有效加强事业单位内部控制体系建设思考

有效加强事业单位内部控制体系建设思考

曹彬

（中国林业科学研究院速生树木研究所）

摘要：现阶段，为适应我国对事业单位财政体制改革需要，事业单位应做好财务内部控制体系建议工作，优化及完善财务管理结构，以满足形势变化及发展需要。事业单位要充分认识目前所面对的问题及

挑战，做好财务内部控制体系建设及管理工作，促进事业单位长远发展。

关键词： 事业单位； 财务内部控制； 体系建设

前言

随着我国社会经济快速发展及公共服务不断完善，我国事业单位数量不断增加。现阶段我国进入经济结构转型时期，事业单位所面临的困难及挑战不断增加，如何加强财务内部控制体系建设，有效化解各类问题及风险，实现资金和资产最大效益，是广大事业单位财务人员需要面临的问题。

一、事业单位加强财务内部控制意义

财务内部控制是由一系列的制度、程序、措施等组合而成，构成完整

体系，事业单位通过控制内部资源，规范财务人员行为，明确分工及责任，实现内部牵制，避免或减少财务舞弊，实现防护引导、查错防弊的目的。

强化内部会计控制体系建设及管理工作，确保会计信息可靠、真实、客观，保证单位资产安全，使资金得到有效利用及发挥作用。

此外，加强内部控制体系建设及管理工作，能对事业单位财务风险进行评估，并找出风险点，并以此制定全面的风险防控体系及措施，减少或修补财务管理过程中出现的各类问题及漏洞；提升内部控制管理效能；加强信息沟通共享，理顺管理流程，提高管理效率。

二、事业单位财务内部控制存在问题与挑战

事业单位其运行资金均来源于公共财政，多年以来财务工作较为简单、

低效，内部控制工作得不到有效重视。

一是没有建立完善的内部控制制度，财务人员综合素质有待提高。

事业单位普遍存在重核算轻管理以及重投入轻绩效等问题，导致

财务岗位存在权责不清、风险防范意识薄弱，内部控制不足，在处理

经济事项时长出现缺位、越位、错位等情况。二是资金管理不够规范，经常出现预算超支问题。

事业单位主要依靠财政预算资金，预算控制体系不健全，会计人员

对资金使用不够规范，常出现资金使用混乱或浪费等问题，预算控制

通常流于形式。

三是财务没有及时进行沟通交流，信息不能实时共享。财务信息系统建设有待完善及提高，财务管理不够精细，导致财务信息不对称、甚至存在虚假信息等问题，增加财务管理风险。

四是审计监督体系不健全，抗风险能力有待加强。

个别事业单位监督机制不完善，监督力量有限，没有给予审计部门足够独立的权力，容易受到多方因素影响，无法发挥其应有的监督作用，财务风险未能得到有效化解。

三、事业单位加强财务内部控制体系建设路径

1、完善内部控制制度，提升财务人员素质

严格按照有关行政事业单位内部控制规范等文件要求，结合单位具体情况从内部环境、控制活动、信息沟通、风险评估、内部监督等方面，有效进行内部控制。

内部控制体系包括的内容较多，事业单位应要建立健全财务管理制度，

规范财务管理流程，对内部职责进行明确分工，采用不同的方法及工具，加强对财会制度、部门、岗位、人员以及会计基础、预算、绩效等方面的管理工作，通过制定详细的控制细则，实现对货币资金、预算经费、实物资产、集中采购等单位业务活动进行控制。职务分工要明确，权责清楚，不同层级的管理人员、经办人员一定要在允许授权范围里进行职权以及办理相关经济业务。管理人员必须严格按照授权批准控制原则，根据有关程序进行审批，避免产生越级审批、违规审批等问题出现。

