商业银行会计工作的内控建设及风险防范

商业银行会计工作的内控建设及风险防范

冯亚楠

莱商银行菏泽曹县支行 

摘要：随着金融体制改革步伐的不断加快，商业银行得到了快速发展，与此同时，商业银行业务经营中所蕴含的风险因素也在不断加大，这就对商业银行的内控建设提出了更高要求。从商业银行内控现状及风险分析入手，就如何加强商业银行的内控建设，有效防范金融风险从商业银行的内控制度建设、会计核算、会计人员、目标责任制管理等方面谈谈自己的观点。

关键词：商业银行；内控建设；风险防范；长效机制

近年来，随着各商业银行纷纷上市，我国金融体制改革不断深入，商业银行的会计工作在新的经营模式的运作中出现了许多新情况、新问题。由于银行内部风险防控措施不到位引发的等经济案件时有发生，而且作案手段隐蔽，涉案金额巨大，重要岗位及职位的作案人员增多，这对新体制下商业银行的内部控制制度建设提出了新的要求[1]。目前所揭露的银行被抢、被盗和银行人员利用职权贪污挪用、徇私舞弊、贪赃枉法给银行造成巨额损失等一系列触目惊心的各类案件，其根源无一不是因银行内部控制薄弱、风险防范意识不强所致。金融机构的资产风险、信用风险、头寸风险、清算风险、利率风险、管理风险、决策风险和行为风险等多年积聚起来的各种风险也正在逐步暴露出来，并随时威胁着金融机构的正常运营。商业银行是高风险的行业，防范和化解金融风险始终是人们最关注的课题。商业银行要实现资金的安全性、流动性和盈利性的目标，必须在扩展和创新业务的同时，有效防范和化解金融风险，而内部控制机制是防范风险最有力的保障。

一、建立健全完善的制度体系

(一)建立健全完善的制度体系是商业银行做好内控建设工作的前提

《商业银行法》第五十四条规定，“商业银行应当依照法律和国家统一的会计制度以及中国人民银行的有关规定，建立健全本行的财务会计制度”，这是会计工作内控制度的前提。商业银行在业务工作中都建立了基本的规章制度，但随着业务的发展，制度不够完善和健全，甚至存在制度建设滞后的现象。如有些新业务已经开展，但相应制度尚未建立，致使运作上带有盲目性。对新兴业务的规范化制度应随新业务的推出而随之出台，不能等出了问题才去找解决的办法。

(二)建立健全各项规章制度是加强内部控制的一项重要措施

把会计工作每个岗位的具体要求、工作规范和各个环节用制度形式加以固定，使每个人都明确各自的工作职责，了解本职工作的具体操作程序，使管理渗透到会计工作的每个环节当中，从而使内部控制得到加强。加强金融业领导人风险防范观念，树立依法经营思想，把经营的安全性摆在重要的位置。商业银行决策人或管理者应树立依法经营的观念，提高经营管理水平，克服“权大于法”的行为是加强内控机制的关键，特别是“一把手”是内控制度强弱的关键人物，上级行应把分支行内控制度建设的重点放在审核“一把手”自控能力上。加强内控制度建设，建立自上而下行之有效的相互制约的内控制度。

二、建立健全完善的监督体系

(一)建立事前、事中、事后监督体系，构筑三道防线，防范会计风险

事前监督就是要求会计柜员在办理业务时应遵守各种制度，按操作规程办理业务，履行岗位职责。事前监督的重点是审查凭证是否要素齐全、内容真实、数字准确、字迹清楚，是否使用统一的会计凭证，是否错用、串用、乱用会计凭证，记账是否符合规定。商业银行事中监督是要有选择有重点进行监督，充分发挥计算机网络优势，对重点业务、重点科目、重点行进行事中控制，以保证内部控制机制的高效性和可靠性。

(二)商业银行的会计监督制度要与日常的业务操作紧密相连

要真正使制度落实到实处，就必须使之与操作相结合，防范化解风险。一是坚持岗位责任制度，合理调配会计人员。会计工作是银行实施金融监管的基础工作，应按照会计工作的需要配备并充实会计人员。坚持岗位责任制度，对会计账务处理实行岗位分工，每个会计人员不得超越职责范围处理账务。对删除、更改会计账务的事项必须经主管领导签字，严禁一手清、一人兼岗、独自操作。二是是定期核对内外账务，堵塞漏洞，防范风险。坚持对账制度是防范化解风险的重要手段，对不同的账务应制定不同的对账周期。(1)每日营业终了进行现金库存簿的库存数与实际库存现金数和“现金”科目总账的余额核对相符。(2)每月底必须与各开户单位进行逐户核对，确保内外务相符，使会计核算真正达到账账、账款、账实、账表、账据和内外账六相符。三是加强印押证管理，强化风险意识。对处理会计业务所用的业务公章、密押、联行章和重要空白凭证等指定一些责任心强的同志分别管理，并区别印、押、证和账的专库保管；主管领导对其保管和使用登记情况经常检查，并对账实、账账是否相符进行核对签章。

(三)商业银行要建立重要岗位的监督制度

建立并完善岗位轮换制度。对会计主管人员和会计重要岗位的人员要有计划、有步骤的定期进行轮换，并对轮换的会计人员进行业绩考核。通过岗位轮换可以激发员工学习业务的热情，使员工的业务水平得到提高，使其业务操作能力更强、业务技能更全面；通过岗位轮换可以发现存在问题，如业务操作不合规问题及内部作案问题等。但岗位轮换也不能搞一刀切，要因人而宜、因地而宜、因时而宜。建立强制休假制度

[2]。对因岗位工作需要，不能进行岗位轮换的，应按制度规定强制休假进行离岗稽核，并将考核和稽核的情况记录在会计人员考察档案中。严禁业务操作人员自办业务。(自办业务是指业务操作人员在业务平台利用自己的操作码为以自己名字和身份证号开立的单、折、卡等结算账户办理各种业务。)因为自办业务存在较大的风险隐患，而且不易发现，很容易被不法分子利用，所以，必须严加防范。

三、结语

综上所述，加强领导，完善银行会计内控制度制度，建立会计行为风险预警系统，健全风险管理体系，提高风险防范意识，规范会计行为，才能让银行会计的作用得到更加全面的发挥，才能让作为重要基础工作的银行会计在日常工作中更好地对银行的经营运作起到反映、核算和监督作用，从而切实有效地防范和化解银行会计风险，促进经济的健康发展。

参考文献

[1] 张静. 浅析商业银行会计电算化工作存在的风险与对策[J]. 经营者,2020,34(10):233,250.

[2] 赵晓坤. 浅析商业银行会计风险与防范[J]. 经营者,2020(4):167-168,170.