造成中小企业税务风险的原因与处理策略研究

造成中小企业税务风险的原因与处理策略研究

杨丽莉1,焦英杰2

（1.甘肃省酒泉市气象局 735000；2.玉门市气象局 735200）

摘要：中国中小企业共同参与世界经济发展和中国改革开放政策的实施，也可以在新的条件下开拓广阔的发展空间。因此，我国中小企业的发展对我国社会经济生活越来越具有重要意义，提高了我国的经济水平，从而增强了我国的社会稳定。然而，中小企业的发展并非易事，它受到中小企业固有的缺陷和环境的影响。本文将从当今中小企业在市场上的生存状况出发，从税收风险调控理论入手，分析中小企业税收风险产生的原因，最终得出税收风险的结论，并制定对策，探讨中小企业税收风险产生的原因，希望有助于我国中小企业的发展和现存问题的有效解决。

关键词：中小企业；税务风险原因；处理策略

引言

近年来，我们的可持续发展策略为中小型企业带来了发展机会，特别是在政府的支持下。同时，中小企业本身缺乏足够的发展经验，财务规划管理不善，往往使中小企业在发展上处于不利地位。因此，要提高我国中小企业的风险管理意识，就必须提高中小企业健全税务风险管理的意识，更加重视中小企业在促进中小企业可持续发展中的重要作用。

1.企业税务风险管理理论的概述

鉴于我国税收风险管理的实际情况，对税收风险管理的概念还没有一个全面、权威的定义。只有有效地查明与前期相关的潜在风险，以便能够控制后续风险的影响范围，应对措施才能更加有效。税收风险管理不当会造成严重的声誉损失和物质损失，因此税收风险管理是一种综合性的预警系统，能够及时发现风险，进行两次风险评估并最终全面监测应对措施。

2.中小企业税务风险管理的目标及内容

2.1中小企业税务风险管理的目标

经营中小企业税务风险的重点是：营业税必须具有合法的经营目的，并遵守税法。在商业决策中应考虑纳税人因素的影响，每天的商业活动都必须遵循税务条例；企业纳税人的计算必须遵循相关会计制度或标准以及法律，税收和支付遵循税法。税务计算（变更、中止）、库存记录管理、税务管理、税务记录以及编译和文件文件必须遵守税法。税务管理的目标是关注纳税人行为的“服从”。在税务管理过程中，企业应首先确定企业税务管理的目标，并建立税务管理设施；第二，确定和评估税务风险。第三，提出税收风险与控制的时间；最后，判断、补偿和改善税务管理的风险（也能够中断风险的确定、判断和控制）。为了使管理最小化并得到协调，可以将业务的业务管理综合为内部风险管理系统和内部管理。[1]

2.2中小企业税务风险管理的内容

税收风险存在于税收管理的全过程和各个方面，主要包括税制改革风险、外部税收风险、税收来源监管风险和税收执法风险。根据拉弗原则，税收和经济发展之间存在着相互依存关系。在当前金融体系背景下，有效防范税收风险的一个重要组成部分是建立相应的风险指标体系，确定风险程度的方法，科学评估中国税制改革对经济增长的风险。近年来，中国吸引了大量的税收风险投资，但外国企业对中国税收收入的贡献与其在中国经济增长中所占的份额有着显著差异。目前，一些地区给予外国企业“超国家”税收待遇，外国企业采取多种逃税方式，造成国家税收侵蚀，国内外投资者竞争不公平，中国在国际税收竞争中处于不利地位。要使税基成为收入来源，就必须通过管制机制来执行。引入科学的辖区纳税人风险评估和保护制度，按行业风险程度对企业进行分类，分级管理，将有助于税务机关充分认识税收风险，确保及时有效的管理，避免逃税。税法实施的风险主要表现为登记制度的缺陷；税务官员将透过风险预测及评估等机制，有效确保妥善执法，减低执法风险。

