建筑企业增值税管理风险及防范

建筑企业增值税管理风险及防范

王辉祥

中铁大桥局集团有限公司  湖北省武汉430050

摘要：我国正处在大规模开展基础设施建设的阶段，全面“营改增”政策的落实将进一步推动增值税改革，并会在一定程度上影响建筑企业的发展。对此，建筑企业应深入了解“营改增”政策，通过科学筹划本企业的纳税减负方法，改变以往粗放管理的局面，全方位调整企业发展和管理模式，提高增值税管理的效率，从而有效降低企业税负，提升企业的经营收益。

关键词：建筑企业；增值税；管理

1建筑企业增值税管理中的风险

1.1管理模式存在风险

建筑企业存在增值税风险因素一个主要的原因就是对业务前端管控力度不够。业务部门处于市场前端，合同的涉税风险又常常出现在最前端的合同签订环节，影响着整个业务流程的走向，在合同起草、签订和履行环节中企业的业务部门与税务会计人员之间缺乏有效的信息沟通，而财务会计人员对业务前端工作了解较少，导致税务政策应用与企业实际业务内容及投资收益存在矛盾和冲突，比如业务真实性、合同签订合理性、发票开具合规性。在实际业务发生过程中，针对业务流、合同流以及发票流，还如果存在三流不合一的现象，在某种程度上来看很有可能存在虚开发票的风险。除此之外，还有可能存在关联方交易价格与市场定价不相符合的现象，给增值税管理工作带来一定风险隐患。

1.2筹划模式需进一步规范

建筑企业增值税的税务筹划工作科学性与规范性对企业有着极大的影响，从当下建筑企业的实际运行状况来看，筹划模式不规范的情况对增值税的税务筹划顺利开展带来阻碍。现阶段增值税筹划工作模式相对落后，与建筑企业的实际情况并不匹配，企业的纳税筹划工作流程相对混乱，缺乏相应的标准与规范，导致财务工作者在开展税务筹划工作时缺乏可参考的标准制度，无法充分满足建筑企业的节税目标，大大增加建筑企业增值税筹划风险。

1.3分包结算影响建筑企业增值税抵扣

目前，建筑企业经营管理过程中普遍存在分包问题，以企业的税务管理视角来分析，大部分建筑企业在分包结算上存在着一定的不足，这导致企业的很多进项税抵未能够及时完成，一定程度上也增加了建筑企业的税收压力。首先，现阶段大部分建筑企业的分包结算的制度并不合理。使得很多企业的项目结算进程有所延缓。其次，国内很多建筑企业都存在一定的挂靠情况，这种情况，会对企业增值税筹划存在很大的影响。最后，建筑企业的自身性质也会对企业增值税筹划产生极大的影响，建筑企业的劳务成本中以劳务外包与流动农民工为主，而这两项成本支出很难抵扣税务。

1.4商业模式滞后使得企业增值税税负不减反增

从目前建筑企业的商业模式来分析，建筑企业现阶段的经营与管理环境比较复杂，不仅受到激烈的外部市场竞争环境的影响，企业内部的组织架构上也有着很大的不同。比如国内很多大型建筑企业普遍都有很多个管理层级，除了分公司、子公司，还存在项目等层级机构，这在一定程度上给企业的项目管理带来了很大的难度。此外，国内建筑企业在商业模式的应用上，还有着转包、分包、挂靠，甚至转用其他企业资质等不足，这些建筑企业商业模式的不足，给企业的税负带来了很大的压力。

2建筑企业增值税管理风险的防范对策

2.1健全纳税筹划风险控制机制

在全面实施“营改增”政策后，一些建筑企业没有及时优化纳税筹划制度，并且对研发费用等核算项目的掌控力度不足，使得企业容易出现税收风险和利益损失。对此，企业应通过加强纳税筹划风险控制机制建设，规范纳税筹划各环节的具体工作。

首先，建筑企业应结合自身的纳税情况和纳税筹划目标积极构建纳税筹划统筹信息平台，以此确保各业务流程纳税筹划目标的一致性，并通过全面监控容易发生纳税筹划风险的各个环节及时发现问题，从而对纳税筹划风险制定针对性措施，进而降低企业风险。

其次，完善内部监督机制。为提高对全面“营改增”政策的适应能力，建筑企业应不断完善内部监督机制。建筑企业应在制定内部监督制度的基础上建立内部监督部门，通过安排专门的监督人员确保监督制度的落实，同时，要建立全过程的监督机制，及时预警可能出现的风险，在事中积极应对；在事后，建筑企业应借助反馈机制，由企业管理部门与业务部门就纳税筹划方面存在的问题进行交流，以此优化企业的税务结构，从而有效减轻企业税负。

2.2提升对宏观调控政策的关注度

新经济形势下，建筑企业面临着极为复杂的外部环境，给企业的战略规划实施带来巨大的阻碍。在此环境下，建筑企业要想立足于激励市场竞争环境，需要紧紧抓住所面临的每一个发展机遇，提升对国家宏观调控的重视水平。为此建筑企业管理层需要积极主动了解国家出台的法律政策，全面掌握国家政策相关内容。同时建筑企业可将国家所出台的宏观调控政策作为企业各项重大决策制定的参考依据，将政策要点与建筑企业的实际情况相结合，充分满足建筑企业的正常运行发展需求，为建筑企业增值税管理工作的顺利开展提供保障。此外，建筑企业也要从一定程度上把握政策的发展趋势，为企业的反映与调整做出相应的保障，进一步提升建筑企业的经济效益。

