浅谈国有企业税务筹划的有效方法与对策

浅谈国有企业税务筹划的有效方法与对策

许璐

中国铁路济南局集团有限公司青岛客运段

摘要：随着税收制度改革的深入，各个行业的税收政策也在不断地变化，企业都想要通过税收制度改革的红利，来减少自己的税收负担，国有企业也是一样。国有企业规模大、业务复杂、业务范围广，税务筹划工作困难，税务筹划过程中也存在困难和问题。文章通过对国有企业所得税筹划的特点、重要性、主要原则和风险等方面的论述，进而剖析了国有企业所得税筹划中的共性问题，并根据上述问题，给出了解决办法，从而为国有企业的纳税筹划提供相应意见。

关键词：国有企业；税务筹划；方法与对策

新形势下，我国税务体制的变革，对企业而言，是一个很大的考验，有利于促进公司的良性发展；政府推出了一系列的减税措施。国有企业由于其本身的特殊性，可以运用多种产业的特点，在某种意义上具有更大的税务筹划的余地。但由于国有企业经营的特殊性，其所涉事项较多，缴税金额较高，税务筹划工作较困难；降低企业所得税负担的目标同样难以达到，企业必须充分意识到税务规划在企业中的作用，并对其存在问题进行剖析；只有通过分析问题，制定出相应的对策，使国有企业能够规避风险，减少问题，健康发展。

一、国企税务筹划的概述

1．有助于提高经济效益

随着一系列税收优惠政策的出台，尤其是在现阶段，国家为了促进企业发展，进一步加大了企业税收优惠力度，既能延缓纳税时间，也能降低税率。针对国企而言，及时了解税收政策，且将其运用在经营活动中，可以保留更多资金，以及减少成本，从而可以创造更大经济效益，促进国企健康、持续发展。

2．有助于规避税务风险

通过落实税收筹划，还能使相关人员更加详尽的了解税务政策，降低税务筹划风险，不过由于不同人员在理解税务政策时有一定的差异，所以当遇到不明确、有争议的地方时除却主动钻研，还需有效借助网络进一步拓展理解，以及动态关注政策调整情况，从而增强税务管理效果，减少、消除税务筹划中的不利因素。

3．有助于加快改革转型

例如对于交投集团等劳动、技术双密集型公司而言，改革期间必然需要充足资金、先进技术予以支撑，而这无疑会加大企业经济负担，此种情况下，通过制定且落实税务筹划方案，能够在遵循交投集团经营特点的基础上，实现节税效果最大化，而这笔税费再经过高层重新分配，既能用于管理队伍培训，也能用于高速公路施工，亦能用于建设高速公路设备升级，从而为交投集团的改革转型、运营发展提供有效的技术支撑、人力保障、物质基础。

（三）主要原则

1．合法性原则

该原则体现在国企需严格按照法律法规开展税务筹划工作，包括：第一，国企进行税务筹划需在法律允许范围内，纳税方案的制定与实施都需依照法律设计并执行，税务筹划过程中不可进行违法活动，不能逃税；第二，税务筹划的方案制定与实施都需严格依据相关法律法规以及会计法进行，不可改变法律规定；第三，税务筹划要与国家法律法规相适应，国家政策不会一成不变，政策会随着时代变化而变化，国企税务筹划工作相关内容也需更改，相关内容需与时俱进。

2．提前筹划原则

该原则即国企进行税务筹划工作时，应事先了解相关法律法规，分析相关政策差异，合理安排国企各项经营活动，降低国企税负，实现税收筹划的真正目的，例如，国企已开展相关经营活动，纳税义务产生，国企若想降低税负，就需进行合理的税收筹划工作，不可进行欠税、偷税等违法行为。

二、国企税务筹划的风险

（一）政策风险

政策风险对于国企来说极其重要，包括：第一，政策选择风险。国企的主要特点就是合法性，国企的一切工作都要以合法为前提，税务筹划工作亦要遵守此前提，不仅要保证税收筹划工作按照国家要求进行，同时还要保证税收筹划合法合规，若国企未真正理解税收政策，极有可能会为国企造成巨大的经济损失，重者甚至会遭到处罚，影响企业形象，国企的生产经营活动也会被影响，国企进行税收筹划都是以理解国家政策为前提，二者密切相关，若国企想要顺利地开展税务筹划工作，就需国企对国家政策进行深入了解，但由于政策并非是一成不变的，政策的快速变化使得企业相关事项都要有所变动，这就需要财务人员时刻掌控政策变化，不过在现实中这对于财务人员来说无疑是难度极大的工作，这也就给国企带来了较大风险。

