济信息对企业价值活动进行预测，并通过记录和核算促进企业获得相应的经济效益；审计则通过核查、监督来保障企业资金流动方向的正确性、真实性、合法性。会计与审计存在密切关联，同时二者也相互独立，而从提升企业经济效益的角度来看，二者的目标是一致的。对于企业的经营管理而言，会计审计的作用就是通过掌握企业资金流动的情况来保障企业资金的流向真实可靠，进而及时发现企业内部存在的问题，并给出经营管理建议，保证企业各环节的正常运行，提升企业经济效益。

1会计责任与审计责任的概述

会计责任是被审计单位负责人和相关财务人员对其所提供的会计凭证及其编制的各项财务报表而承担的责任。其涉及以下3个方面内容：①企业内部控制制度的健全。②保证资产账面和实物的完整。③对外提供真实、公允的会计信息。审计责任是指注册会计师在进行审计时，为被审计单位的会计信息评价所提供的报告而承担的责任，也包括3个方面内容：①在审计范围内，对审计实施的程序和适用的审计依据负责。②公允的披露审计报告。③独立审计原则，不受外界干扰，同时出具的报告具有合法性，符合可验证性原则。

2企业内部审计的主要职责

企业内部审计的主要职责分别是预测风险、控制风险和咨询服务，要想做到优秀的风险管理则需要充分履行这三个职能。首先，预测风险是指在企业经营的过程中，通过对企业各种经营活动的研究分析，结合相关数据信息，对各经营活动可能面对的风险做出评价，这能够更加清晰地反应企业整体经营时的风险状况，企业的会计人员可以根据内部审计的结果及对风险的反馈情况了解企业目前的形势，从而使企业面对风险时显得更加从容不迫，更好地应对风险。其次，关于控制风险，是指在预测风险工作完成之后，对照风险预测所得出的结果，筛选可能会造成风险的相关因素并对其进行检查调整，这样做能够有效控制风险。最后，咨询服务是指内部审计部门能够提供咨询建议，风险预警等信息，有利于企业进一步发展。

3会计责任与审计责任的联系

会计与审计相互关联、相互影响，两者的共性主要表现在以下3个方面：（1）自身业务的关联性。会计与审计不分离。追本溯源，审计是会计发展细化的产物，两者联系密切，关联度高。无论是会计主体还是审计主体，会计信息是他们共同的研究对象，其中包括会计报表、报告、会计账目、会计凭证等。两者都是围绕着会计信息高质量发展作用的。（2）工作目标的一致性。相同的研究对象决定了他们共同的目标都是在国家法律法规的范围内开展工作，在符合真实性、合法性的前提下，为使用者提供完整的会计信息以及为企业今后的经营指明方向。（3）客观对象的一致性。不论是会计责任主体或是审计责任主体，都是对同一市场主体经营活动成果的客观体现，并按照其经营活动情况承担相应的职能。

4企业管理会计与内部审计的融合发展的策略分析

4.1加强企业内部部门沟通，推动会计审计的有序开展

企业经营管理中涉及多方面因素，且需要企业内部各部门的密切配合，这样才能获得经济效益。基于此，企业在会计审计工作中，应做好财务部门、审计部门与其他部门之间的沟通和配合，共同推动企业审计工作的有效开展。当前，企业内部其他部门对会计审计工作存在一定的偏见，因此，也影响了部门之间的合作沟通。企业管理者应重视会计审计工作在提升企业经济效益中的作用，并从整体上进行规划，推动企业文化的发展，利用文化氛围引导各部门之间的沟通和交流，促使会计审计深入企业管理的各个环节；完善企业内部控制机制，优化内部管理制度规范，促进各部门在业务上的衔接，并通过制度引导部门的沟通与交流，支持会计审计工作的有序开展；注重保持审计部门的独立性，在引导企业审计部门与其他部门沟通的过程中，有意识地规避营私舞弊的行为，落实会计监督责任，确保各部门能够通过审计形成更加客观全面的会计信息，为企业经济效益的提升提供助力。

4.2完善内部审计风险评估体系

通过内部审计的有效进行，能够发现企业经营过程中的问题和风险，只有在面对风险时采取合理的策略，降低风险对企业的负面影响，才能保证企业的持续发展。而企业想要有效防范风险，需要完善内部审计风险评估体系，这有利于保证风险评估的准确性，提高企业在面对各种风险时的处理能力，从而更好应对各种风险。正因为风险评估体系的建立完善对企业发展有着重大影响，所以对相关工作人员与企业本身也提出了要求，工作人员需要有一定的风险意识，能够敏锐察觉到风险的存在与造成风险的原因，有采取合理措施手段有效规避风险的能力等。企业则需要重视内部审计相关工作，确定完善内部审计风险评估制度，对风险各方面做出具体评估并采取措施以降低风险影响。

4.3注重会计审计工作体系

从目前一些企业的经营管理情况来看，并没有重视会计审计体系的建立，仅按照企业的财务管理机制约束会计审计行为，在这种情况下，并不能对会计审计工作起到良好的监督与管理作用。在市场竞争逐渐加大的当今时代，必须要对企业的运营方式进行改进，积极做好企业的会计审计以及财务管理工作，才能不被市场环境所淘汰。基于此，企业为了优化当前的财务管理，必须要规范当前的会计审计工作，将企业的信用资本以及道德理念作为财务管理人员的底线，防止会计审计环节出现违规行为，降低企业面临的财务风险。在企业实际运营的过程中，一般情况下，应合理运用道德审计模式，提升审计方式的科学性与有效性，从维护企业形象方面约束企业的投资行为，以便于达成投资商与供应商更加良好的合作关系，使企业树立更加优秀的道德形象。通过运用道德审计方式，有利于维护企业的经济效益，提升企业的综合竞争力，与此同时，也应该将企业面临的风险控制在一定范围内，提升企业的道德指数。在完善会计审计工作体系的过程中，只有确保会计审计人员具备良好的职业道德，才能够推动企业实现可持续发展，因此，也应重视会计审计人员的管理，以此为优化财务管理提供更强的动力。

结束语

综上所述，为了规避企业经营中的各种风险，推动企业进一步健康发展，实现持续经营，必须要重视内部审计工作。企业要明确内部审计对企业会计风险管理的价值，不断完善内部管理机制，加强内部审计的管理，提高审计人员的专业能力与综合素质，确保内部审计的职能能够得到有效发挥，从而促使企业进一步发展。

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