2、全面加强内控意识，夯实良好的内控基础

在新发展环境下，如果事业单位需要有效地发挥内部控制体系建设的实际作用，务必全面加强内控意识，夯实内控基础，营造科学合理的内控环境，以上方法对高效开展内控工作具有重要的影响，因此，需要在认知及思想层面对内控工作予以高度重视，增强内控文化的建设工作，同时提高人员的配置效率，有利于事业单位发挥内控的效果，大力宣传内部控制的重要性，提高单位内全体人员的思想认知，营造良好的文化氛围。也要严格地落实与内控制度有关的要求，设置专门负责内控管理的岗位，同时配备专业的、合适的内控人才，对合理设置和划分岗位职责与权限，提升内控工作者具有的职业道德操守，强化诚信建设，进而为高效开展内控工作打造专业的人才队伍。此外，需全面落实问责机制，对内控进度进行把握，加大内控工作的执行力度，使内控过程中出现的各种问题得到有效解决，规范化管理运营活动。因此，需要从内控的角度出发，全面地加强内控制度的建设，加快建立和完善合理科学的内控体系，方可为各项运营管理活动提供制度保障，发挥内部控制工作的实际效果。例如，在货币资金管理过程中，要严格地分离不相容的岗位，严格地落实支票管理、印章管理和

资金管理的相关措施及办法，安排有关人员进行定期盘点，避免发生账实不符的问题。在进行票据管理时，需要严格地根据文件规定，避免票据遗失或者损坏，并且需要优化与完善货币支付与审批流程，避免产生越级审批或随意支出等等，从各个方面出发，切实有效地强化内部控制工作的实际效果。

3、落实全面预算管理，实现绩效管理目标

要全面落实预算管理，科学合理制定预算编制方法及预算分配结构，

加强对预算编制、审批、执行、调整、考核等方面的控制工作，实时动态监控单位现金流、应收账款、筹资投资等行为，促进资金效益最大化。

事业内部各个部门要以有关规定为依据编制预算的各项收支，并按类、款、项、目等进行细化分类，并对有关预算信息进行及时反馈分析，确保与预算目标相一致。

此外，预算部门应构建全面的预算跟踪以及评价制度，全程监控

预算落实情况，动态监控资金用途、使用范围等，并编制预算使用分析报告，对预算与实际使用过程中出现不符的问题进行分析，找出原因及解决方法，防止出现编制、执行不一致问题。

4、建立信息管理系统，实现信息共享

事业单位要加快财务信息系统建设，对单位内部各类财务信息进行

及时收集、录入信息系统，实现对各类数据信息进行实时分析、处理，提高财务信息的质量及准确性。加强各部门间的联系与协调，实现信息实时、公开、有效共享，杜绝内部人为控制造成的影响，促进

财务部门由核算型转向管理型发展，通过信息化系统相关功能，实现对会计信息的快速加工、整理、分析、传递，实现财务管理精细化，

同时针对管理过程中出现的问题、产生原因、整改措施等及时上报有关管理人员，达到不断改进内部控制的目的。

5、加大审计监督力度，提高抗风险能力

要保证事业单位财务内部控制取得成效，内部审计部门起关键作用。

因此，事业单位必须建立具有独立和权威性的内部审计监督机制，

强化内部审计监督力度，实行常规审计和专项稽查、定性与定量等有效结合，监督内部会计控制的落实、执行情况，并对其进行客观评价，对会计制度编制及执行期间出现的问题进行查找原因，提出整改措施，不断完善内部会计控制。加强风险防范控制，针对风险控制点，建立风险防控系统，全面防控财务风险。

优化及创新审计监督制度及方式，灵活充分地运用现代信息技术，全方位地跟踪和监管重点项目及关键岗位，以确保高效开展内控工作，同时也要有效地防范开展内控管理工作期间出现的各类问题。

建立及制定岗位履职考核制度和奖惩制度，对出现与内部控制规定不符的行为及问题，要及时通报和反馈，追究相关人员责任，保证制度的权威性和严肃性。

结束语

总的来说，在新发展环境下，内部控制体系建设对事业单位具有重要作用，所以务必要对此工作予以足够的重视，全面分析现在出现的问题予以，进而充分地发挥内部控制工作应有的实际作用，推进事业单位实现长远发展。

参考文献

［1］薛礼霞.行政事业单位国有资产管理与财务管理的融合探究［J］.行政事业资产与财务，2021（24）.

［2］赵花敏.基于审计视角的公立医院内部控制问题探究［J］.行政事业资产与财务，2021（24）.