浅议新形势下铁路内部审计如何应对风险和挑战--基于川藏铁路建设分析

浅议新形势下铁路内部审计如何应对风险和挑战--基于川藏铁路建设分析

刘洋瑞

中国国家铁路集团有限公司成都审计特派员办事处

内容摘要：在新冠肺炎疫情防控常态化和维护经济社会稳定发展中，党中央提出“六稳”、“六保”和“国内大循环”经济规划，而川藏铁路建设建设期长，投资金额大，做好川藏铁路建设内部审计，即是新形势下的内在要求，也是服务于中央经济发展大局。文章阐述了做好川藏铁路建设内部审计的重要性，对当前川藏铁路建设内部审计存在的不足进行分析，并对如何加强川藏铁路建设内部审计提出建议，让川藏铁路建设内部审计发挥更加重要的作用。

关键词：川藏铁路建设   内部审计

一、新形势下做好川藏铁路建设内部审计的重要性

党的十八大以来，党中央、国务院对审计工作日益重视，特别是2018年中央成立审计委员会，习近平总书记亲自担任主任。党的十九届三中全会通过了《中共中央关于深化党和国家机构改革的决定》明确指出，审计工作涉及党和国家事业全局。

（一）川藏铁路建设作用于当前“六稳”、“六保”和“国内大循环”决策部署中。

据公开数据显示，川藏铁路起于四川省成都市，在岗托跨越金沙江后进入西藏自治区，终点拉萨市。全线运营长度1838公里，新建正线长度1738公里，桥隧总长1413公里，占线路全长的81%，工程投资预估算约3198亿元。作为进藏大通道，川藏铁路设计时速为120至200公里，建设工期预计11年，由中国国家铁路集团有限公司组织建设。

党的十九届五中全会提出，要加快构建以国内大循环为主体、国内国际双循环相互促进的新发展格局，推进国家治理体系和治理能力现代化。在当前我国新冠肺炎疫情防控进入常态化阶段，川藏铁路投资规模大、产业链长、带动力强，凸显“六稳”“六保”作用。川藏铁路建设是关系国家经济发展大局和提供良好经济运行环境的基础，它可直接带动冶金、建筑、机械、电子、信息、创新、金融、物流、劳务服务等各个关联领域的大力发展，同时，随着川藏铁路工程建设的逐步推进拓宽，不断的建设需求必定会带动人流、物流、资金流的有序运转，逐渐形成系统内的国内大循环，既能够创造出大量的就业岗位，解决当前社会严峻的复工问题，又能为直接或间接稳定各行，激发社会动能，调动经济活力，全方位的服务于中央“六稳”、“六保”工作和助力国内大循环。

（二）做好川藏铁路建设内部审计的重要性。

1.做好川藏铁路内部审计是贯彻落实习近平新时代中国特色社会主义思想的内在要求。习总书记强调，“审计是党和国家监督体系的重要组成部分”、“审计是推进国家治理体系和治理能力现代化的重要力量”、“要努力做到党中央重大政策措施部署到哪里、国家利益延伸到哪里、公共资金运用到哪里、审计监督就跟进到哪里”。

2.做好川藏铁路内部审计是审计署《关于内部审计工作的规定》的客观要求。2018年1月国家审计署发布11号令《审计署关于内部审计工作的规定》将内部审计目标定位为“促进单位完善治理、实现目标的活动”。开展川藏铁路内部审计，促进经济社会健康发展，关口前移、把审计的功能从“查错纠错”的监督层面上升到“防患于未然”的治理高度。

3.做好川藏铁路内部审计是实现《“十四五”国家审计工作发展规划》的重要途径。2021年6月，中央审计委员会办公室、审计署发布了《“十四五”国家审计工作发展规划》的通知，通知提出要着力构建全面覆盖的审计工作格局。内部审计作为实现审计全覆盖的重要途径之一，应当与国家审计、社会审计形成审计数据互认，审计经验互享、审计发现问题互补的作用。

4.做好川藏铁路内部审计是深化“国有企业改革三年行动”重要保障。2020年5月，第十三届全国人大三次会议李克强总理提出实施国企改革三年行动。川藏铁路作为国家重要基础设施、经济发展的先行者，在促进国铁集团完善法人治理，强化内部监督和风险防控，提升公司综合治理能力，实现强基达标、提质增效等方面发挥了积极作用。

