把握新形势发展脉络,强化内部审计应对风险挑战的作用与地位

(整期优先)网络出版时间:2023-01-07
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把握新形势发展脉络,强化内部审计应对风险挑战的作用与地位

李高洁

浙江龙泉农村商业银行股份有限公司     浙江丽水   323000 

一、引言

回顾历史能够发现,当前的审计历程中经历变革的背后,都伴随着现代审计功能的内涵变化。主要体现在审计的形式、种类、内容等持续演变。

我国内部审计的工作内容,还属于传统型的,财务收支占主要部分,内部审计职能仍然停留在以查找错误、防止作弊为目标的审查上。在层次方面,主要局限于一些财务方面指标的分析与评价,很少重视深层次的问题。

二、内部审计在本组织统筹发展中的职能

(一)监督职能

内部审计的出现,是因为企业要求内部审计对其管理进行监督。监督职能即内部审计的主要职能之一。上个世纪初期,内部审计的关键职能是核实会计账务及财务管理活动中是否出现了错误及漏洞。伴随着企业制度的更加完善,内部审计从以财务审计为主,逐步向以风险审计为主过渡。但内部审计部门属于企业内部独立的监督组织,其经济监督的职能,依然作为其的主要职之一,作为内部审计开展其他职能的根本。

(二)评价职能

内部审计的评价职能有以下三个方面:

(1)对企业管理层实施经济责任审计、绩效审计等工作,评价其经营成效。

(2)借助于开展绩效与管理审计等工作,对企业不同的职能部门工作绩效实施评价,当做企业不同部门和相关工作人员受到奖励或处罚的参考标准。

(3)对内部控制系统是否健全做出评价分析工作,优化内部控制建设工作,内部审计的评价职能在公司内部具有承上启下的效果。

(三)咨询职能

内部审计给予的咨询服务职能主要有以下三个方面:

(1)借助于实施绩效及管理活动审计,了解企业的经营活动情况,查出问题,同时提出相应的解决办法。

(2)借助于对管理工作中的特殊环节进行专项审计,找出其中的问题,同时提出相应的对策。

(3)内部审计借助于实施一些服务性的工作,例如协调、咨询顾问和培训等,为管理层的日常经营管理工作带来服务。

三、内部审计职能的发展

内部审计因目标、服务对象及审计内容发生变化,其职能也随之而变。这不仅是内部审计自身的特点和外部环境决定的,同时也是组织管理和实践发展的要求。

(一)以财务为导向的审计阶段

当前内部审计发展的起初阶段,关键是对企业的财务实施审计。该阶段的内部审计是相对组织内部会计、财务和其他业务而实施的独立性评价工作,关键以法律法规及内部的规章制度为标准,核实是否出现违规违法行为,以此来评价被审计对象经济活动合规性与真实性,并提出相应对策,推动企业的良好运营。

(二)以业务为导向的审计阶段

伴随着经济的不断发展,企业间的竞争也更加严峻,管理层对内部审计的需求发生了改变,不再以查找错误、纠正疏漏作为目的,而是过渡到对具体业务及管理的分析与评价工作,借助于对企业的业务活动和管理控制实施检查、监督及评价,向管理层反馈出现的问题,提出合理化建议。

(三)以风险为导向的审计阶段

外界环境的多样性及多变性,也令企业面临着显著的风险与不确定性。内部审计应与类似环境的变革相符,应可以有效辨识风险,有效对组织的风险管理、内部控制及治理程序给予独立的评价,努力施展其确认职能。在确认的情况下,内部审计针对组织中潜在的风险,借助于咨询工作来协助组织提高价值,优化组织的风险管理工作。

四、内部审计在应对风险挑战中的影响因素分析

(一)内部审计职能的现状

1.内部审计职责范围小

2001年,国际内部审计师协会曾经对内部审计做出了新的定义,即内部审计是通过系统的、规范的方法评价公司的内部控制、风险管理及公司治理情况,同时借助于咨询职能,对三者实施完善,协助组织完成价值提高的目标。内部审计的重新定义,反映了内部审计已经步入到为组织给予价值增值服务职能为主要目标的内部审计新阶段。在相对发达的国家中,内部审计价值增值功能已经受到社会公众及企业的关注和采纳,作为内部审计未来的关键趋势。

