基于加强审计整改提高审计成效的探讨

基于加强审计整改提高审计成效的探讨

程蕾  

山东省青岛市即墨区审计局   266200

摘要：加强审计整改有助于审计监督持续提升其实效性，是增强审计实效的重要渠道，是保障落实好审计整改工作的重要内容，更是实现审计成效转换为实际应用的必然要求。但当前在实际工作中，审计整改工作仍然存在着落实不力等问题。本文从审计整改的有关含义出发，阐述了审计整改的意义体现，并就基于加强审计整改提高审计成效的路径开展探究。

关键词：审计整改；审计成效；路径探究

前言

加强审计整改，既是预防和封堵风险的内在要求，又是完善机制和源头治理的关键手段。在审计整改工作中，如何防止存在“虎头蛇尾”、落实整改措施力度不足、责任追究不得力等问题，以推动审计成效转化，实现审计整改实际价值，对于强化审计整改工作提高审计成效就显得尤为重要。

一、审计整改有关概述

审计整改工作通常是指被审计单位对其内部审计机构或外部审计机构指出的意见、建议以及整改要求，并要求被审计单位对自身进行整改与优化的过程。整改主要涵盖了两个方面的内容：一方面，被稽核单位要对稽核中的问题进行仔细的剖析，找到问题的根源，并采取相应的对策进行优化处理，以消除问题的继续恶化；另一方面，被稽核单位并不是随心所欲地开展整改工作，而是要根据审计和检查所做出的意见与要求，透过举一反三、由点及面、由表及里，主动落实好持续整改工作，贯彻落实好不同部门以及不同业务整改，防范同类问题再次发生，避免反复犯错，积极追求与实现封堵漏洞、预防风险与规范化管理的目标。

二、审计整改的意义体现

审计整改落实是审计项目的重要组成部分，关系着审计项目整体的质量和水平，是确保审计监督职责发挥的关键，能有效维护审计的严肃性和权威性以及审计的公信力。

（一）近年来，国家不断出台审计整改一系列相关制度，针对审计整改的有关内容做出了明确要求，在实际贯彻落实过程中，主要体现出以下功能与意义：

（一）促进被审计单位规范化运作。在审计过程中，贯彻边审边改原则，推动审计查出问题第一时间整改，在审计过程中及时纠正。被审计单位通过整改推动被审计单位建章立制、合规运行，促进内部管理规范和提升。

（二）促进提升政府工作效能。本级预算执行审计、部门预算审计、投资决算审计、经济责任审计、专项审计以及配合上级部门的统审项目，是对各级政府及其部门不同层面的审计，屡查屡犯事项逐年减少，效率效能明显提升。

（三）促进加强自身能力建设。审计机关向被审计单位提出合理化的整改建议，促进被审计单位快速高效进行整改，依托于对法律政策的精准解读和高标准的专业素质，这也对审计机关和审计人员提出了更高的标准和要求，只有不断地学习，强化专业知识的深度广度，把握宏观政策方向，才能更好地从制度、机制、体制多角度分析问题和提出建议。

（四）维护内部审计公信力

审审计问题的指出与整改是审计工作的最后一块基石和落脚点，它直接影响到内部审计功能的实现，决定着审计工作的成功与否，也关系到内部审计的公信力。内部审计是依法、客观、公正对被审计该单位及所属单位的财政、财务收支和其它经济活动的实效性与合法性进行监督与评估，。因为内部审计对于在被审计单位资产保值增值以及企业的发展计划完成和经营状况有更多的了解，能够更贴近企业经营管理的需求，能够更有针对性地指出问题并整改问题，而管理人员更加迫切实现风险防范，推动企业被审计单位经营管理高质量发展，达到经营管理目的，所以更为关注内部审计。加强内部审计整改与实现审计成果转化，是提升审计成效的关键，也是审计工作的重中之重。所以必须重视审计整改，督促审计工作高质量发展。

(二)企业顺应社会发展需要

内部审计作为独立、客观的鉴证与咨询服务。通过一套系统化与规范化的方法来评估风险管理、内部控制和企业治理流程，以达到提高企业价值和优化运营的目的。审计制度包括国家审计、社会审计以及内部审计三大类，内审制度是国家审计制度中的一个重要环节，它在防范风险、规范生产、促进企业管理、提高效益等方面起着举足轻重的作用。随着我国经济的持续发展和国有企业深化改革的深入，对内部审计提出了新的要求，并赋予了新的任务。通过对发现问题进行整改，有助于及早发现问题、改正问题，加强内部管理。[A1]

