区块链在财务审计信息化领域运用的探讨

区块链在财务审计信息化领域运用的探讨

卢建勋

山东省审计厅内部审计指导中心   250012

摘要：信息化时代背景下，云计算、大数据、人工智能等技术在各大领域中得到了较为广泛应用，取得了良好的应用成效。财务审计是企业财务管理的重要组成部分，如何运用区块链技术进行财务审计信息化建设，成为企业财务管理人员面临的共性问题。本文将财务审计信息化建设作为研究对象，分析了区块链技术应用对策，以期全面赋能财务审计工作。

关键词：区块链；财务审计；信息化

当下，信息技术更新迭代速度加快，如人们耳熟能详的大数据、人工智能、区块链等等，使得财务审计工作环境发生了较大程度的变化。当下，企业逐步加大了信息化技术在财务领域中的应用力度。如何以信息化技术为媒介，全面提高核算决策质与效、有序开展决策分析等则成为财务审计信息化建设的重要内容。财务审计多被细化为日常审计与专项审计两大部分，工作内容较为广泛，如会计基础工作、资金与资产管理、审计问题整改等，同时需要考察数据传递的及时性、精准性、合规性等。然而，因财务审计信息化手段整体的功能性较为欠缺，阻碍到审计工作信息化建设顺利进行。区块链是目前常见的信息化技术，如何将其合理应用到财务审计信息化领域，就成为企业面临的共性问题。

一、区块链在财务审计信息化领域中的运用价值

在财务审计中，区块链技术可实现对海量数据的自主化录入、广播。此外，借助区块链技术和动态化验证，可有效录入更改的数据信息。如果信息被加盖了时间戳，可有效避免中心化记账的集权性，且分布式账本可增强参与度、信息相互验证度，减少了信息不对称问题，提高了信息的可靠性、真实性。此外，区块链具有可编程性，可结合审计目标的不同，灵活进行审计算法，以多样化的方式高效满足审计工作对数据的需求。从应用实践来看，可将区块链在财务审计信息化中的价值体现在以下几个方面：

（一）有利于融合业财数据

从财务审计实践来看，信息范围主要涵盖了业务信息、财务信息、本单位与外单位信息、及时信息与历史信息等不同类别。在区块链技术的支撑下，可在单位内部建立私有区块链，并高效共享与监督部门间的信息。从单位外部来看，可从信息节点的公开性视角入手，有效分析数据信息，合理构建联合链或者公有链，以此提升数据信息传递效率。

（二）有利于提升数据真实性

目前，财务审计方式的多样性较为突出，主要包含了现场查阅资料、业务询问、登录信息系统查验等。在审计环节，若数据集中于被检查单位人员，会加大数据信息的篡改、删除等风险。若表面手续较为合规，则不利于审计人员及时发现违规行为，继而不能制定出针对性的整改方案，致使违规人员出现侥幸心理，降低了审计工作的威慑力。区块链技术可记录下相应时间内产生的数据，追溯性强，去中心化特点明确，无需依赖审计中的任何一方，防止了数据被篡改，提升了审计结果精准性。在实际的审计环节，审计人员可向其他节点广播信息进行连续化监测与分析，并永久性保存相关信息，进一步提升了审计信息的精准性与可靠性，消除违规人员的侥幸心理。

（三）有利于提升数据获取时效性

若技术手段并不十分完善，财务审计工作质效会受影响。财务审计人员多会选择在年度内的某时间段内查阅资料，在抽检相关单位时，并不能实时审计或者获取数据信息，易无法动态化跟踪反馈效果。在区块链技术支撑下，则可及时验证所有数据，且数据可实现实时化更新，并在编程手段的支撑下，合理设定警示参数，或者项目定时抽查参数等，实现事后审计向事中审计的转移。此外，审计人员可结合历史信息进行分析与判断，对审计工作展开事前干预。

（四）有利于提升数据分析的灵活性

财务审计工作项目不一，既会涉及到常规性项目，也会包括特定项目。以区块链技术为媒介进行数据信息存储，其连贯性与实时性较强，可在编程功能的基础上，以及权限范围内对数据进行加工与分析，继而完成常规化项目，并进一步满足个性化工作需求。

二、区块链在财务审计信息化领域中的运用路径

区块链技术仍处于探索阶段，凭借其自身优点与特色，可在财务审计方面发挥重要作用，有利于全面推动数据收集、分析、输出、反馈等工作顺利进行。亦可在一定范围内进行数据共享与验证，为管理工作提供切实所需的数据，并在企业的规范经营监管、防范财务风险等方面整合力量。从财务审计信息化建设实践来看，区块链技术的具体运用主要体现在以下几个方面。

（一）数据收集

一是通过建立多项区块链，有效设定访问限制等，为收集各项数据信息提供了良好条件。在收集数据时，需确定所需的公有链节点，如区域公司在与企业、政府、银行等外部单位间存在经济活动往来；有效确认联合链节点，如其他区域公司、企事业单位间的往来业务；合理确定私有链节点。本区域公司内部的各部门间并不具备对外公开性的信息，通过对不同的节点进行用户权限授权；

二是开展业务广播业务，确保信息真实性与有效性。为全面保障数据的真实性、有效性与透明性，可通过公有链、联合链进行广播。如，在清算往来业务时，某单位已支付了广播款，B单位收到广播款，C银行已遵循相关要求进行了转账，多方印证后，确保了数据的真实性，防范了假收、假支等行为，可及时审查工资发放等行为是否精确、无误；可发现是否存在私占收入情况；有效发现虚列开支、私存审计租金等问题；验证凭证单据的真实性与有效性。

（二）数据处理

在数据处理环节主要被细化为设计分析参数与梳理数据信息两大部分。在设置分析参数时，可将各项内控制度、安全防范、风险卡控点等要求进行参数编译，有效形成链条信息审计规则体系。在梳理信息时，可从各类区块链条中的数据中筛选、加工与对比出所需的数据信息，并对链条中的数据进行对比与交叉，以此发现异常点、冲突点，继而收集数据的分布特征、呈现变动规律等，并将数据的联动规则、数据间的关联性明确清楚，方便了审计人员结合数据展开人工分析与研判。

（三）呈现与追踪结果

一是将审计项目的审计结果以固定或者非固定格式明确出来，并将问题点涉及到的时间、单位与个人等相关信息罗列出来，并给出相应结论。通过分门别类的归集档案，以此形成审计档案中心。二是可结合审计结果，有效分析、督查与整改区块链，对整改结果进行追踪，追踪与监督信用。比如，在整理与分析公有链或联合链数据后，有利于及时查证小金库行为，并在私有链上进行公告或者督办，若出现了清退款项，则可通过公有链的资金流动信息进一步印证与确认最终的结果。

三、结语

综上所述，信息化技术在不断发展，云计算、人工智能、区块链等技术在多数领域中得到了越来越广泛的应用。而如何将区块链这一现代化技术与财务审计数据区块融合到一起，存储并形成财务审计中心化账本，则成为企业财务管理部门面临的共性问题。区块链技术在财务审计中的应用，可增强企业的经营行为、有序追踪账务信息，并高效地检查业务与规范的合规性与真实性，以此全面提升财务审计工作成效。

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