3.造成中小企业税务风险存在的原因

中小企业税收风险产生的原因可以从宏观和微观两个方面进行研究，首先对中小企业税收风险的相关政策实践来看，我们仍然可以发现很多漏洞，我国税收政策严格意义上说是不标准的，我国大部分税收政策属于税收优先事项。中小型企业面对内外的限制，很多时候都没有资格获得这类政策，而他们缺乏有关税务政策的具体资料，可能会加重税务制裁，因而增加税务风险，除非他们能有效地管理日常活动。此外，税务局的税务标准需要优化，很多时候中小企业税务问题的解决都是高度主观的，缺乏客观的科学评价制度。要加强对企业税务管理的监督，对采用不公平税务管理方法的企业，不应给予正确的指导。其次，在微观层面上，中小企业本身也面临诸多问题，一是风险意识不足，二是中小企业对自身税收风险不重视。大多数中小企业规模小，在激烈的市场竞争中，许多企业都力求最大限度地发挥经济效益，选择性地忽视税法问题，缺乏法律知识，在出现这种情况时利用非法手段减税，由于税收风险和短期收益是一种反馈，当中小企业过分追求短期收益时，必然会导致税收风险的增加。[2]

4.中小企业税务风险的处理策略

因此，我们可以看到，中小型企业的税务风险，是由于中小型企业对本身的防范措施认识不足、关注不足，以及海外风险管理政策不足所致。因此，为确保中小型企业健康发展，增加它们对我国经济的价值，现提出监管和指引措施，希望能帮助我国中小型企业蓬勃发展。

4.1增强中小企业税务风险防范意识

从国家的角度看，我国的政策缺乏税收风险管理激励制度，而一个能够有效评估每个中小企业税收风险管理的评估制度，需要制定详细的风险管理方案，制定更有效、更科学的处罚标准，避免企业税务机关的投机行为，扩大税收风险跟踪规模，实施更有效的损害处罚措施。

4.2培养中小企业税务风险防范意识

通过宣传手段提高对税收风险的认识，让中小企业关注税收风险相关政策，减少税收风险管理机构与其他机构互动的障碍，有效及时地进行风险管理，以及税务机关管理过程中信息不对称的可能性，这可能导致错误的决策，不利于降低税收风险，因此加强部门间的联系对中小企业的税收风险管理也很重要。

4.3培养中小企业内税务风险管理人才

中小型企业不仅要充分了解企业在税务风险管理方面的活动，而且要明确区分国家税务法和实时税务政策，在这方面，应加强对具有财务会计、税务政策和财务分析知识的专业人员的培训，能够有效分析税收数据并为中小企业管理税收风险提供实质性支持。[3]

4.4建立完善和科学的税务风险评估体系

大多数中小企业没有一个完整的企业税收风险控制体系。税收风险本身的可预测性较低，因此，如果是提前规划好的话，可能会更有效。在中小型企业日常风险管理经验的基础上，借鉴部分和自己企业相似发展方向的大型企业模式，建立中小企业税收风险预警机制和识别系统，以发现初期未完成的风险，中期预防和后期控制直至消除风险。[4]

结束语

展望未来中小企业的发展前景，我们已经知道中小企业的发展对保持我国经济增长和促进我国公民民生具有重要作用，国家采取了一系列支持中小企业可持续发展的重要政策措施，但并没有得到充分发挥，认为我们还有空间和时间可以完善中小企业税收风险政策，这是值得我们深入研究的方向，本文对我国中小企业现有税收风险的发展进行了系统的回顾，在深入和研究实际情况方面仍有不足之处，希望日后的研究能有助于我国中小企提高税务风险。

参考文献

[1]傅山君. 中小企业税务风险管理存在的问题及对策研究[J]. 环球市场, 2018(11):2.

[2]周清, 张振勇. 非对称信息视角下中小企业税务风险成因探析[J]. 青岛农业大学学报：社会科学版, 2020, 32(1):6.

[3]陈灵茜. 中小企业税收筹划风险与防范控制的策略[J]. 中国中小企业, 2020, No.294(05):175-176.

[4]林 何, 彤 吴, 靖 张, et al. 企业税务管理实务中的纳税风险分析及防范研究[J].  2020.

作者简介：杨丽莉（1981.03），女，汉族，甘肃省金塔县人，本科学历，会计师、税务师，从事财务核算(事业单位、小企业)、内部控制、内部审计工作。