工程建设项目风险审计方法与路径探究

工程建设项目风险审计方法与路径探究

李青

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摘要：近些年来，随着市场经济制度的不断发展与完善，更多的个人与企业愿意将资金投入到市场当中，工程建设即为其中之一，该项目建设不仅推动了国民经济的发展，还为广大民众提供了众多的就业机会。然而大量资金投入到工程建设当中，导致工程审计也面临着一定的风险。高校工程审计也不例外，该项工作作为高校内部审计的一项重要内容，在控制高校建设与修缮资金、推动高校廉政建设中的作用显著。基于此，对工程建设项目风险审计方法与路径进行研究，以供参考。

关键词：工程审计；风险；管理

引言

现阶段，工程已经尝试开展全过程跟踪审计。然而，由于长期的工作模式和工作习惯，由事后审计转为全过程跟踪审计还处于起步摸索阶段，需要一个长期的持续改进过程。当前的建设项目施工过程中仅进行现场签证、参与隐蔽工程收量、拨付进度款等工作，工作内容、工作流程还没有统一的规范，审计方案制订不够完善，加之有的审计人员缺少相关工作经验和专业知识背景支撑，造成审计过程的随意性和不规范。

1工程审计的特点

整体而言，工程审计表现出以下特点：专业性。工程审计工作既需要拥有专业的财务审计知识，还要具备一定的工程理论和实践知识，熟悉工程建设的各个环节，掌握工程物资的使用量、其造价如何计算、市场价格如何变化等，同时还要了解可能存在的舞弊操作空间，并关注招投标、合同审计等重点风险点。强制性。自改革开放以来，一些工程案件被爆出偷工减料、豆腐渣工程等，国家对其进行严格监管，并出台了一系列的规章制度与法律法规。工程审计作为一种特殊的监督工具在工程建设当中得到广泛应用，严格做好工程审计监督工作，可以第一时间发现工程建设当中存在的问题，并及时进行整改。由此可见其强制性较强。周期长。一般情况下，较大的建设工程并非一蹴而就，审计监督必须贯穿其始末，往往稍不留神就会出现漏洞，一旦出现漏洞往往会引发巨大损失。因此，工程建设在决策、立项、设计、施工、竣工与结算等全过程都必须开展审计监督，其环节众多且复杂，需要的周期比较长。

2工程建设项目风险

2.1物资采购方面的风险

物资采购阶段重点关注计划、价格、验收等风险。采购计划风险重点关注采购计划提报不准确、不及时造成积压闲置或工期延误的问题；采购与财务、计划、设计、施工、造价等各个环节的衔接是否到位，是否因脱节造成资产损失。采购价格风险重点关注同类物资价格明显高于市场价、框架协议采购未执行协议价。物资验收风险重点关注验收不严造成数量不足和质量不合格，以及保管不当导致损毁和丢失。剩余物资重点关注剩余物资未及时回收形成账外资产虚增投资成本，以及处置不当造成损失的风险。

2.2施工过程中面临的风险

这一阶段面临的风险即为固定风险，此类风险也是审计工作人员无法控制与改变的。审计工作人员必须积极评估风险构成要素，并搜集关键证据，并据此对审计方案进行修正。这类风险主要包括以下几个方面：（1）工程量与实际风险不相符合。部分施工单位为追求自身的利益，在对工程竣工图进行编制时对工程量进行虚报，一旦送审单位未能及时发现问题而签署同意意见，将会为审计工作带来一定的风险；（2）高报材料价格面临的风险。现如今，市场上的建筑工程材料种类繁多，且优劣混杂，同时其进货渠道、规格、样式、产地、付款方式等均存在着显著差异。造价管理部门发布的信息仅供参考，与实际价格存在一定的差距。若在实际的审计工作当中未能合理把握材料的价格，极易对工程造价的合理性产生严重影响；（3）高套定额面临的风险。

3工程建设项目风险审计方法与路径

3.1加强培训“大数据”平台的运用，增强内审人员综合能力

在“大数据”背景下进行审计分析，建筑业要求审计人员不仅具有审计、工程、财务、统计分析的知识，更要能熟练运用“大数据”进行数据处理分析的能力。也就是说，要求审计人员具备更加科学、智能的业财分析能力、财务风险规避及处理能力。面对日益繁重的审计工作量，企业需顺应时代形势，加强利用“大数据”赋予的福利，配齐配强审计力量，培养内审人员熟练应用审计信息系统及财务共享等智能信息技术。首先，在培训的形式上，企业可以通过对审计人员的集中培训、理论与案例结合方式的培训等多种形式，提高内审人员信息化审计水平。其次，在辅助学习方式上，可以通过组织理论及应用竞赛、审计演讲、周期性问答测评等，加强审计人员对“大数据”平台的运用理解。再次，在培训内容上，应该不局限于信息技术、网络技术、计算机操作的内容，更要有对统计学分析、数据挖掘技术的综合知识的学习，丰富内审人员对信息化的审计数据处理及分析的知识储备。

3.2物资采购审计

主要运用审阅法、网上比价审计法、跟踪审计法、分析性复核法、现场观察法、实地清查法。审计重点包括物资采购计划管理、价格、验收入库、剩余物资管理。需查阅材料采购计划及审批，采购招标及合同资料、物资验收单、质检单、入库单、剩余物资实务管理资料等。比如，在C公司S生产项目的竣工决算审计中，通过查看物资检测合同及结算书，发现结算金额远大于合同金额。深入查看检测明细，与国家检测标准对比分析发现物供部门对进场材料进行了过度检测：一是将合金材料检测抽样比例由标准规定的20%提高到100%；二是对压力容器入库、进场进行重复检测，导致增加投资成本300万元。

3.3创新建筑工程审计方法

建筑工程审计工作开展的实质，就是对建筑工程项目中的经济活动进行监管，做好经济材料评价工作，避免相关企业经济效益受到影响。对各种经营风险进行预测，呈现出保护性和全局性特点，让建筑企业的各项经济活动顺利开展，帮助企业获得更好的经济收益。从传统财务审计工作开展的角度来看，很难将自身作用展示出来，未能呈现出时效性特点。为此，各企业应做好建筑工程审计方式的创新操作，进一步提升信息科技的应用力度，通过财务报告分析等手段，将建筑工程审计信息具体内容呈现出来，提升信息的融合效率，以便呈现出更好的审计成效。

3.4健全与完善审计机制与制度

企业应当积极完善工程审计相关的法规制度，以实现工程审计工作的规范化与细致化。首先，应当重视工程审计的各个环节，并将具体工作职责划分至个人，以确保审计工作出现问题时可以追究到个人，既可以激发工作人员恪尽职守，又能保障工程审计工作的可靠性。另外，还要制定明确的考核标准与奖惩制度，例如招标工作当中严格按照相关标准与招标程序开展招标工作，既有利于防止出现滥用私权、违纪违规现象，又能促进审计工作的标准化与规范化。

结束语

工程建设项目在实施过程中具有建设周期长、投资额度大、风险因素多等特点，尤其是新形势下碳达峰碳中和、新能源等项目带来相关技术风险，为有效防控项目建设过程中的投资决策失误、实施过程失控、舞弊等风险，在工程建设项目领域进行全过程跟踪审计的需要尤为迫切。

参考文献

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