公立医院货币资金的内部控制与风险防范的几点看法

公立医院货币资金的内部控制与风险防范的几点看法

江秋丽

云南甘美康养产业集团有限公司

摘要：货币资金作为公立医院流动资产的重要组成部分，流动性高，风险大，一直都是内控和审计的的重点内容，尽管目前很多公立医院还有财政拨款，但是政府补贴也在逐渐减少，诸多公立医院都需要经过强化对货币资金的管控来保证资金的充沛。公立医院对我国医疗事业而言意义重大，因此公立医院货币资金的内部管控工作不但要有一定的安全性，还必须满足公立医院日益增长的医疗需要。可是，从当前的实际情况看，公立医院内部货币资金管控工作仍有诸多问题有待解决，本文主要分析了公立医院货币资金的内部控制与风险防范策略，以期给有关工作人员提供参考。

关键词：公立医院；货币资金；内部控制；风险防范；策略剖析

公立医院的货币资金包括库存现金、银行存款、零余额账户用款额度、其他货币资金等，相对于其他资产，医院货币资金高频率的交易流水，导致其风险很高，加强监管的同时必须建立起配套的行之有效的管理体制，避免造成严重的国有资产损失

一、公立医院货币资金内部控制的现存问题

（一）货币资金预算编制不够重视

首先，参与预算工作编制部门过于单一。公立医院的预算编制工作主要由财务部门负责编制，其他部门较少参与编制，且往往财务部工作人员事务较多，与其他部门缺乏有效的沟通，故编制出预算结果不能全面、科学、合理的反映相应业务。一是货币资金如不足会影响医院的正常周转；二是如货币资金过多闲置则会影响医院获得合理的收益。因此，如果没有科学、规范、合理的货币资金预算，会降低医院货币资金的使用效率，增加货币资金的使用风险，严重阻碍公立医院的可持续发展。

其次，预算管控工作的内容不够全面。公立医院比较注重对支出的管控，可由于公立医院拥有公益性的特点，不能只追求利润，这也就导致公立医院对收入的重视程度不够。此外，有些公立医院只进行了院级预算管控，没有对其内部各科室进行详细分解层层传达的预算管控，或是只进行门诊收入和住院收入方面的预算管控，对药品、耗材物资的收支没有进行较为精细化的管理，致使预算管控工作总是无法达到预期目标[1]。

（二）货币资金日常管理中存在的问题

首先，资金管理内部控制不够完善。医院的货币资金涉及的部门较多、流动性比较强，闭环管理不到位就使资金安全受到威胁。如门诊住院收款上缴、退费退款的监管机制不够明晰，印章、票据监督管理的松懈，相关工作人员的综合素养和专业能力不够，没有做到不相容岗位职责的分离，对资金来源和支出、报销没有严格执行流程化管控和报销支付，管理层对资金管理的重视程度不够、相关管理制度如同虚设等。公立医院如缺乏严格完善的资金管理内控机制，长此以往必会给医院造成不必要的经济损失。

其次，日常费用结算管控工作没有与时俱进。医院收费品种目录繁多、金额相差巨大，小到几毛钱，大到几十万甚至上百万元。随之信息技术不断发展进步，公立医院收费内容已从传统的现金、银行卡POS业务慢慢的被微信、支付宝、网银、第三方支付慢慢取代，也同时优化了医院的自助机支付、诊间结算等业务。这些业务在方便了就医患者的同时，也额外增加了院方的管理难度，且要面临日均成千上万的结算数据量，重复扣款、扣款不成功、信息传导有误回退、POS机套现、网络攻击风险等。如此多元化的结算模式下，多部门协同以及制度完善更新的速度难于跟上医院资金管理的变化要求。

二、公立医院货币资金的风险防范

（一）建立货币资金预算机制，强化预算管理

建立货币资金预算机制，对贯彻落实提高公立医院货币资金管控水准而言，有着非常重要的影响作用。从医院领导到临床各部门都应该强化预算管理的概念，充分调动积极性，而不只是财务部门的事，必须层层落实到科室，与科室绩效挂钩，货币资金预算主要是管控公立医院日常货币资金流通情况的主要参考依据，同时也是评价各部门货币资金管控能力的依据。货币资金预算机制的构建，科学、合理的增加了资金流通的透明度，不但可以充分提高资金的使用效率而且还能预防资金挪用的情况出现。

