建筑工程项目全过程跟踪审计研究

建筑工程项目全过程跟踪审计研究

李印亮

身份证号：232324198601204219

摘要：随着中国经济的快速发展，基础设施、科研和建设项目的投资逐年增加。项目投资成本也越来越高。建设项目存在资金使用不合理、超预算等问题。为了防止资金滥用、形象工程、成果工程、“豆腐渣”工程、腐败等现象的发生，传统的竣工决算审计已经无法全面有效地控制工程造价，必须从源头上加强对工程的审计、监督和管理。

关键词：建筑工程项目；全过程；跟踪审计

1全过程跟踪审计的概念

2002年提出的建设项目审计是指“对与建设项目有关的投资资金从项目论证开始到交付使用过程的真实、合法和有益的收支进行审计和监督，包括开工前审计、预算（概算）建设项目实施审计、竣工决算审计”。2014年提出的建设项目审计是指“内部审计机构根据相关法律，对建设项目各阶段经营管理活动的合法性、适当性和有效性进行确认和评价，法规和系统规范“.审计内容包括对项目投资立项、勘察设计、施工准备、施工过程和竣工验收等各个阶段的经营管理活动的审查、确认和评价。从上述审计内容来看，审计涵盖了项目从投资立项到竣工验收的各个阶段，以及整个项目跟踪并审核项目的ces。全过程跟踪审计是指项目实施各个阶段的前审计、中审计和后审计。在审计过程中，可以及时发现问题，及时纠正偏差，有效控制项目投资成本，提高项目管理水平。

2全过程跟踪审计的主要依据

实施全过程跟踪审计的主要依据可以分为几个部分：第一，国家法律法规、投资规划、项目预算和地方政府制定的技术指标作为相应的计量标准，通过比较审计内容的实施情况，将直接影响到全过程跟踪审计的结果和水平。其次，地方主管部门将根据市场运作情况制定标准内容、经济规范、规章制度、通知等，并根据市场情况改变定价规范。第三，受审计的主管部门需要制定相应的规章制度、计划指标和与项目直接相关的市场信息。虽然这些内容来自不同的地方，但它们是密切相关的。主要包括材料、人工成本、设备成本以及施工过程中使用的同类成本信息。第四，根据项目的建设规模和类别，建议建议书、报告、设计方案、初步概算等文件中信息的充分性，包括设计单位指定的多元化管理措施和内容，将直接影响到全过程跟踪审计的实施。第五，各类经济合同，主要包括总承包、分包、拆迁评估等合同报告，也会影响项目进度。

3全过程跟踪审计的建议

3.1加强事前审计

建设单位应充分认识到项目投资启动和勘察设计阶段对整个项目成本的影响，加强对项目建议书和可行性研究报告的审核，认真分析论证各项指标；加强对设计方案的适用性、经济性和合理性的审核，审核设计过程中标准是否有所改进，建筑布局、结构形式、暖通空调方案、工艺布置等是否合理经济，是否有更经济的方式满足功能要求。可邀请行业专家审查前期工作，从源头上降低投资成本，实现项目预期目标。

3.2加强人员培训

在追踪审计整个的过程中，要严格审计员工的专业素质，防止严重影响后面工程施工。为了防止问题的产生，需要提升员工的专业专业技能，使其具有诚实守信质量，坚持积极的理念原则，提升追踪审计人员理论知识贮备与实际操作能力，在工作中表显现出更高的水准。同时，在审计人员工作过程中，他们需要掌握一定的法律政策法规，保证一定程度的工作效率和质量。判断工作质量，不但要观查，更应重视个人能力。要建立各种各样具体内容，满足不同人的不同需要。还可以将具体工作状况与未来发展目标结合起来。在审计过程中，不仅注重实际操作和法律规定，还得扩宽审计人员工作视线。

3.3明确项目各参与方的权利和义务

制定全过程跟踪审核计划，建立明确的工作机制，明确施工单位、勘察单位、设计单位、施工单位、监理单位等各方的权利和义务，定期召开现场会议，沟通各方绩效，及时协调解决审核过程中发现的问题，以及施工单位，设计单位、施工单位、监理单位及时配合提供审核所需资料。各方应避免口头答复重要意见，并以书面形式发表自己的意见。在审计过程中，审计应保持工作的独立性和权威性，不受各方的影响。