2.3注重供应商筛选

供应商选择存在两个方面的问题，一是供应商的资质及其所提供的产品或者服务质量是否能达到工程质量要求; 二是简易计税下企业所采购的各类物资及相关的服务价格问题。因为简易征收方式下，其进项税是无法抵扣的，那么该种方式下，既然企业为了有效降低成本，并且在行业竞争中处于相对优势地位，需要求对方企业在价格方面适当的让步。而这种让步所造成的后果是，物资的采购或者服务的提供质量是否达到要求，是否能够满足发包方对工程质量的认可。在增值税一般计税模式下，企业应该选择具有一般纳税人资质的供应商，并采取三家比价的方式确保质量的前提下，使得采购价格最为优惠; 在简易征收的模式下，虽然没有一般纳税人的要求，但是也要选择一些业内口碑较好、产品质量上佳的供应商合作。同时，简易征收模式下要注意采购价格的协商，应要求供应商比照进项税金额度适当降低价格，以降低工程成本。

2.4科学管理分包工程和加强合同管理

专业分包占建筑施工合同的很大一部分，合理选择专业分包商也能够有效降低税负。一方面，建筑施工企业应在预缴环节取得专业分包发票，以此减轻资金支付压力；另一方面，专业分包涉及材料采购、安装等工作，建筑施工企业应尽量获取成本抵扣发票，利用税率差异调整经济业务。另外，企业应加强合同细节管理，在计算企业收益时重点关注增值税税额，明确合同管理中的税收成本支出，并在合同定价时尽量提高合同的各项收益。有力的合同管理有利于建筑业企业规范上下游企业涉税行为，降低涉税风险，保障纳税筹划方案顺利实施。

2.5加强发票管理和定期巡查力度

建筑企业应对发票进行精细化管理，税务会计人员对获取的发票做好可抵扣发票与不可抵扣发票的区别，对可抵扣的发票及时认证抵扣，同时做好登记备查，定期装订成册进行保管；财务会计人员在审核报销过程中主要审核发票的真实性、合法性，指导业务部门获取有效的发票凭证；同时建筑企业定期对自身的发票使用情况进行检查，关注是否存在代开、虚开等税务风险；税务会计人员结合实际经营活动对税务风险进行识别、分析及防范；内部审计人员加强对财务人员账务核算审计，强化税务风险管理的监督，一旦发现问题应及时采取措施，保证管理工作顺利进行。

2.6科学合理地进行会计核算

对于建筑企业而言，无论是会计核算，还是对开发成本进行核算，都可以进行合并使用，比如在具体计算固定资产、存货成本时，企业需要增加扣除的资金。税负计算和申报信息的准确生成，依赖于企业信息系统中相关的涉税数据和产出的信息，所以企业的财务会计人员应按照国家统一的企业会计准则设置各类账簿，加强原始凭证的管理，确保收入和成本费用正确核算。比如对收入的核算准确入账，将简易计税项目与一般计税项目分开核算，合理享受简易计税征收率计算税额的优惠政策。再如根据合同内容设置收入、成本明细账，发票应根据合同内容填开，最后以合同作为附件，以备税务机关核实审查。通过科学合理地进行会计核算让企业效益得到最大化实现，让企业能够可持续发展。

2.7强化财务人员的业务能力和专业水平

建筑企业在进行增值税管理的过程中，要尽可能降低纳税金额，目的在于让企业获取更大的经济效益和财务利益。因此，作为建筑企业内部实际负责增值税管理的人员必须具备良好的纳税意识，能够科学地进行增值税筹划工作。作为企业的管理者需要注重内部教育培训工作的开展，不断提高税务管理人员的纳税理念和法律意识，既规范增值税管理工作，也推动建筑企业的发展和进步。在具体进行增值税筹划及管理工作之前，作为财务管理人员有必要认真分析和研究法律法规，同时结合企业的实际情况选择契合的办法。

财务会计人员和税务会计人员需严格审核经济业务合同，提前发现其中的风险点并针对合同中的涉税点提醒相关人员，保证实际业务发生过程中业务流、合同流以及发票流三流合一。定期开展财务账务自查工作，检查自身是否存在无票入账等行为，并注意税务风险识别、处理以及防范工作的重要性。而税务人员应注重自身税务核算以及税务风险识别能力的提高，保证企业纳税申报按时按质完成，同时做好相应的涉税事项的审查工作，监督税务风险管理工作开展，促进企业增值税管理工作有序进行。

3结语

综上所述，全面“营改增”政策的实施对建筑企业的方方面面产生了不同程度的影响，同时也对建筑企业的增值税筹划提出了更严格的要求。在此背景下，建筑企业应明确增值税管理中的风险，在此基础上确定增值税管理的目标，进而再对相应的管理策略进行完善，以实现企业的提质增效，促使企业各项经营活动朝着更好的方向进步。

参考文献

[1]邱和勇.全面实施“营改增”政策背景下建筑施工企业的纳税筹划研究[J].投资与创业,2022,33(19):64-66.

[2]唐春林.财务共享模式下建企的增值税管理[J].施工企业管理,2022,(08):98-100.