工程审计风险的控制对策研究

工程审计风险的控制对策研究

孙宁宁

身份证号：320325198110150443  邳州市审计局

摘要：近几年，随着市场经济体制的逐步健全，大量的企业和个人向市场进行了投资，其中以工程建设为主；它既能促进国民经济的发展，又能创造大量的工作岗位，为国家的经济发展注入强劲的推动力。但是，在产生正面效应的同时，大量的资金投入到项目建设中，也给项目审计工作带来了一定的风险，因此，对项目审计的风险工作应给予足够的关注；通过减少风险的发生，可以增加项目的社会价值。

关键词：工程审计风险；构成要素；控制对策

1工程审计基本概述

工程审计，是指由审计机关根据国家的法规和制度规定，对工程项目的总体状况进行审查、审查；通过对项目实施过程中存在的问题进行分析，确定项目是否符合国家规定，预防各类舞弊现象的发生，提高管理水平，确保项目目标的顺利实现。从项目审计的角度看，它是项目的全过程审计方法。项目规划确定后，项目前期各阶段既是独立的，又是互相关联的，审计工作贯穿于项目的全过程；其中包括预算审计、施工设计审计、竣工决算审计等方面的内容.加强项目审核，有利于企业对项目的管理，提高项目建设的质量，节约建设费用；为了确保工程的质量，提高了施工的效率。

2工程审计中存在的风险问题

2.1工程审计体系问题

在工程审计中，包含了诸多内容，但是因为缺少完善的审计工作体系作为支撑，导致未能对工程项目建设过程进行高效监管，无法实现对工程造价的科学把控。在工程审计体系不完善的情况下，审计监督管理工作不能发挥自身价值，不能给后续审计工作开展提供正确引导，导致工程审计问题频繁出现，引发各种审计风险。

2.2建设过程审计问题

首先，对招标过程中的审计工作缺乏足够的重视。大多数的工程项目在进行审计时，往往把竣工决算作为重点，忽视了对招标审计的管理，造成了诸多问题；如串标、漏标等，甚至出现了工程建设后招标的情况。但由于缺乏重视，在签订合同时往往会遇到一些问题，对投标单位的资质也没有进行专门的审核，从而妨碍了整个项目的发展。其次，在工程建设中，施工单位未按合同规定执行，施工过程中出现了偷工减料、施工流程错误、工程期限设定缺乏针对性；由于项目造价管理不够深入，造成了项目审计存在的诸多问题。最后，在施工过程中，一些施工单位对设计变更的管理不够科学，工程量没有具体的记录；在项目实施过程中，未能及时完成项目的交接，增加了项目后续审计工作的难度。

2.3内部审计工作问题

在工程项目审计中，内部审计起着举足轻重的作用，而在实施内部审计的时候，往往会被其它部门所忽略。一些企业在执行内部审计时，习惯于采用传统的工作模式，其实质是为了应付上级的检查，而现行的内部审计方法在执行中未能落实到位；在单位规范的管理中，上述方法不能产生相应的作用。有些公司甚至不进行内部审计，或将内审交给财务部，使其缺乏独立性和严肃性。由于建筑单位与设计单位之间的分歧，会使项目的工期受到影响，从而使企业蒙受一定的损失。

3工程审计各个风险管理阶段分析

3.1工程决策阶段

在工程决策阶段，审计人员首先要对投资方案进行前期的审核与评价，并依据审核结果给投资者提供一定的参考意见；以协助投资人避免某些风险。要实现审计工作的精细、系统化，必须把审计风险分配作为重点考虑的领域，并在决策阶段确定审计目标，从而更好地实现项目的实施。其主要体现在：在开工前督促施工单位对工程环境、原始数据等进行分析、整理，并为后面的施工工作做好准备。其次，要对信息来源进行调查，并依据自己的工作经历，对潜在的审计风险进行评估，以识别数据的实际应用价值。