3.4全面推行限额

早期工作质量不但直接影响项目投资的成与败都是科学控制投资回报的关键依据。早期工作主要涉及到项目技术、项目可行性研究汇报、基本设计工作、工程施工图设计、各阶段用地预审、附近环境点评、环境保护点评、编写相应的珍贵文物评价报告等。在项目工程审计的全过程中，一些建设单位没经批准私自设计工程施工，没经财务审计私自动工建设，对项目早期建设工作不屑一顾。一些项目没有得到负责人部门的批准，对日后的安全经营存在非常大的安全安全隐患。为了能合理处理这一问题，必须将项目建设中的方式调整至额度设计，从源头上严格控制前期管理和设计，降低成本损害。更加重视投资收益，严格控制项目建设质量，减少投资决策风险。首先，相应设计单位要进行全方位细致入微的实地考察，充分把握工程项目、地质环境条件、生态环境、国家政策、社会因素的影响，依照额度设计原则进行工作，降低施工过程中的变动频次。二是确保预算的指导性与精确性，充分考虑到工程预算定额的及时性和工程进度的增加，防止项目进展产生比较大变化。在变动项目的内容过程中，详细情况理应报审核机关批准。再度，政府部门审核机关需要建立专业团队，对项目中比较专业的设计内容与方案开展技术论述，确保全部项目批准的科学性与公正性。

3.5加强跟踪审计工作的检查和复核

建设单位委托审计单位进行后续审计时，不应盲目追求报酬最小化。应注意审计单位承担项目的经验和能力，以及审计师的资格、经验和专业能力。只有支付合理的报酬，才能调动审计人员的积极性，从而提高审计工作的质量和效率。加强对审计工作的检查和审查，要求审计单位对现场审核员的审计手稿进行检查和确认，并进行书面确认；施工单位应检查审核员的具体工作，检查审核意见，及时审核可疑和重要的审核结果；对于重大项目，可以邀请另一名审计师进行“背对背”审计，对于审计错误的允许范围和超出合同约定范围的，将给予审计师一定的经济处罚措施；施工合同约定，工程造价虚假报告超过一定比例或给予一定经济处罚的，由施工单位承担审计费用。

3.6提高管理水平

全过程工程审计人员在工作时应执行监督、检查和服务职责，进行项目全周期、动态性财务审计任务。在项目建设过程中，法人需要从材料进场、工程施工图评审、技术技术交底等阶段制订科学、合理、完备的制度内容与完善的规章制度制度。此外，项目管理人员还需要及时纠正工程施工图纸具体内容、当场具体形式、工程技术方式等。进而在短期内快速发现其系统漏洞，立即有效地将内控审计信息具体内容发送给相应的责任单位，催促其合同履行规定的责任和行为。创建高效专业的工程建设队伍，从整体规划、设计到工程施工全过程开展日常管理，创建多视角重要建设项目代建制。严格依照项目变动审核制度内容进行相应工作。各类工程变动必须通过高度专业的技术论述，然后由设计、监理部门签名。同时，变动单位应承担由此产生的经济和技术责任。

4结论

总的来说，全过程跟踪审计在施工中起到极为重要的作用。因为具有全周期、全过程的特点，在所有建设周期中能够实现对项目的动态性财务审计和监管实际效果。通过用心分析全过程跟踪审计的主要依据、在施工中的应用及其全过程跟踪审计中存在的问题和解决方案，发现此方法尽管存在一些缺点，但其时效性和准确性得到了有关人员认同，在工程领域显示出非常大的意义，因此具有较好的发展市场前景

参考文献：

[1]徐清照.高效建设工程项目全过程跟踪审计应用研究[D].东南大学,2020.

[2]陈兆领.工程项目建设全过程跟踪审计体系构建及应用研究[D].浙江大学,2020.

[3]杨林海.建筑工程全过程跟踪审计的问题分析与发展建议[J].住宅与房地产,2021(36):57-58.

[4]丁浩珉.高校建设工程造价全过程跟踪审计的探讨[J].石油化工建设,2021,43(5):41-42.