医院财务内部控制的风险及对策

医院财务内部控制的风险及对策

刘 英

常州市第七人民医院 江苏 常州 213000

摘要：医院在发展进步的过程中，内部也要加强对财务的控制与管理，因此，医院作为财务内控的主体，建立一个自我调整、自我约束、自我控制的内部控制制衡机制，既是国家法律法规的要求，也是医院自身发展的需要。基于此，本文对医院财务风险以及医院财务内部控制的措施进行了分析。

关键词：医院；财务风险；内部审计控制

医院承担着为人民健康保驾护航的重要职责，具有较强的公益性。随着国家医改政策的不断深入，医院所面临的境况逐渐多样化起来，再加上受到多种因素的干扰，使得医院财务风险存在隐患，甚至会影响到广大受众群体的切身利益，也影响了医院的可持续发展。现阶段，医院应该不断加大财务审计力度，实现有效的审计内部控制，让医院财务在运行的过程当中能够降低风险，使得医院的经济运行得以保障。

1 医院财务风险分析

1.1 业务授权方面

在现阶段，医院在财务活动的过程当中看似流程比较规范，但从实质角度上看依旧存在着一定的问题。比如，在财务清欠的过程当中，审核力度不大，依旧是医院领导握有最终决定权，很难真正的让内部控制制度展现发挥控制作用。这样就会使得医院内部坏账风险不断增强。再如，在对物资进行采购的过程当中，对于采购流程缺乏必要的监管，采购过程较为封闭，缺乏质量和数量方面有效把控。这样就可能导致医院运行成本过高，致使诸多财务风险的出现。

1.2费用控制方面

虽然很多医院都制定并执行了内部财务预算制度，对于各个部门和科室支出的预算计划进行设定。但在现阶段，大多数医院在执行预算的过程当中经常性的出现支出预算高于实际支付高于预算的情况，缺乏对实际业务预算方面的约束力度，这样就会使得预算失去原本的价值和作用，很难真正的做到科学规划、高瞻远瞩，在实际执行中也可能会出现一些随意更改的现象，使得预算缺乏执行力度刚性和权威价值。

1.3 控制技术方面

技术的运用能够在审计控制工作中产生良好的辅助性作用，但是从目前的实际情况上看，在内审内部控制领域当中，信息技术在运用时明显存在着不足，使得最终的审计内部控制效果和质量很难达到预期。这样就会导致诸多财务风险的出现，需要在后续加大有效技术运用，使得监管力度不断加大。

2 医院财务内部控制的措施

2.1 提高重视和加强财务人员的业务培训

财务会计人员综合水平的提高，不仅包含基本理论知识的提升，同时也要包括道德水平和业务能力提升，。

因此，医院再在进行培养财会人员培养的时候，要贯穿道德培训从道德入手，明确其工作的主要职责的同时，让工作人员形成一种努力学习，和理解财会的道德规范；不断向上探索，形成一种遵纪守法的行为规范遵守法律法规，明确自己的岗位深入理解财会的道德规范。从道德入手对财会人员进行培养，可以让其在工作的时候，提高自己的约束力、执行力以及职业道德水平，进而将职业道德与财会水平引入到自己的平时工作中，杜绝工作中出现的各种不良现状以及舞弊现状情况。

同时，财务会计人员也要注重理论知识的提升，通过不断的培训与学习，提升自己的财会管理知识与、理论实践，与理论知识，实事求是的地进行自己的工作，；有关部门也应在管理中严于律己，防止违法违规、徇私舞弊等各种不良现象现状在医院财会管理工作中的出现，。

另外，财务会计人员同时也要提升自己的软件应用能力以及自己的业务能力水平，树立起全新的财会务管理理念，为在领导进行决策的时候提供更多的帮助，也为医院的良好经营提供自己的一份力量。