3.2项目设计阶段

项目规划工作完成后，工程就进入了设计阶段。由于设计期占总投资金额的比例最大，又与项目成本密切相关，故应加强对该阶段的审计，以防止投资者遭受巨大的经济损失。在工程设计中，工程造价是工程造价中的一项重要内容，工程造价是工程造价中的一项重要内容。在工程设计阶段，审计工作的重点是评估各设计环节的进度和计划成果，以保证该阶段的风险管理与审计准则相一致，并以工程建设审计准则为参照，并对其进行综合考虑和预测。

3.3工程招投标阶段

审计法和招标投标法应当作为工程招投标流程的主要参考依据，进而降低此阶段的风险概率。审计工作人员在开展审计工作时，应以工程建设目标作为投标审计的出发点，进而及时发现招标投标过程中出现的问题以及风险。由于这时还未到合同签订阶段，因此能够高效地对相关审计建议进行修改。值得注意的是，工程招投标阶段的审计建议只是评标委员会评判结果的一部分参考依据，并不能完全把控招投标的结果走向。

3.4工程施工阶段

在项目建设完成后，就是项目建设的开始，这个时候，审计工作要从多个角度进行，包括项目的造价和验收的审核；在这一时期，各方都在积极参与项目建设，其利益考虑的复杂性日益增加，给审计工作造成了很大的难度，同时，内部和外部环境也是不断变化的；由于审计机关不能综合考虑各种因素，导致审计风险的出现。同时，项目建设阶段仅仅是全部审计工作的一部分，在项目完工后，大量的项目参与者将退出项目；审计单位要把握好关键的风险点，采取相应的对策，从而减少项目建设过程中的审计风险。

3.5工程竣工阶段

项目完工，就是项目的最后阶段，工程合同的相关建设需求也基本达到，按照合同条款，工人的工资将会被支付。在项目完工后，审计的首要目的是对项目费用支出的资料进行审核与分析，使之成为项目结算的重要基础，并产生一定的法律效力。在资金管理上，对项目完工后进行审计，既能提高资金的利用率，又能防止资金的浪费，又能保证各方的核心利益；这也为以后的合作奠定了基础。

4工程审计评估体系的改进措施

4.1提升审计人员的专业素养

工程审计工作要想有效地进行，首先要有良好的专业素质，要有良好的职业素质。首先，主管部门可以聘用专门的人员，对审计人员进行风险导向的理论学习，以使他们能够全面地理解审计的知识，并把知识与工作的实际工作紧密地联系起来；符合当前审计工作的需要。同时，还要督促其它工作人员与稽核部门合作，及时掌握工程进度，有效地分析潜在的危险，提高稽核工作的效能。

4.2推进信息化建设

当今社会，信息技术的飞速发展，极大地影响着人们的工作和生活。要实现审计工作的高质量、高效率，必须加强内部信息系统的建设，运用审计的方法，督促各单位把自己的工作方法与信息技术相结合，以便审计人员能够更好地运用信息技术对项目进行有效的监督和评价。同时，内部审计师还应根据工作的实际要求，提高自己的信息系统操作技能，确保有效地进行审计。

4.3持续细化审计程序

审计人员是进行审计工作的根本，而严格的审核制度是保证审计工作有效进行的重要保证。要实现高质量的审计目标，必须从实践中检视现行的审计流程，不断地发现问题，并从工作反馈中寻求改进的程序体系；以满足当前审计工作的需要。同时，审计师必须不断地更新自己的专业知识，主动地吸收和吸收最新的审计理论，用自己的专业知识来指导自己的工作；从而保证了审计的有效性。

结束语

工程审计是指根据法律、法规和其他审计准则，根据自身的主体和客观的需求，独立开展的监督、评价和鉴证工作。项目审计风险是客观、复杂、可控的，它的组成因素主要有：重大错误报告和检查风险；积极引导人大数据审计技术，强化对工程审计人员的后续职业培训。

参考文献

[1]嵇先永. 公共工程审计风险与过程控制分析和思考[J]. 住宅与房地产,2016,(15):75.

[2]江丽媛. 工程审计风险浅议[J]. 商,2015,(27):126-127.