运用现金流量表提高医院财务内部控制效果的探讨

运用现金流量表提高医院财务内部控制效果的探讨

郝小妮 ,胡坤 ,李思琪

鹤壁市妇幼保健院   河南 鹤壁  458030

【摘要】医疗市场目前不断开放，医院财务内部的控制管理也面临着更多、更为艰难的挑点，医院财务内部控制效果关系着医院的经营情况、资产安全情况以及管理情况，现金管理是医院财务管理中十分重要的一环，对现金的合理使用以及对现金的控制对医院流动资金的正常周转产生直接影响。本次对应用现金流量表对提高医院财备内部控制效果方面的作用进行浅析并探讨其在医院内部控制中的作用。

【关键词】现金流量表；医院；财务管理；内部控制效果

引言

近几年，我国医疗市场开放力度不断加大，全球经济一体化的进程也在不断加速，医院财务管理工作所面临的挑战也日益艰巨。医院内部控制是实现医院的合法经营以及管理规范、保障医院资产安全以及保障医院财务报表和其他相关信息真实性和完整性、提高医院的经营效率、促进医院可持续性发展最为有效的途径[1]。在医院财务管理中，现金管理占据十分重要的地位，现金的特点即为流动性强且控制风险高，现金的使用情况对医院的流动资金正常周转可产生直接影响，因此在医院财务管理运动现金流量表并对现金流量表进行科学性的分析是保障医院经济活动的依法开展、保障医院资产安全、提高医院财务内部控制效果的重要方法[1]。

1 现金流量表的价值

1.1阐述现金流向 在医院，各项业务活动均可产生现金流入行为，医院的各项业务保障性支出以及医院的长远发展规划的实现也是以现金流出行为为前提[2]。医院对资源进行合理配置、制定未来的发展规划时均离不开合理的金现流结构，现金流结构合理与否也是一家医院运转是否正常的重要标志之一。通过了解医院的现金流量，不仅能够详细的了解到医院现金的来源及去向，同时也能够用于评价一家医院的经营运转及发展情况。

1.2风险预警  一家医院机构若想保持可持续性的发展，即需要做好风险控制工作。医院负债规模若不考虑到现金流量，则很有可能发生无力偿还的情况。利用现金流量可直观的了解到医院当下的现金收入水平，并根据此表对现金流量进行总体分析，能够明确了解医院经营所得现金刨去正常支出后还是否有能力对到期债务进行偿还。

1.3评价医院业绩 新的会计制度针对医院的财务分析评价中并没有提及现金流量表，但是这一指标却最能真实的反映出医院的实际经济能力，并且通过对现金流量表进行分析也能总结出医院财务的内部控制效果，因此在医院财务管理中应将现金流量表作为评价医院业绩的一项重要指标。

2如何编制医院现金流量表

2.1编制原理  现金流量表可作为医院资产负债表以及收入/支出表的最为有效的一种补充，编制公式如下：业务活动产生的现金流入+投资产生的现金流入+筹集所得现金流入-业务流动产生的现金流出-投资产生的现金流出-筹集活动产生的现金流出=现金或现金等价物期末余额-现金或现金等价特的期初余额[2]。通过对此公式进行观察可见，等式左面可动态反映出现金增加或是减少的原因以及增加或减少的过程，而等式的右边则反映出上述变化产生的结果。

2.2医院现金流量表的内容 根据医院财务制度中提出的最新要求，此表需要如实反映出医院内所有经营项目产生的现金流量以及投入、筹资活动产生的现金流量，同时还需要考虑到汇率变动对其造成的影响以及等价物净增加额等多种因素的影响[3]。

3在医院财务内部控制中的作用

3.1对医院现金管理的作用 第一，通过对此表中的流入项目进行分析后即可获得单位时间段内流入现金的实际总量，并可用此表评价单位时间内医院收益质量。此表是基于收付实现制编制而成，可直接反应出医院现金或是现金等价物的来源及流出方向，可如实反映出医院是否具备偿还能力，并可如实反映如医院的实际运营情况，为开展财务管理工作提供可靠的数据依据。第二，此表可用于预测未来一段时间内医院的发展情况，通过对现金流量表进行分析可了解到医院运营中各个环节的现金活动是否合理，了解各个部门的财务善，并可依此对医院现金流量情况进行预测，有利于更加合理的分配和使用资金。第三，此表也能如实的反映出医医财务状况中存在的问题，有利于相关部门及时发现问题并提出解决办法，明显缩短了财务内控反应时间，进而提升财务内容效率[4]。第四，通过此表还有利于财务部加强对医院的资金管理水平，通对某项业务活动所产生的现金流量进行分析可有效促进对资金的收支管理水平，使得资金得以加速回收，并可减少资金浪费或损耗。

3.2对经营风险起到预警作用 目前，我国医疗市的竞争日益激烈，医院各项财务活动中均会面临一定的风险，通过对现金流量表进行分析，可了解医院对债务的偿还能力，还可对医院未来发展所需资金是否充足进行有效评价，能够使决策者更全面的掌控局面，规避经营风险。

3.3可用于对医院业绩的分析及评价

（1）对现金流量结构进行分析可了解医院的收入来流以及支出流向。（2）可评价医院获取现金的能力，通过对现金流量表的分析可了解医院经营活动产生的现金流量以及为开展经营活动所投入的资产比值，而资产比值则直接反应了医院获取现金的能力。（3）可进行财务弹性分析，财务弹性是指一个企业适应当下经济环境变化的能力以及利用投资机会的能力。当财务弹性值达到1时则说明医院可利用当下经营范围所得现金满足未来一段时间内业务扩张所需，当此值不足1时则说明医院要想进一步拓展业务需要通过对外融资获得足够的资金

[5]。

4小结

准确的把医院现金流结构、了解医院在债务偿还方面的能力、在获得现金方面的能力，并准确计算医院的财务弹性值关科到了医院内部资金的合理利用，也关系到了医院能否以最小的投入获得最大的产出，还可为医院提供风险预警，有利于使医院现金发挥最大利用价值。

参考文献

[1]孔祥辉. 现金流量管理在医院内部控制中的作用[J]. 中国民商, 2019, 79(7):146.

[2]范嵘. 现金流量表在医院资金管理中的作用及有效发挥[J]. 中国外资（下半月）, 2019, (1):1-2.

[3]朱晶艳. 探讨公立医院现金流量表的分析应用[J]. 纳税, 2019，(35):187.

[4]梁婷芳. 新会计制度背景下医院现金流量表应用探析[J]. 时代金融, 2021(17):82-84.

[5]刘服启. 医院财务分析中现金流量指标的运用探寻[J]. 现代经济信息, 2020，（12）：92+94.