三、当前审计整改存在的主要问题

（一）被审计单位整改意识薄弱，整改力度不足

被审计单位极少部分或个别领导对审计工作存在偏见，甚至产生抵触情绪，把审计工作看成找问题，尤其是离任审计，极少部分现任领导干部表现出事不关己的态度，把审计发现问题工作看成是属于前任领导工作问题，未对审计整改工作加以重视，甚至未履行应尽义务，整改力度不足，部分有关工作者持消极心态，在审计整改问题上敷衍，导致问题一再出现。

（二）问责力度不足

问责力度不足主要表现在：第一，问责机制未实现优化，国家审计机关作为政府重要组成部分，仅仅具备行政处罚权利，而不具备司法权力；第二，问责主体对象较为单一，根据责任主体与对象关系划分为同体问责制与异体问责制。异体问责比同体问责有效，由于现阶段国家审计较多采取同体问责制，即行政体系和执政党内部机构；第三，问责不力，其存在这“重事轻人”的现象，多数审计指出的问题往往是针对违规行为本身进行处理，但是对有关责任人问责并不到位。

（三）审计整改意见可操作性不强

审计工作成效的提高是审计整改工作的基础。实际上少数审计报告质量偏低，反映出的问题未得到具体整改与实施，分析不够深入，站位不高；意见理论性较强，但不能与实际相结合，被审计单位很难实施，基本处于纸上谈兵阶段。

四、加强审计整改提高审计成效的路径探究

（一）优化审计工作内容

提高审计成效是审计工作的根本，要重视审计项目计划、项目实施以及审计报告三阶段管理，进一步细化审计实施，提高审计报告质量，增强审计意见的可操作性。要按照法律规定进行审计，要对被审计事项整体状况与问题有一个清晰的认识，要坚持以谨慎为本的原则，对审计过程中出现的问题进行审慎的判断，以此保障审计结果能够经受住历史的考验。

（二）优化整改落实机制

要进一步加强审计整改工作的规范化与法制化，必须建立健全与优化整改和监督机制。一要建立和完善有关的审计整改工作，细化责任，并对其进行问题整改与监督，例如制定相关落实办法与实施细则等制度。二要完善与优化责任追踪机制，强化责任追踪，明确各部门与各单位主体负责人为审计整改工作的第一责任人，对所属单位进行审计整改，并切实做好监督整改工作。三要落实整改公告机制，审计公开始终作为提升审计整改成效、推进审计整改工作的一项重要措施。

（三）推动外部力量形成合力效应

要加强审计方法的创新，充分利用外部资源，切实推进审计工作的开展。一要完善与优化联合工作联席会议制度，完善与优化纪检、监察、组织、人事、财政以及审计等相关部门的联合工作。二要在人大、党委政府的支持下，保证问题得到有效解决。加强与人大和党委政府督查部门协同作用，并寻求支持，提请纪监、财政、税务、国有资产管理等多部门参与检查、监督，在推动审计整改落实方面形成有效的外部协作机制。加快落实整改工作。三是督促上级机关加大督促力度进行整改，。近几年通过巡视发现未整改的审计问题的整改落实力度，进一步证明对上级机关定期督查下级机关的审计结果整改落实，有助于所属单位存在的问加大题审计整改进度的迅速推进，可以向上级部门提出整改要求。

结束语

综上所述，只有本单位对审计整改工作及其意义有所了解，并透过审计整改工作中实际存在的问题，并将审计发现问题整改纳入单位重要议事日程， 努力做到举一反三做到举一反三、由点及面、由表及里，主动落实好持续整改工作，实现从本质上高效解决审计发现问题动因，透过优化审计整改工作内容、优化整改落实机制与推动外部力量形成合力效应，以此提升审计成效，推动企业实施依法管理。

参考文献：

[1]郑美廷.新形势下加强国家审计整改的思考[J].当代会计,2022(5):85-87.

[2]吴伶俐. 论审计整改的重要性[J]. 审计与理财,2020(5):44-45.

[3]龙朝辉. 试论审计整改之质效管理[J]. 福建质量管理,2020(19):41.

[A1]这一段与整个论文内容不符，需要大改。整篇论文不是内部审计的内容