T公司企业所得税纳税筹划研究

T公司企业所得税纳税筹划研究

鞠苗苗

河南科技大学 河南洛阳471000

摘 要：纳税筹划是在遵照税法的基础上，对企业的日常经营、投资活动等进行管理，以期获得税后最大收益的一种经济行为。本文依据最新的税收政策，运用纳税筹划具体的方法和理论对T豆制品加工公司纳税筹划过程中的问题展开说明，接着根据T公司在企业所得税筹划过程中的问题提出改进措施。

关键词：纳税筹划；企业所得税

1引言

2020年突然爆发的“新冠”疫情对社会造成了较大的影响，与此同时，人们也愈加重视身体健康。豆制品因含有多种人体需要的赖氨酸以及不饱和酸，伴随着人们饮食习惯的改变需求量日益增加，为豆制品加工企业带来良好的发展契机。随着企业规模的扩大以及产品类型的增加，企业税收筹划面临着更加复杂的环境，这也为整个生产加工链提出了较高的要求。

2T公司目前发展状况以及纳税现状

2.1 T公司发展现状

T公司作为B集团在河北省某县域设立的能够独立核算的分公司，主要经营豆制品的生产加工，此外还有一条生产线进行啤酒的生产。产品类型主要有豆腐干、腐竹、豆腐泡、响铃卷、豆腐等，T公司发展前景良好，以下是部分财务指标情况。

表2-1 T公司2018-2021年主营业务收入明细（单位：万元）

表2-2 T公司 2018-2021年获利能力财务指标（单位：万元 ）

2.2 T公司纳税现状

税（费）种类型主要是：增值税、企业所得税、消费税、契税等。该公司在税务筹划过程中存在诸如税收优惠利用不充分，筹资筹划方面不够多样和灵活等问题。

3T豆制品加工公司企业所得税筹划的优化对策

3.1 收入方面筹划对策

收入是企业通过资产、货币、存货、应收账款等方式获取的收益总额。获取收入的种类不同，相应的确认收入的时间也将不同，T豆制品加工企业可以在不违背税法制度，不影响公司正常经营的情况下，通过延迟收入确认时间，减少企业所得税的缴纳。例如，2021应收账款年初的余额为42838.99万元，而期末的余额增加为50273.26万元，也就是说在2021年全年中，发生7434.27万元的应收账款，但这些业务都直接确认为收入，收入一经确认，就需要缴纳税款。此外，少缴纳的企业所得税税额还具备一定的货币时间价值，T豆制品加工企业可以充分利用，加快资金运作。在进行收入确认方式的筹划时，不应仅采用同一种收款方式，而应该根据具体情况，采用不同的其他合适的收款方式。

3.2 通过不同的融资方式进行合理筹划

采用什么样的融资方式会使企业面临不同的涉税成本和风险。T公司管理者需要对融资方式、融资比例进行决策，不同的融资方式产生不同的涉税影响，T公司在成立初期注册资本为2400万元，由两家公司共同出资，其中甲公司占的比例是90%，2019年度，协商决定将该豆制品企业注册资本增加到3400万元，且甲公司持股比例由90%降至30%，减少投资份额，乙公司相应增加投资份额。T公司增资前所有者权益公允价值是3000万元，选择不同的出资方式将对纳税额有一定的影响。

3.3费用方面筹划对策

（1）固定资产折旧方面的筹划

加速折旧方式的方法筹划，以T公司2019年购入的一套豆制品生产设备为例，该设备价值150万，预计使用年限为5年，残值率5%，此设备在市面上更新快并且运作时机器的损耗较为严重，满足税法上加速折旧的条件。若优惠政策相同，在同一个指定的折旧期间，采用不同的折旧方法的使得应纳税额不同。表3-1中数列举了5年的折旧期，可以看出第一年及第二年的折旧数值高于直线法，这样将直接影响净利润，从而能够在2018年和2019年少纳税，将资金运用到生产中去，相当于获得了一定的无息贷款。

表3-1 T公司三种固定资产折旧后应纳税额对比（单位：万元）

表3-2 T公司三种固定资产折旧后节税现值对比（单位：万元）

（2）做好不征税收入和研发费加计扣除的税收筹划

近三年T公司2020年度有研发费用的加计扣除，加计扣除金额约为90万，关于研发费用加计扣除一项为公司节约税金约20万。研发费用的归集范围包括参加相关研发的工作人员的工资福利，还包括研发新产品过程中使用的设备折旧，直接投入研发的费用。新研发的豆制品的生产工艺及相关的专利形成资产的，可按相关资产的价值予以加计抵扣；T公司相应可以列为不征税收入的财政资金作为不征税收入进行单独归集。T公司设立在河北省某县城，享有当地政府的专项补助，不征税收入为当地县级以上政府财政拨款，可以进行单独的归集核算。

（3）公益捐赠筹划对策

通过财务数据可以看出T公司存在3.88万元的捐赠支出是直接向受赠人捐赠，通过此方式不能直接扣除。该公司可以将这笔资金收回，通过公益性组织机构进行捐赠，扣除这笔费用。此外，T豆制品加工企业在近两年的捐赠金额相对较小，公益支出的比例在不影响公司良好运营的基础上适当增加一定比例。

4结语

人们饮食习惯的改变为豆制品加工企业带来良好的发展契机，本文依据最新的税收政策和最新的税收优惠政策，根据T公司纳税筹划过程中的问题提出纳税筹划的改进措施，优化纳税方式，提高企业的市场竞争力。

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