国有企业应收账款风险的防范措施研究

国有企业应收账款风险的防范措施研究

张秀娟

昆明滇池国家旅游度假区国投旅游商务服务有限公司 昆明 650000

摘要：国有企业的资产管理工作中，要保证资产得到良好的优化，就要根据市场发展趋势以及市场管理的要求，提高国有企业的财务监管力度，加强标准化财务管理模式的落实，有效提高国有企业的财务管理效果。针对国有企业来说，应收账款的管理，既是对企业的运作进行监控，又是企业进行财务核算和管理的一种重要方法，但是，如果规模太大，就会影响到国企的资金流动，甚至是经营风险，要引起企业管理部门的高度注意。对应收账款的管理要有针对性地编制预算指标，加强对应收账款的风险控制，才能推动国有企业更好的发展。

关键词：国有企业；应收账款；风险；防范措施

随着市场竞争压力的提高，国有企业的生存压力也越来越大，为了在市场中占据一席之地，赊销也成了企业的营销手段，虽然有利于提高销量，但企业也因此存在了大量的应收账款。应收账款就是企业应该收回的资金，也是企业的重要财产。对企业来说，若是应收账款的规模较大就会影响资产结构的稳定性，给企业经营带来不小的风险，因此加强对应收账款的管理、提高应收账款回收率则是企业经营中需要关注的重点问题。目前，随着全球经济一体化的发展，企业在不断发展的同时，也面临着日益复杂的市场环境。在此基础上，很多企业都会通过赊销来巩固和开发客户，导致企业资金流通缓慢，虽然国家也出台了相应的手段规范这一情况，但企业也需要加强应收账款风险管理，提高应收账款的回收率，是促进公司发展的关键。

一、关于应收账款

按字面上的理解，应收账款即应收回的账款，从实质上来说是企业的资金但是还未能回收，不属于企业的流动资金。应收账款是指公司在为顾客提供产品或服务时，应对其所支付的税费、服务和产品的成本进行的一种报告。从财务管理的角度来说，应收账款是企业被占用的资金，企业向客户提供了产品或服务，但由于顾客没有按协议支付款项，导致资金被占用。如果可以及时收回应收账款，那么企业就可以及时回本，保证企业的正常运行，一旦应收账款回收率降低甚至无法回收，那么就会对企业的利益造成巨大的损失[1]。

国有企业应收账款的特点为：第一，风险性较大。如果公司的应收账款不能收回，那么公司的资金就会受到一定的影响，不能进行正常的运营。第二，停留时间较长。企业与客户交易前，一般会按照确定好应收账款回收的时间和支付方式，然而，由于种种原因，致使应收款项未能按时收回，企业资金被占用的时间较长。第三，回收成本较高。由于企业难以收回应收账款，因此企业必须采取折价回收，在一定程度上也会影响到公司的运营。应收账款的形式有很多：转账支付、实物抵扣，但实物抵扣的价值极易受到影响，因此造成企业的经济损失。

二、应收账款的风险问题

（一）企业经营收益被夸大

赊销模式虽能促进产品和服务的销售，增加账面利润，但其账面上的利润与现金流量却存在较大差距，而企业的应收账款规模越大，越容易造成账面上的虚增，从而夸大公司的盈利，从而使会计信息不能客观的反映公司的财务状况。如果应收款项不能及时收回，也会造成不良资产的损失，从而对公司的生产和运营造成一定的影响，同时也会导致公司利润的降低，从而增加公司的财务风险和财务分析难度。

（二）占用企业流动资金

企业凭借着信用度评估将产品或服务提供给客户，账款却无法及时回收，这样一来，公司的流动资金就会被冻结，而且还要承担赊账的税费，公司的现金流非但没有增长，反而需要支付一定的现金。如果公司不能及时的收回应收账款，那么公司将会有大量的资金被投入到非生产部门，从而造成资金链断裂，从而对公司的生产、销售造成不利的影响[2]。

（三）企业的成本性风险提高

应收账款是公司最重要的资产，在没有得到回收之前，是不能再使用的，这笔钱可以用来扩大公司的规模，或者开辟新的投资渠道，但是应收账款导致企业失去了这样发展的机会，增加了公司的机会成本。在应收账款方面，企业还要投入大量的人力和物力，从而增加了经营成本，给企业的经营造成严重的影响。由于应收账款的存在，公司的现金流出比现金流入多，要保持目前的经营规模，就必须从其它途径筹资，而这一过程所产生的成本也会增加公司的经营成本。

三、造成应收账款风险形成的原因

（一）内部原因

针对企业内部进行分析，主要原因为：第一，由于企业缺乏防范意识，在激烈的市场竞争中，公司面临更大的生存压力，从而使其陷入了买方市场。所以在做业务的时候，他们很容易就会妥协，所以在建立合作关系的时候，他们忽视了对顾客的信任，所以他们的服务虽然卖出去了，但他们的钱并没有被及时的收回。反而给企业带来更大的损失。第二，内部管理机制不完善。许多公司都会对销售人员制定严格的销售目标，并通过高额的激励措施来提高市场占用率和提高销售额。这就造成了销售人员过分的追逐自己的利益，采取折扣、赊销的方式，并且在谈判的过程中，往往会向顾客妥协，例如付款期限、付款方式等等。企业缺乏内部管理机制，就会导致应收账款很难及时回收，最终导致部分应收账款变成坏账、死账

