建筑施工企业纳税筹划及风险防范策略研究

建筑施工企业纳税筹划及风险防范策略研究

焦,姝

中冶天工集团有限公司 天津市 300308

摘要：文章从建筑施工企业纳税筹划的意义出发，结合笔者的工作实践，分析了企业在纳税筹划方面取得的成就，在此基础上针对企业在纳税筹划方面面临的风险进行了探讨。主要包括税务风险防范不足、人才队伍不足、纳税筹划方法不合理等等，进而针对上述因素提出了相关的建议，希望通过文章的论述可以为建筑企业的纳税筹划提供相应的参考，避免风险因素影响纳税筹划工作的顺利开展。

关键词：建筑施工企业；纳税筹划；风险因素；防范策略

近二十年来，得益于市场需求的快速扩大，我国建筑行业发展迅速，建筑施工企业的数量和规模都在不断扩大，但是发展的同时必然伴随着问题，在建筑施工企业发展的过程中，税务方面的问题也时有发生，企业不但要缴纳罚款，其社会形象也受到影响。因此，建筑施工企业做好纳税筹划对于企业自身而言具有重要的作用，可以推进企业各项业务的开展，避免产生税务纠纷，推动企业发展目标的实现，并且为企业自身树立良好的形象。从整个行业的角度来看，纳税筹划可以促进建筑行业的稳步发展以及社会经济的提升。因此，文章针对纳税筹划的意义、问题进行探讨，并且结合问题存在的原因提出了有关纳税筹划工作的相关建议，为建筑施工企业以及整个行业的发展提供参考。

1.建筑施工企业纳税筹划的意义

1.1避免税务纠纷，合理减税避税

纳税筹划工作可以帮助建筑企业适应市场发展需要，在纳税筹划工作期间，工作人员势必会接触到与企业发展相关的信息，而后将这些信息收集并反馈给企业总部，使得企业总部能够结合这些信息及时察觉市场环境的变化，并且及时作出相应调整，适应市场形势并在市场上保持其独特的竞争力。

纳税筹划可以帮助企业避免经营期间可能出现的税务纠纷，对涉税风险起到规避作用，确保企业的日常活动能够得到保障，各项活动都能够顺利开展，保障建筑工程项目的施工建设不会受到税务方面的影响，提升工程项目质量。从建筑企业纳税筹划现状来看，由于建筑施工企业的规模较大，而且涉及业务较多，因此，企业纳税筹划所涉及的内容也相对较多。不同的工程项目或者业务活动的纳税筹划存在一定差异，导致不同的项目或者业务可能面临的涉税风险也不同。因此，为了保障建筑施工企业的正常经营，以及建筑项目的正常施工，企业自身应当牢牢把握纳税筹划的主动权，提前对企业可能面临的涉税风险进行预测，并且做好相应的预案。只有将纳税筹划的主动权牢牢掌握在自己手中，才能够实现合理避税，避免出现涉税风险和税务纠纷。

1.2减少企业的税务负担，优化企业资金配置

合理的纳税筹划可以帮助企业降低税收风险，同时通过合理的手段减税、避税，降低企业的税务负担，使得企业能够具有更多的资金用来进行运营活动。与此同时，纳税筹划可以帮助企业稳定债权资金、股权资金，在资金方面为企业的运营和发展提供保障。

通过纳税筹划降低企业的税务负担主要体现在可以通过债务筹资实现税前财务费用抵扣，进而在年终所得税清缴的时候降低企业税负。通过纳税筹划节省的资金可以用于企业其他方面的业务活动，包括建筑材料采购、建筑设备采购等等。与此同时，纳税筹划工作会牵涉到企业经营的各个环节，而在纳税筹划期间，工作人员会对各个节点的资金情况进行核算分析，如果资金情况存在异常，可以及时上报，发现企业经营期间存在的风险问题，从而提前排除风险因素，避免风险扩大[1]。