二、新形势下做好川藏铁路建设审计所面临的主要风险及挑战

（一）川藏铁路建设内部审计的职能发挥不够，需进一步深化。

目前，川藏铁路建设内部审计已由传统的查错纠弊向监督服务保障并重的审计功能转型，但审计的监督、评价、建议功能的发挥还不够充分、还不够深入，对审计监督的首要职责落实还存在差距，川藏铁路建设内部审计业务与其他审计业务之间还存在内容交叉的情况，审计业务的统筹协调机制尚在摸索实践之中。

（二）审计内容缺乏全面性，仅关注建设资金投入和使用。

目前，川藏铁路建设内部审计只关注铁路建设资金的资金管理和使用情况，对川藏铁路概预算执行情况，投资控制情况、投资绩效情况、工程造价等方面的内容尚未做明确要求，对川藏铁路建设的程序、甲供物资采购、合同管理等专业领域也未开展专项审计。

（三）借助和利用外部第三方信息化水平的能力不足，审计效率较低。

对照现代企业内部审计工作的定位和职能，川藏铁路建设内部审计在审计监督关口前移，推动事后审计监督向事前、事中与事后审计相结合转变，防范重大风险隐患，挖掘问题的深层次原因，提出切实有效的措施建议等方面，还需不断创新审计手段和方法，特别是受铁路运输关键信息数据的保密要求，包括川藏铁路建设内部审计在内的全部铁路内部审计均使用内部自主研发的审计系统和数据模型并且只能使用铁路内部局域网，但川藏铁路具体负责建设的总包单位如中铁十局建设集团等单位，会计核算均依托外部互联网实现财务共享，但审计人员无法借助互联网调取和检查建设的相关会计信息，审计效率较低。

（四）审计队伍量能矛盾和专业能力不适应的问题较明显。

内部审计职能的深化及审计全覆盖要求的落实，对审计队伍建设 提出了更高要求，但包括川藏铁路在内的铁路内部审计人员普遍处于欠编状态，同时，内部审计人员知识和专业结构相对单一，缺乏高水平复合型审计人才，特别是精通法律、资产评估、工程审计、计算机等多方面知识的审计人才。此外，铁路内部审计人员，50岁以上的占据一定比例，川藏铁路施工建设要应对高原缺氧等复杂恶劣自然环境，对审计人员身体素质有较高要求。

（五）内部审计制度建设有待进一步加强。

从铁路整体的内部审计制度而言，内部审计制与配套的制度体系已初步建立，但按照“固根基、扬优势、补短板、强弱项”的要求，还需进一步细化建立健全适用于川藏铁路建设的内部审计制度体，夯实审计管理基础。

三、新形势下加强川藏铁路建设内部审计的路径

（一）加强党对川藏铁路建设审计工作的领导。

川藏铁路建设是一项重大的政治使命，而川藏铁路建设审计必须时时刻刻讲政治、讲方向、讲使命，坚决做到习近平总书记有号令、中央有决策、国铁集团党组有部署、审计就见行动，确保党指挥到哪里、审计的剑和盾就指向哪里。要深化内部审计人员政治能力建设，认真学习贯彻习近平新时代中国特色社会主义思想，提升审计人员政治素养，推动审计人员把坚定理想信念、对党忠诚体现在做好本职工作上，不断提高政治判断力、政治领悟力、政治执行力。

（二）完善审计部门顶层设计，优化审计组人员架构。

深化垂直管理与分级管理相结合的审计管理模式，强化对川藏铁路建设审计工作的统筹管理，加强对川藏铁路建设内部审计工作指导、监督和管理的职能定位推进监事会的监察和督办职能，进一步形成层次分明、结构科学的内部审计工作机制。同时逐步探索设立总审计师职务，协助管理川藏铁路内部审计工作，制定审计标准，提高审计工作质量，优化配置审计资源。