[3]。

（二）外部因素

应收账款风险的外部因素为：第一，市场的竞争日益加剧。随着全球经济一体化的发展，公司的目标市场不断扩大，同时也面临着更多的竞争者，企业不仅需要与国内的企业进行竞争，还要受到国外企业竞争的压力。再此情况下，企业不得不变革销售对策，通过赊销的方式吸引客户，从而导致国有企业形成了很多应收账款。第二，企业的销售和实际的收款之间存在着一定的时滞，双方同意先为公司提供服务，再过一段时间再支付给公司。在这段时间内，公司要提前支付大量的成本，造成了大量的融资压力。

四、国有企业应收账款风险的管理对策

（一）明确国有企业应收账款的重要性

企业要得到积极的发展，只有加强价值导向和规范管理，才能推动企业的高质量发展。从根本上改善国有企业的应收账款管理，同时国有企业内部人员也要转变思维，树立“现金利润”、“有现金利润”的观念，把“经营意识”融入到工作过程中，达到“双赢”的目的[4]。

（二）制定内部监管机制

为了改善我国的应收账款管理，必须从现实出发，建立健全的内部监管制度。本人从事的国有企业为昆明滇池国家旅游度假区国投旅游商务服务有限公司，为了提高在市场中的地位，系统地进行了内部控制体系的更新，加强了对应收账款的管理。第一，要加强领导的重视，组建应收账款清欠工作小组，充分利用公司管理层的力量，与客户进行资金清算。第二，提高支付能力。企业要做好项目管理，及时完成资金的支付，完成工程的验收和结算。第三，重视系统建设。建立应收账款专用的信息管理体系，明确每个项目的回款信息。第四，构建客户信用评估体系。通过现金比率、负债比率、违约情况等来评估客户的信贷状况，以降低不良贷款的风险。第五，加强考核，在评估中增加应收账款指标的评分占比。第六，建立了应收账款的问责机制，建立了项目经理的绩效考评体系，强化了责任意识和自觉性，促进国有企业的可持续健康发展。

（三）制定完善的管理流程

在国有企业应收账款的管理中，要确保全面提升其管理系统的价值，必须实行对应收账款的全面服务，构建完善的防范机制，提高管理控制结构的价值。第一，规范合同的付款要求。在合同中要明确预付款和进度付款的比例以及工程结算时限等，以免出现回款风险。第二，夯实收入。严格按收入确认，准确地确定收入，缩短了应收账款的回收周期。第三，以收定支，将经营的资金预算与回款联系起来，对拖欠的拖欠款项进行资金规划。第四，加强与客户的联系，与客户进行积极的沟通和交流，加快项目的列账、资料的交付等[5]。第五，把握好时机，分析客户公司资金预算的发展规律，及时完成项目付款和结算。第六，专题分析。国有企业的财务部要定期分析应收账款的结余和亏损，并在经营分析会上进行通报，督促各部门尽快收回应收款项。第七，组织劳动竞赛。通过开展应收账款清理比赛活动，调动企业各部门的力量，针对客商、账龄等实施针对性的处理。有效提高了财务管理水平，也有利于提高国有企业应收账款的管理能力。

（四）构建完善的应收账款催收机制

在建立顾客信用记录的基础上，建立顾客信用记录，对顾客进行分类。在与客户签订合同后，销售人员要按照顾客的种类来决定信用额度和信用期限，并在销售过程中加强对应收账款的风险管理。合同和订单是对客户信贷风险进行监测的重要一环，因此，内控部经理必须参与到合同的制订中。合同中涉及到的账期与额度，都要通过内控部门的审核。合同审核的内容较多且涉及到多个部门，任何一个忽视合同审计的部门都会对公司的经营带来隐患[6]。建立应收账款监测体系，在商品售出后，由专门人员对销售的商品和顾客进行监督，制定监控时间表来反馈客户的信息，若是达到了收款日期就要提供客户付款。

（五）加强企业内部稽查力度

公司的内部稽查工作包括：第一，检查和监督销售人员，看看有没有违反规定，例如信用额度是否超出了公司对顾客的评价标准。第二，检查催款人员有没有故意不回专用款项。第三，核对应收账款有没有不正常的情况，例如不完全的记录等。同时企业中还要构建完善的内部监督机制，加强对赊销的监控，做好应收账款事前、事中、事后的全方位管理。

五、小结

    应收账款的形成是企业为了扩大经营而改变营销模式产生的，公司的资本构成很重要，只要能确保应收账款的回收，就能维持公司的现金流量，从而促进经营活动的开展，对提高企业经济效益有重要意义。在国有企业的应收账款管理中，存在着很多风险问题，针对风险形成的原因进行分析后，制定针对性的管理机制，提高国有企业对应收账款管理的重视，减少应收账款的风险对提高国有企业经营管理水平有重要意义。根据本文研究可知，针对国有企业的实际情况制定针对性的应收账款风险管理对策，对加快国有企业发展、促进国有企业在市场中占据一席之地都有积极的作用。

参考文献：

[1]刘广为.企业应收账款风险管理与防范措施探讨[J].现代商贸工业,2020,41(28):121-122.

[2]哈楠.企业应收账款的风险及防范措施分析[J].中国商论,2020(15):137-138.

[3]刘宵静.企业应收账款风险管理与防范措施的探讨[J].财会学习,2020(14):185+187.

[4]赵丽.企业应收账款风险管理与防范措施探讨[J].审计与理财,2019(11):31-32.

[5]李梓铭,边莹.浅析我国企业应收账款的风险及防范措施[J].当代经济,2017(02):110-111.

[6]张才明.论国有企业应收账款风险管理[J].现代经济信息,2011(07):44+48.