纳税筹划可以从侧面对企业的资金使用情况进行监督，发现资金使用过程中存在的问题，并且给出相应的建议，进而促进资金配置的进一步优化，提升资金的使用效率，避免出现资金浪费、闲置或者移作他用的问题。

2.建筑施工企业税务筹划成效分析

为了深入探析企业税务筹划为企业带来的价值，文章结合中冶天工集团的税务筹划情况进行了分析。

2.1中冶天工集团税务管理体系及人员配置

中冶天工集团搭建了以集团总会计师亲自抓、分管领导具体抓、各职能部门及各子分公司委派财务负责人协同抓的税务管理体系。为提升集团公司整体税务管控水平，更好的发挥税务专业人员的积极性、创造性，发挥税务统筹风险防范和价值创造功能的基础上，进一步加强税务统筹工作的组织领导，提高税务统筹意识和重视程度，更好的形成税务统筹合力，集团在设置总部和分公司两级税务管理机构的基础上，专门成立了税务统筹工作领导小组。

现阶段公司税务人员共计104人，其中，总部机关税务管理人员5人，共享中心税务核算人员3人，子公司税务管理人员7人，其中专职人员1人，兼职人员6人，直属项目部及子分公司税务兼职人员89人。

2.2税务管理部门主要职责

总部资产财务部设置税务管理科，配备三名专职税务主管和两名税务专员，主要负责办理日常纳税业务、贯彻执行税收政策、加强税务分析和筹划以及合理利用税收政策。

日常纳税业务包括税务事项汇总申报、缴纳税款以及相关协调与管理工作；负责税务报表的编制、审核、上报；负责跨区域涉税报告开具审批、预交税款管理工作；负责各种发票的购买、开具发票申请审批工作；负责税务登记、纳税信用评级维护管理工作；按照税法规定，真实、完整、准确地准备和保存有关涉税业务资料。

贯彻执行税收政策主要包括制订和完善税务管理办法；拟定年度税务培训计划；保持与税务机关的日常工作联系，收集整理税收法律法规，了解、宣传税收征管的措施和要求；督促、指导各单位规范执行各项税收政策，并进行监督检查。

加强税务分析和筹划包括参与战略规划和日常生产经营活动中的税务影响分析，为生产、经营、投资等经济活动提供税务专业支持与管理建议。加强经营活动的税务筹划，每月对纳税申报、税负情况进行综合分析，有效控制税收成本，发挥税务管理的效益。

合理利用税收政策包括有效防范税务风险。熟练掌握国家有关税收政策，按谨慎的原则，结合各地实际情况认真研究分析各项税收政策，实施日常税务风险监测，识别、评估和应对税务风险。

2.3税务管理部门纳税筹划成效

以2020年度税务筹划情况为例。集团在总结2019年度重点项目税务筹划经验的基础上，将继续开展未执行完的在手项目税务筹划实施工作，确保既定节税金额按目标完成。本年度以总部确定的30大重点项目为抓手，切实通过合同安排、业务主体和业务模式创新等合理合法的方式开展税务筹划，3月初，已通过点对点视频连线方式向各分公司初步了解了各重点项目目前的基本状况，并安排布置了有针对性的税务统筹方向及目标任务。

2020年，对符合条件、可开展税务筹划的事项均纳入重点项目税务统筹“清单制”管理，细分三级责任人(除总部直属项目)开展重点项目税务筹划，总部财务部专人负责重点项目税务筹划方案的可行性审定，项目实施过程中指导监督考评，各分子公司专人负责组织项目税务筹划方案思路、提纲的拟定，实时向总部财务部汇报方案的开展情况，项目部资金财务负责人负责收集梳理与项目税务筹划有关的信息资料文件，编制项目税务筹划具体方案，按审定方案有序实施并实时建立税务筹划管理档案。