（三）重视打造综合性、专业性于一体的审计人才队伍。

坚持审计人才自主培养和审计人才引进来相结合的模式，建设内部审计专业人才名单，按所擅长的和所需要擅长的专业领域、有重点、有方向的培养一批身体素质良好，专业技术过硬的中青年审计业务骨干人员。多方位、多渠道开展专业理论知识和实践培训学习活动，结合川藏铁路施工建设中运用到的新技术、科研攻关取得的新成果，可以邀请铁路科研院所的专家学者以及相关交通运输高校的专业教授，针对川藏铁路建设的自身发展情况和国内、国际内部审计的发展状况，交流介绍先进的施工工艺、方法，前言的审计理念和经验，革新审计理论与方法，不断提高内部审计人员的理论水平。同时，定期或不定期的组织内部审计人员赴相关专业高校学习，赴优秀企业交流取经，拓宽审计知识面，提升专业能力。积极探索构建“铁路+高校+企业”等的审计知识、经验及人才交流平台，与高校、企业等建立长期合作的人才交流渠道，强化内部审计人才队伍建设，吸引优秀人才加入，组建身体素质强，理论专业高、业务水平精湛的内部审计团队。

（四）拓展审计内容，拓宽获取问题线索的渠道。

在拓展审计内容方面，坚持以川藏铁路建设资金管理和使用情况为重点审计监督内容的同时，逐步开展对川藏铁路概预算执行情况，投资控制情况、投资绩效情况、工程造价等方面的审计，并对川藏铁路建设程序、甲供物资采购、合同管理等专业领域开展审计调查，为下一步开展专项审计打好基础。

在拓宽获取问题线索方面，内部审计公告等信息的发布不应仅局限于被审计单位，与之有业务往来的公司诸如建设施工总承包单位，物资配套采购供应单位，劳务派遣单位等均可告知其审计事项和受理审计问题线索的渠道，促进川藏铁路建设项目依法科学有序实施，保障铁路建设资金使用安全有序。

（五）建立针对性的川藏铁路建设跟踪审计制度系统。

跟踪审计是基于传统的审计而言的一种创新的审计方式，有机的将事前审计、事中审计与事后审计结合起来，具有“提前跟进、全程跟踪，立足服务、着眼防范”的特点，起到“边审计、边整改、边规范、边提高”的目的。要通过制定“川藏铁路工程建设项目跟踪审计制度”规范跟踪审计行为，提高审计工作质量，能够确保高起点、高质量、高标准和依法合规推进川藏铁路建设，落实落地川藏铁路审计监督责任。

（六）加强对外部第三方信息系统的运用，提高审计效率。

加强铁路内部审计信息管理系统中分析模型与第三方数据的有效连接，加强数据资源分析利用，促进审计组织方式和审计方法的变革，推动审计工作从现场审计到现场核实，从财务账簿审计向业务数据逻辑关系分析，提升审计工作效率和质量。如川藏铁路建设的隧道开掘，可以通过隧道渣土运输卡车的北斗定位运行轨迹及卡车自身载重，提前测算出大致隧道开挖方数和运距，审计人员只需现场核实差异。

（七）构建科学有效的审计问题整改机制，促进审计成果转化运用。

落实审计问题整改责任制度，建立审计问题整改销号制度，强化问责追责。在实施川藏铁路建设跟踪审计过程中，着力从政策制定、过程管理、绩效评价、责任通报等关键环节中发现问题，查清产生问题的原因、发生问题的具体单位和个人等，查清问题的来源和本质，提出合理且可行的处理方案，力求每一个问题都得到解决和落实。加强典型性、普遍性、倾向性问题的查处和整改，举一反三，推动国铁集团内部完善制度、源头治理，实现审计问题整改标本兼治。

深化内部审计机构与国家审计、社会审计等各监管部门的信息共享，扩展审计成果的运用。加强与纪检监察、财务、工管所、物资部门间的协调联动机制，促进审计成果在监督联动机制和国铁企业“大监管”机制的转化运用。

四、小结。

川藏铁路建设内部审计作为铁路建设工程管理中的重要环节之一，它关系着工程项目的效益能力以及抵御风险的能力,对实现铁路运输事业的可持续性发展有着非常重要的意义,特别是在新冠肺炎疫情防控常态化和经济社会稳定发展的大前提下，高质量开展川藏铁路建设内部审计，才能更好的服务于中央“六稳”“六保”工作和“十四五”发展大局。

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