金税四期企业税务风险分析与防范

金税四期企业税务风险分析与防范

王晓涛

中化二建集团有限公司030021

摘要：在金税四期的背景下，企业涉税管理中的风险点将在税务机关的监管之下无处遁形。但是当前很多企业在经营过程中过于注重短期内经济效益的达成，忽视经营过程中的各类风险，没有建立一套完善的税务风险管理措施，难以实现对税务风险的全面防范。由于企业对税务风险的认识不足，导致企业在无意间违反税务机关的要求而遭受税务主管部门的处罚。企业要实现可持续发展，就要实现对税务风险的有效防范，通过建立一套完善的税务风险防范机制，提高企业对税务风险的管理水平，避免企业遭受财产或名誉方面损失的问题，并提高企业的经济效益。鉴于此，本文在探讨金税四期税务风险的问题与成因的基础上，重点研究金税四期下企业税务风险防范建议，希望通过本文研究帮助企业实现对税务风险的有效防范。

关键词：金税四期；税务风险；风险防范

前言：近年来我国经济进入发展新常态，企业所面临的市场竞争日趋激烈，企业经营过程中的不确定性因素在增加。税务风险作为企业风险的重要部分，金税四期下税务机关对企业税务违法的处罚力度不断加大。若企业税务方面存在问题，不仅需要承担法律责任，还可能导致企业走向破产。因此企业需要充分认识到税务风险防范的要求，建立一套完善的管理机制实现对税务风险的有效防范。

1金税四期下企业税务风险问题及成因

1.1新时期企业税务风险存在的问题

首先，很多企业的内部控制机制不完善。税务风险的防范要依靠有效的内控制度体系，针对税务管理工作的各环节进行全面管理。但是很多企业的内部控制机制不完善，没有针对税务风险管理健全管理机制，也没有通过合理的风险管控方法明确管控要求与管控原则，容易导致企业的税务风险不受控的问题产生。其次，部分企业内部缺乏专业的税务管理人员。很多企业的税务风险管理工作仅由财务部门负责，在金税四期的背景下，税务机关对企业的税务管理工作要求进一步提高，财务人员忙于日常核算，可能没有足够的精力开展税务风险管理，也没有对企业经营过程中的各类涉税工作进行分析，容易使企业产生涉税风险。

1.2新时期企业税务风险问题的成因

我国的税收法律体系较为复杂且频繁变动，企业要遵守法律法规、部门规章，各地区为了适应当地经济的发展还会出台地方性条例，且我国的法律法规频繁调整，财政部、税务总局每年颁布的政策公告较多，各地区实施的细则也在不断变化，如果企业没有了解各项政策要求，就会产生一定的税务风险。

2金税四期下企业税务风险防范建议

2.1完善税务风险控制环境

第一，成立税务管理部门。企业有必要成立专门的税务管理部门，将具体的税务管理工作从财务部门中分离出来，由税务管理部门准确识别企业经营管理过程中的各类风险。企业需要认识到企业的税务风险涵盖企业供产销各环节，与企业的经营活动有着密切的关联，企业要实现对风险的有效防范，就需要提高企业的风险管理水平，具备专业的风险管理技能，从风险管理工作的全局着想，通过建立完善的管控机制实现对税务风险的有效管理。

第二，明确税务管理部门的具体工作职责。企业需要确保税务管理部门的成员严格按照管理制度开展管理，针对企业税务管理工作制定合理的管理机制，并熟练运用各项财税政策对企业的各项管理工作进行全面分析，以灵活应对企业的风险。同时企业需要针对税务管理部门人员建立合理的考核机制，确保企业的税务管理人员对税务风险进行细化管理。

2.2优化信息与沟通

第一，企业需要完善自身的税务风险数据库。企业需要结合自身的实际特点，将各类税务风险指标纳入数据库中进行管理，不断完善企业的税务风险预警模型，通过改善企业的税务风险预警机制，结合可能存在的各类税务风险进行评分，对税务风险预警指标进行合理分析，通过健全预警指标体系、建立税务风险数据库，并针对企业经营管理的要求对税务风险数据库进行适当更新，为企业的税务风险管理工作提供支持。

第二，健全企业的税务风险控制机制。良好的信息沟通是税务风险管理工作的前提，在税务风险管理过程中，企业需要健全信息沟通机制，针对税务风险的相关信息进行及时沟通，确保企业各部门之间实现密切配合，共同防范税务风险发生。企业需要定期梳理税务管理工作的流程，针对企业的各类涉税信息进行全面梳理，通过ERP等系统将税务管理相关的信息传递给企业的业务部门，帮助其了解税务管理工作的要求，分析在业务流程中各环节可能存在的风险点，定期将税务管理的要求向全体员工讲解。

2.3完善税务风险评估与应对

第一，识别企业的各类税务风险。企业在生产经营过程中会面临一系列不确定性因素，企业需要识别在税务风险管理方面的不确定性因素，并针对各类风险进行全面分析，按照重要性原则，企业应该针对重点的增值税和企业所得税这两大税种进行细化分析。

第二，明确所得税的税务风险防控指标体系。首先，企业需要分析所得税税收负担率。企业通过计算本企业的税收负担率，结合同地区相同行业企业进行比较，分析企业的所得税税收负担率是否存在异常，若存在异常，则表明企业可能存在税务风险，需要进一步核实是否存在虚列成本等问题。其次，分析收入类指标。企业在判断是否存在隐匿收入时，可以通过应收账款增长率和销售收入增长率两个指标进行判断，这两个指标通常情况下应该同向变动，如果应收账款增长率增加，而销售收入增长率下降，那么企业可能存在不计收入或少计收入的问题。再次，分析成本类指标。企业在对成本类指标分析时，需要分析主营业务收入增长率，通常而言收益与成本应该存在配比关系，二者之间不会存在较大的差异，若成本增长率很高但收入增长率很低，或出现反方向变动，那么表明企业可能存在隐匿收入的风险。最后，费用类指标的判断。费用类指标是所得税中容易发生风险的指标，对费用类指标的分析能够帮助企业分析是否存在虚列费用等问题。

第三，优化增值税务风险管理。首先，企业需要针对增值税的税收负担率进行分析，同一地区相同行业的增值税税收负担率应该相近，若增值税税收负担率存在明显差异，企业要与历史同期进行分析，若仍然存在异常，就需要判断企业是否存在税务风险。通常情况下，企业的增值税税额会随着销售收入的增长而增加，若这两项指标差异较大，可能存在未据实申报的问题。其次，销项税指标分析。销项税指标应该和销售收入增长率呈同方向变动，同时企业在取得销售相同的情况下，如果经营不同项目销项税额也会有很大的差异，因此企业需要结合不同产品的销售收入增长率判断是否存在税务风险问题。再次，进项税指标分析。企业本期购进的货物如果与往期变动不大，那么进项税增长率也应该接近，若存在明显的异常，需要分析是否存在进项税抵扣不合规、虚列进项税等方面的问题。

结语：

企业在金税四期背景下，要实现对税务风险的有效管理，要求建立一套切实可行的税务风险管理体系，实现对税务风险的有效防范。本文针对企业的税务风险管理工作进行研究，认为企业在未来需要进一步优化税务风险管理机制，结合企业的实际健全税务风险管理体系，从而帮助企业在激烈的市场竞争中获得更好发展。

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