2.内部审计人员配置不足

公司要开展内部审计工作,应该得到公司管理层的关注与支持。公司合理地分配充足的资源及人员,是内部审计职能有效开展能否真正实现的基础。同时更是需要一个具有高水准及高素质优点的审计组织,如果没有优秀的审计组织,就无法有一流的审计活动。

3.相关法律法规不健全

我国众多公司的内部审计组织是在政府行政管理的干涉下建立的,引起众多公司的内部审计组织全部是出于形式设置,严重阻碍了内部审计活动的范围及作用的施展,质量与效率不高的内部审计工作,便会令内部审计的结论不能获得充分的关注及利用。

(二)内部审计在应对风险挑战中的影响因素分析

1.外界的支持

高层管理作为公司管理的主体组织之一,在制定整个公司管理理念方面,具有主要的影响作用。高层管理与内部审计二者的关系,反应在高层管理一方面要求内部审计对公司的内部控制、风险管理以及公司治理的有效性做出评估工作,为公司做出完善的建议及对策,用来帮助企业改善经营效益。

2.内审人员的工作能力

若要实现内部审计职能的发挥,内部审计人员务必要掌握相应的专业知识及技能,同时要借助于后续教育等途径进行学习,以保持及强化自身的专业素质与能力。

3.法律法规的影响

内部审计的法律法规用来对内部审计工作进行相应的约束,为内部审计工作的顺利进行及职能的施展给予法律支撑及引导。科学合理的法律法规制度,可以为内部审计工作给予可靠的法律环境,便于内部审计职能的有效发挥。

五、提高内部审计在应对风险挑战中的地位和作用措施

(一)政府方面

第一,要推动内部审计协会的设立及优化,为内部审计领域的发展,制定出相应的管理机制,令内部审计重点从原来的以法规约束管理为主,转变成以行业的自我约束管理为主。第二,要优化企业内部审计的相应法规制度,使内部审计在工作中获得更加独立的角色,能够按照管理要求,来实施不同的审计活动。此外,企业要完善内部审计的制度,企业在遵守内部审计相关法规的情况下,完善企业的内部管理控制制度。需要按照自身的要求,来确立符合本企业的内部审计制度。

(二)公司方面

要体现内部审计职能,就应该优化公司的治理结构,从组织层面开始,重新对内部审计实施角色的确定。要深入改善内部审计在公司中的独立与权威特征,需要把内部审计部门从企业其他管理部门脱离出来,当做一个独立的监督组织,并且施展职能,才可以降低不必要的观点,充分发挥优化公司治理及改善经济效益充分施展其职能。

(三)内审人员方面

要改善内部审计的服务水准,就应改善内部审计人员的能力及综合素质。现阶段的内部审计不断发展及市场环境的多元化、复杂化特点,对内部审计职能的发展给予了更高的目标。具有职业特征的内部审计人员,务必要具备专业技能,专业性的审计技术。

六、结论

内部审计的本质工作,是决定内部审计职能的相应内在因素, 解决了内部审计可以给予某些职能的供给问题;经济的向前发展、组织管理层的要求,都推动了内部审计的进步,对内部审计职能的外在因素构成影响。

内部审计发展至今,涵盖了以下三项职能:即监督、评价以及咨询等等。从我国的内部审计工作来看,其发展步伐过缓。现阶段,直观地体现出了组织统筹和促进安全等职能,在少数情况下,还兼具组织服务决策等方面的作用。所以,进一步强化组织内部审计部门的独立性,完善组织治理工作,属于体现内部审计职能、优化内部审计效果的重要因素。

参考文献

[1]陈宏明,2011:公司制企业内部审计职能研究[J]. 财经界(学术版)(6),P215。

[2]杨鹏飞,2015: 基于企业社会责任的内部审计职能研究[J]. 财会研究(2),P54-56。