（二）筹划风险

税收筹划工作也并非易事，一般来说，筹划风险包括：第一，执行筹划风险。税务筹划对于筹划人员要求较高，若筹划人员不够了解和无法理解法律，或筹划时进行了违法行为，抑或是凭借个人主观经验筹划，都会为国企税收筹划带来风险；第二，经营筹划风险。国企合法性特征明显，易受经济政策影响，若筹划人员不够重视筹划工作，极有可能增加筹划风险。

三、国企税务筹划的问题

（一）缺乏管理意识

多数国企领导者过度重视企业业绩，日常工作多以提升业绩为主，加之多数领导欠缺对税务筹划的正确认识，以及欠缺专业技能，无法有效落实税务筹划，使得税务筹划流于形式；另外，税务筹划仅依赖于财务部门，缺乏其他部门的有效监督，难以发挥税务筹划的真正作用；此外，税收具有法定性以及强制性特征，所以部分国企领导者可能会认为税务筹划属于间接漏税、偷税行为，从而不够重视税务筹划，也会使税务筹划工作无法顺

利开展[2]。

（二）缺乏完善体系

当前国企税务管理体系相对简单，并且主要由财务部门负责实际税务筹划管理工作，但是仅仅依赖于财务部门显然无法有效适应激烈的市场竞争，同时仅凭财务部门负责全部税务筹划工作，既会加重财务部门工作负担，也会出现职权过大现象。另外，国企税务管理以采集数据为主，欠缺对整体税务情况的全面化、整体化分析，不利于管理者了解、统筹管理整个企业税务工作。因此，尚需通过建立健全完善的税务管理体系，提高税务管理质量。

四、国企税务筹划的对策

（一）强化管理观念

强化国企税务管理观念是做好税务管理工作的重要基础，对此，一方面要求企业能够充分重视税务管理工作；另一方面要求企业税务管理工作者改变税务管理观念，能够在详尽了解国家税收优惠政策的基础上，综合考虑企业自身现状，然后在合法合规的情况下，有效运用税收优惠政策，制定且落实税务筹划方案；另外，还要求国企能够设立专门监督税务筹划工作的部门，如此方能及时发现且处理税务管理期间存在的问题，不断优化工作方案，实现螺旋上升式管理，使企业不断进步，同时谋取更多经济及社会效益[3]。

（二）健全管理体系

健全国企税务管理体系是做好税务管理工作的重要支撑，对此，一方面需要企业做到事前筹划，即预先了解税收政策，再对如何运用税收政策做出整体筹划，能够有效减少税负压力，规避不必要的风险因素；此外，还需企业设置内部审计机构，有效监督财务部门工作，以此分散财务部门职权，且从其他角度提出建设性意见，使得税收筹划方案更加全面、完善；最后税收筹划工作尚需多部门协同配合，即其他部门工作人员在完成本职工作的基础上，可以按照财务制度的有关规定，积极配合税务管理工作，以便有序推动税务筹划工作顺利开展[4]。

（三）优化筹划方案

优化国企税务管理筹划方案是做好税务管理工作的重要条件，对此，一方面需要国企在制定税务筹划方案时必须结合自身生产经营情况，提高方案的针对性，以便在较短时间内高效实现企业税务筹划目标；又例如针对企业兼并情况，若是被兼并企业在兼并前连续亏损，且仍在亏损弥补期限，那么被兼并企业未弥补完的亏损金额便可由兼并企业沿用，这种做法既能调节兼并企业所得税的应纳税额，也能实现节税目的。

五、结束语

综上所述，现阶段我国处于税制改革环境，国企若想在激烈的市场竞争以及税制改革的背景下获得进一步发展，应明确认识到税收筹划的重要性以及现有税收筹划工作中的不足之处，找出其中存在的问题，强化管理观念，认识自我缺陷，做出整体筹划，健全管理体系，引入专业机构，加强队伍建设，了解自身状况，优化筹划方案，以此通过合法行为规避税务风险，实现国企想要减轻税负的目的。

参考文献

[1] 张二华. 对提升国有企业税务筹划水平路径的思考[J]. 行政事业资产与财务：下, 2013(2):2.

[2] 姜欣. 集团公司税务筹划探析——以某国有企业集团为例[J]. 经济管理, 2007(23):6.

[3] 邓平. 国有企业税收筹划现状及对策[J]. 中国民商, 2019, No.79(07):251-251.

[4] 陈德庆. 国有企业税务筹划的风险及对策[J]. 纳税, 2020(7):2.