浅谈铁路企业内部税务风险管理

浅谈铁路企业内部税务风险管理

李梦娟

中国铁路武汉局集团有限公司武汉工务大修段   湖北武汉  430000

摘要:从现阶段的发展来看，我国铁路行业还处于体制改革发展阶段，其中在内部税务管理方面相比于一些现代化企业还存在一定的差距。本篇文章介绍了铁路企业内部税务风险管理的重要性，并且阐述了风险管理方面的审计要点。然后，针对铁路企业内部税务风险管理审计过程存在的问题，提出了一些建议，保证企业管理业务流程和工作的顺利进行。希望能给有关部门带来借鉴价值。

  关键词:铁路企业、内部税务、风险管理

  引言

  从一些权限管理方面，铁路企业可以执行相关税务管理制度，然后根据自身利益依法进行纳税。不过从目前企业的体系构建来看，在对一些税务风险管理、税务制度提出、依法纳税以及减税降费等政策还未完善，从税务风险管理的重要性来看，加强相关工作和政策的开展是目前铁路企业需要发展的重要方向，也是必不可少的工作之一。

  一、铁路企业内部防范税务风险的重要性

  从铁路企业的发展来看，运用广泛，工作难度大并且隶属关系也复杂，所以在工作汇总以及属地纳税方面也十分困难，税务管理工作涉及的法律和权限也有一定的限制，所以非常考验管理人员的综合素质。从实际情况来看，目前的铁路企业内部税务风险管理方面的制度尚不健全，日常各方面的工作也不够规范严谨，缺乏制度作为工作指标。一些管理人员的思想和水平也有待提高，缺乏将经济管理与税务管理结合的逻辑思维，面对重大风险问题也缺乏经验，难以掌控事情发展的趋势，所以会常常出现涉税的情况。税法知识方面的欠缺，也导致相关工作难以进行，或者增强风险发生的概率。因此，熟悉工作流程、做好税务管理并且做到税本降低是非常有必要的工作，也能提高企业经营的利益。

  二、铁路企业内部税务风险管理的审计重点

  (一)税务事项方面管理

（1）在日常的工作中是否将税务预测、评估和最终的纳税工作融入其中。

（2）在最终的资料传递和文件审核环节，各部门是否加强联系和合作，保证税务的精准，防止税务风险发生的可能。

（3）当一些法定代表人和经营地址等事项发生变化的时候，是否做到及时更改，然后按照规定上报办理税务缴费。

（4）铁路企业在签订一些合同的时候，是否进行让财务部门核查税价方面的工作。

（5）对税务缴费方面的计算会经过二次确认，保证税费的精准，相关纳税人员能否按照规定进行纳税，严禁杜绝偷税漏税的情况。

（二）发票方面管理

（1）开发票之后，重点检查是否存在虚构活动、与企业实际业务严重不符或者自行扩大发票的金额等行为的存在。

（2）在为企业购买货物的过程，接受服务和劳务之后是否按照规定进行增值税方面发票的开发，财务部门是否对货物流向进行确认和检查，从而保证发票开发的真实性。

（3）一些发票的开发和管理是否存放在有关工作部门当中。

（4）最后，对这方面进行总管理的部门是否确保记账的准确性和真实性，记录信息和结果，便于税务缴纳。

（三）纳税方面管理

（1）对于增值税来说，企业需要进行实时汇总并且与当地政策结合，按照规定进行纳税。确保固定资产和对方投资等工作得以纳税。

（2）在企业所得税方面，保证企业申报的税款符合实际情况。运输业方面应该集中管理进行纳税，非运输方面，按照相关规定进行季度缴税或者是年度清税。

（3）对于资源税方面，确保缴税符合规定并且已经上交相关证明数据等。

  三、铁路企业税务风险管理审计工作中存在的问题

  (一)税务风险管理方面

  每个企业都明白税务风险管理的重要性，但是由于管理涉及方面广以及工作复杂等原因，很多制度和政策都难以开展，阻碍了税务风险管理工作的顺利进行。其中，合同签订不规范就是常见的问题。合同签订缺乏规范性主要体现在:

（1）未明确发票违约责任，例如，如果在跟其他企业签订合同时，没有了解发票违约应该承担的责任，就会给企业带来未知的风险。

（2）合同在制定过程中，一些条款并不符合规定要求。在签订一些经济合同的过程中，如果缺钱增值税以及税分等条款，在出现问题时也会给企业完成经济危机。

所以，企业有关部门在合同制定时，一定要保证各项事物的完整性和合理性，严格按照规定要求进行制定，提高自身的责任意识以及防范风险的能力，避免触犯法律税务风险，带来不可逆转的后果。

（二）税款缴纳方面

  因为税务工作十分复杂，所以很容易出现漏洞。像重复缴纳印花税就是常见的错误。当某个铁路企业要发展对外业务的时候会与其他企业签订合同，然后将相关工作在分配到其他分公司进行实施，并且需要再次签订合同。而对于印花税部分会按照相关规定进行缴纳，各项事物会交由分公司进行有关税务管理工作，这时候就会出现重复缴纳印花税的问题出现。对此，相关人员应该加上这方面能力的提升，结合公司管理规定，明确业务流程，加强税收方面的管理规划，降低铁路企业承担税收风险的概率，减轻税收负担。

（三）税务事物风险管理当面

  一些铁路企业因为工作制度和规定的建立不全，所以会导致很多税务事项出现问题。像一些企业在增值税发票的管理和汇总方面存在缺陷和一定的规范。类似的案例包括:

（1）未按照规定时间对增值税的发票进行记账汇总。业务部门未建立这方面的工作界面或者是信息没有及时登记，都属于这方面的疏漏。这样的问题很可能导致，在发票出现问题的时候，难以找到负责人，也就没人承担责任。

（2）公司对于发票人和复核人分离制度不够明确，没有相关规定进行约束。如果出现同一人进行发票管理的相关工作，对发票盖章和登记工作没有分离，都会带来一定的税务管理问题，提高了风险发生的肯定。所以非常需要对各方面的责任和义务进行明确的分工，增强每个人的风险防范意识。

  四、铁路企业内部风险管理的相关策略

（一）完善企业税务管理体系

  一个完善的体系是企业长治久安的根本，对于税收方面更是必不可少的。针对铁路企业存在的问题来分析，急需构建一个专门的税收管理工作部门并且招聘专业管理人员，对相关税收筹划、风险评估以及业务水平进行规范，保证税务管理的严谨性。在日常的管理工作中，公司专门请来的税务管理人员的水平应该高于一般人员，能充分了解国家在税收方面制定的法律法规，坚决不触碰法律，给企业带来不可挽回的后果，同时，能够充分利用税收的优惠政策，运用于企业发展当中，提高企业的最终利益。并且一个完善的制度体系，也能解决很多常见的低级错误和不规范的税务管理行为，将税收风险降到最低。

（二）加强税务基础方面管理

  修订出台符合铁路企业情况的税务制度，将管理工作落实到日常，重点弥补管理漏洞。例如，完善增值税的发票管理，发票台账的建立和应用以及税收调整等等基础信息的记录。然后，管理人员能够在遵守法律的基础上，降低税收的风险以及负担。例如，建立一个税收数据的分析体系，为税收管理经营工作提供相关依据。最后，加上税务部门之间的管理和协调发展，保证在涉税工作中需要完成的获取和传递工作的顺利进行，但是也要明确各部门人员的职业，健全岗位责任制，并对不同岗位的人员进行专门的培训，做好企业税务风险管理的筹划工作。

  五、结语

  综上所述，本文对铁路企业内部的税务风险管理的工作以及问题进行了详细的分析和研究。从各个方面的实际情况来看，都说明了加强铁路企业税务管理审计方面工作的重要性，文章的最后也对问题提出了针对性的解决措施，主要提高相关工作人员的风险防范意识、基础税务管理知识以及各项政策制度的完善个提出，让税务管理工作更加规范严谨，减少税务成本的同时，还能降低税务风险，推动铁路企业的长远发展。

  参考文献

[1]中国铁路总公司，关于加强铁路企业税务管理工作的指导意见.铁总财[2017]93号，2017-4-17.

[2]周学良.全面“营改增”后基建财务管理存在问题及对策J1.铁道财会，2016,12.