2.2 健全和完善加强监管机制的健全和完善

这一方面的内容是提高医院财务内部控制的关键。很多医院财务之所以出现问题，主要还是因为在这一环节上掉链子造成的。对于设备的购买和、使用、和保养上要严管，将责任落实到某一个科室，甚至落实道到个人身上，一旦出现问题就不会出现相互推诿的情况。其次，医院要定期对于医疗设备进行检查，在数量上严格把控的同时，对于设备的质量（破损情况）也要进行问责，并成立专门的监督小组，对于不合格的部分要加大惩罚力度，扣除工资、奖金。

2.3 提高医院领导对财务内部控制的认识和重视程度

财务内部控制是一个系统工程，涉及医院内部各方面的人员、科室、流程事情，如果没有医院领导的重视和参与，单靠财务、会计人员是很难搞好的。《内部会计控制规范—基本规范》明确指出：“单位负责人对本单位内部控制的建立、健全及有效实施负责。”只有医院领导重视、认识到内部控制的重要性，并以身作则，大力宣传，充分调动各科室及职工的主动性及积极性，使广大职工自觉遵守规定，内部控制制度才能有效贯彻实施。如何使内控制度得以健康运行，医院领导可从以下几方面考虑：（1）依据《内部会计控制规范》及医院内控目标，核查本单位内部控制制度的合法性及完整性；（2）医院领导必须十分重视财务工作，并花费一定的时间和精力抓好财务工作；（3）加强内部控制制度的监督检查，医院领导应定期与不定期地开展内部控制大检查活动，监督、考核内部控制制度的执行情况，同时，应制定相应的奖惩制度。

2.4 加大信息建设投入，优化财务审计

在对审计所需的信息和数据进行收集的过程中应该借助互联网平台，打破各个科室之间的屏障，使得一些重要信息得以快速流通。在此过程当中，应该保障信息数据的安全性，可以通过内部共享、加密技术、防火墙等，让数据信息的安全性得到大幅度的提高。在对信息和数据处理的过程当中应该对信息技术有效地进行运用。比如，可以结合医院实际情况选择一些当前先进企业运用的财务软件、系统平台等等对数据信息快速整理收集，能够为审计工作的开展提供良好的依据和保障。，更好地推动审计工作的开展。

2.5 加强医院内部监督

医院又应对财务管理岗位进行合理的设计，并及时的引进优秀的财务管理人员，为医院在财务管理人员方面提供建设一个支高素质的财会队伍，。根据不同的岗位设计不同的责任制度，制定严格的责任去追究追责制度，坚决抵制内部不良行为的发生，对违反相关规定和制度的人员做出相应的处罚。让医院的整个流程在合理有效的管理下，朝着现代化的方向快速发展。

2.6 加强财务预算

很多财务人员都会忽视财务预算的重要性，然而，财务预算却是关乎医院财务状况的重要中哟啊环节，同时也能对下一个阶段的财务做出建议和指导，避免盲目支出、过度支出的问题出现。财务预算包括三个放方面的内容。首先是预算的制定，其次是预算的执行，最后是预算执行后的评价。制定决定了执行的走向，评价又是对于此前预算的审核，同时对于下阶段预算的制定提供了一定的建议和指导，三者相互关联。

3 结束语

随着社会主义市场经济的建立和完善，医药分开核算及医疗保险制度的实施，医院经济活动和经济关系正在发生根本的变化，医院面临着越来越激烈的竞争和挑战，。医院要生存和发展，必须走内涵发展之路，在管理中找效益，在竞争中求生存，这就要求医院财务内控制度必须适应新形势的需求。医院要以优质、高效、低耗的服务赢得最好的经济效益，建立一个最优化和全面的医院财务内控制度具有十分重要的意义。而加强和完善建设合理的医院财务内部控制制度，堵漏除弊，提高经营水平，并且把开展内部控制作为一项长期坚持的活动，才能使医院保持强劲的发展势头，促进医院的健康快速发展，医院发展战略和工作规划的顺利完成才会有切实的保证。

参考文献：

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