此外，在税务筹划期间，集团不断推进税务管理信息化建设，天工增值税管理系统建设目标为以合同为主线，突出增值税“三流合一”控制和进销端发票控制，降低税务风险；逐步实现合同信息、税务管理与财务共享系统等的对接，规范业务管理，推进业财融合；强化业务、财务、税务信息的集中管理、分析和预警，实现企业管理精细化和效益最大化。

2020年税务信息化建设安排，一是进一步推进、完善税务筹划、纳税申报功能及税务管理报表的工作。二是开展增值税管理系统与各业务系统等的数据交互工作，加强业财一体化及防范税务风险的目标，确保税务数据真实、完整、有效信息获取及时、通用、共享。三是拟推进企业发票管理系统实施，实现增值税发票移动端采集、发票查验查重、减少手工录入，提高工作效率，满足各系统、各方面随时调用汇总、分类数据需求，实现发票电子信息化管理，为企业提供全面、系统的发票池数据，推进各系统间连通共享。

3.建筑施工企业纳税筹划风险因素分析

3.1企业缺乏纳税筹划人才储备

纳税筹划工作人员的知识水平、业务能力和职业素养会直接影响到纳税筹划的效果，现阶段随着税收监管强度的不断增加，国家和各地政府也相继出台了一系列政策来规范企业的税务活动，这就需要企业通过纳税筹划来占据主动地位，而纳税筹划工作是需要工作人员具体开展的，但是从现实情况来看，部分建筑施工企业在人才储备方面的工作不到位。

3.2企业税务风险意识不足

从建筑企业的发展现状来看，企业更关注如何获得更高的利益，至于纳税筹划及其相关工作，则存在被边缘化的倾向，没有受到企业的重视，自然而然也就忽视了企业在税务方面可能存在的风险因素。与此同时，在纳税筹划期间，工作人员需要树立动态意识，能够及时察觉企业内外部因素的变动，并且结合变动的具体情况对纳税筹划进行适当调整。

纳税筹划的目的之一是为了防范税务风险，这就要求企业方面需要建立完善的风险预警机制，并且能够及时识别税务工作中存在的风险因素，并且及时作出处理，如果企业内部缺乏完善的税务风险预警机制，也会对企业的纳税筹划产生一定的影响。

3.3企业纳税筹划方法缺乏合理性

企业纳税筹划主要是针对增值税展开的，而增值税的计算需要涉及建筑企业工程项目的全部环节，不能局限于某一或者某几个环节，如果仅仅关注局部，那么局部环节的节税效果的确明显，但是企业整体的税负可能还处于一个较高的水平。因此，企业的纳税筹划应当是针对企业各个环节开展的，并且通过对企业增值税发票的有序管理，也可以避免出现重复征税的情况，但是现阶段部分建筑施工企业在这一方面并未做到位，导致一些衔接环节的增值税没有被抵扣[1]。

企业的纳税筹划应当积极掌握主动权，主动配合税务部门开展税务工作，而不是等到问题发生之后再做处理，但是现阶段部分建筑施工企业在税务方面处于被动状态，也没有积极借助纳税筹划规避税务风险，这也是相对不利的。