要编制货币资金预算，首先要充分考虑公立医院未来的发展方向、规划等方面的因素，让专业人员、采买人员以及直接参与资金支付活动的工作人员按照公立医院的实际需要，从本科室的实际出发，应尽可能全面精细化开源节流编制预算，然后逐级上报审核。落实前必须经本医院有关部门的认真研究，经财务部分审核汇总后报医院决策领导层集体决策审核后报相关部门审批。预算一经批准，不得轻易更改。建立货币资金预算机制，可以有效规避货币资金短缺或过剩情况发生，提升医院的资金使用效率，协助公立医院适应市场经济的韧性。

（二）健全货币资金的内控机制

公立医院应按《行政事业单位内部控制》等相关制度的要求，建立健全货币资金的管控机制，健全货币资金的内控机制，建议从以下方面考虑：

一是建立收入实时管控制度。财务部门需对所有收入业务实现闭环管理，掌握实时各项收入情况，做到日清日结。二是建立完善票据及印章管理制度。票据领用、保管、使用做到台账清晰、明了，印章专人管理，使用记录完整；三是组织加强财务人员的专业素养提升以及执行不相容岗位分离并执行定期轮岗制度，会计、出纳、审核员、审计岗位分离，建立行之有效的内部牵制和监督机制；四是严格执行资金审批支付制度，规范退费退款流程，明确规范审批制度、审批权限和审批流程，三重一大事项必须经集体决策方可对外支付，严格杜绝违反中央八项规定的支出。及时规范办理病人的退费退款流程，减少不必要的冗长环节，严格预防不法人员钻空子，给医院造成不必要的损失。五是建立健全货币资金的盘存清理制度。医院应定期、不定期安排非资金业务的工作人员对库存现金、银行存款对账单进行盘存和对账，保证账账相符、账实相符。六是与时俱进加大信息化建设的投入，由于信息化技术的普及推广应用，公立医院应该系统梳理业务流程，结合财务部具体需求，合理搭建具体数据模块，避免信息盲区，形成账外账、小金库等情形，从源头上防范差错和舞弊。

在实际工作中，公立医院在建立健全货币资金的内部控制的过程中，往往忽略了应收账款的管理。对于应收医保款项，医院应积极宣传贯彻相关医保政策，尤其要加强医保的扣款、罚款事项的培训宣传，加大信息化建设的投入，通过信息化手段阻断预警不合理用药及超病种收费等情形，积极提高医疗业务水平，最大限度的杜绝医保拒付及罚款等情形。 同时财务部应及时与医保部门的结算数据进行核对，及时调整口径不一致的问题，并严格进行账务调整 ，积极加强与医保机构的沟通 ，提高应收医保款的回款周期，进一步提高资金的使用效率。对于应收病人医疗款建议应建立完整清晰的应收账款明细账、成立催款小组、明确职责定位、定期分析应收账款，形成事前评估、事中监督、事后控制的管理程序。比如适当提高住院病人个人承担部分的预交金比例，通过信息化适当进行预警，提醒相关工作人员及时催款，对于三无病人及福利机构送来的病人，应及时申请财政专项资金进行补偿，对长期无法收回的款项，应逐笔分析原因，总结经验，制定由院领导牵头的追讨方案，必要时将病人逃欠费指标与科室绩效考核挂钩。

结语：

综上所述，公立医院担负着医疗诊治、药品供给、护理服务等方面的工作，公立医院的货币资金主要包含了政府补贴以及自身盈利两个方面的内容。最近几年，由于政府补贴的降低，公立医院正在逐步脱离政府补贴，构成属于自己的货币资金管控体制，并主动加入到市场竞争中。现阶段，我国公立医院的数量正在不断增多，为了让我国国民得到更高品质的医疗健康服务，公立医院只有强化货币资金的内部管控，才能获得更加长远的发展。

参考文献：

[1]马德香.新时期公立医院货币资金的内部控制与风险防范[J].财会学习,2022(24):158-160.

[2]李敏.公立医院内部控制管理制度的建设与风险防范[J].财富生活,2021(18):35-36.

[3]刘旭. 公立专科医院内部控制风险分析及应对措施[D].首都经济贸易大学,2019.DOI:10.27338/d.cnki.gsjmu.2019.000102.

[4]冼崇.新时期公立医院货币资金的内部控制与风险防范[J].中国总会计师,2019(06):134-135.

[5]王利.构建内部控制框架下的公立医院财务风险防范机制探微[J].现代经济信息,2016(19):169-170.