4.建筑施工企业纳税筹划及税务风险防范策略

4.1推进税务工作队伍建设

企业应当推进税务工作队伍建设常态化，专门负责企业的纳税筹划工作，一方面能够实现企业的合理避税、减税，创造节税收益，另一方面也能够规避税务风险。具体而言，税务工作队伍的建设需要从以下几方面开展：第一，企业需要做好在岗人员的培训活动，邀请税务部门的工作人员或者高校的税务专业讲师进入企业对企业内部的工作人员进行培训、教育，使得企业内的工作人员能够掌握系统化的税务知识，同时掌握税务方面的相关政策，在具体的培训期间，可以借助案例讲解、情景模拟的方式增加企业工作人员的感知和体验；第二，企业内部的税务工作人员也应当积极精进自身，积极接触先进的知识理论，努力学习先进经验并且不断提升自己的业务能力，在工作期间也要保持风险意识和动态意识，提升自己的职业素养；第三，企业方面要做好税务人才的招聘活动，使得企业的税务工作队伍能够源源不断注入新鲜血液，同时企业要提供良好的待遇和福利制度留住人才，让人才在工作岗位上发挥积极作用；第四，企业方面要针对税务工作人员的职业发展和晋升做好规划，借助绩效考核对税务工作人员的工作行为起到激励作用。最后，建筑施工企业则应当做好自身的人才储备，培养能够胜任纳税筹划以及其他税务工作的复合型人才，更要发挥优秀人才的带头作用，为企业培养更多的优秀人才、优秀员工。

4.2提升风险管理意识，扩展税务筹划思路

针对部分企业存在的风险管理意识不足的情况，企业应当积极认识到风险管理的重要性，并且强化纳税筹划以避免税收风险，可以通过以下三方面开展。第一，建筑施工企业的领导要高度重视税务风险，将税务管理摆在企业日常工作的基础性位置，并且做好典范，给出明确指示，让工作人员在纳税筹划中树立风险意识，积极组织工作人员进行学习，接触最新的税收政策，从而促进纳税筹划的有序开展。第二，建筑企业应当将纳税筹划工作列为企业的日常工作之一，使得纳税筹划能够为企业战略目标的实现所服务，根据成本收益原则开展纳税筹划工作。第三，企业方面更要结合自身的实际情况来合理开展工作，并且做好制度方面的建设和完善，积极推进税务风险预警机制的构建，能够及时识别并预防风险因素，避免风险因素扩大化[2]。

税务筹划工作仍需要扩展思路，增加方式方法和工作的深度，流程再造思路，合理转化思路尚需创新。思路决定出路，在业务多元化纷繁复杂的今天，在税制多变繁杂的今天，纳税筹划必须要在现有税制框架内创新思路，寻求新出路。同时也期待分享学习其他兄弟单位经典税务筹划方案及案例。

4.3完善纳税筹划方法，多渠道强化税务培训

纳税筹划方法直接影响到纳税筹划的效果，同时也能够对纳税筹划的科学性、经济性产生影响。科学性指的是纳税筹划应当关注工程项目的整个流程，以及企业各部门、各方面的经济活动，而经济性则是指将纳税筹划的成本降到最低，提升纳税筹划的效益。企业可以向同行业内的其他建筑企业学习有关纳税筹划的相关经验，并且结合企业实际开展纳税筹划工作，明确纳税筹划的具体思路，同时也可以借助先进的信息技术来推进纳税筹划工作的开展，提升纳税筹划的效率，尤其是信息数据的处理效率，做好对相关数据的整理和分析。

采用多种方式渠道分层分类加强税务培训，尤其是加强对非财务税务基层业务岗人员进行税务常识的扫盲宣贯，随着公司为适应市场营销需求多样性经营模式的开展及处置历史遗留问题带来的抵账合并注销等事宜的增加，尝试引入专业税务咨询服务团队进行涉税咨询及专项策划，为有序顺利推进特殊业务保驾护航。

5.结论

文章从建筑施工企业的纳税筹划出发，分析了纳税筹划工作的重要意义，进而针对纳税筹划工作中存在的问题以及相关的风险性因素进行探讨，结合问题原因给出了相关的建议，主要是强化纳税筹划工作队伍建设，强化纳税筹划期间的风险管理意识，并推进风险防控机制的建立，进而推进纳税筹划方法的不断优化，实现纳税筹划水平的提升，做好对风险因素的规避和处理。

参考文献 :

[1]黄其超. A建筑企业增值税纳税筹划研究[D].安徽财经大学,2020.

[2]秦洁瑜. JZ建筑公司增值税纳税筹划的风险管理研究[D].西安石油大学,2020.

1