关于现行财税制度下的企业纳税筹划探究

关于现行财税制度下的企业纳税筹划探究

杨洪伟

黑龙江省浩德医药有限公司，黑龙江绥化市安达市，151400

摘要：现行财税制度对企业税收筹划工作具有直接影响，要想获得更大的经济效益，企业需采取合理的筹划方法降低税负。近年来，企业对纳税筹划工作的重视度提高，力图进一步提高效益，降低风险。对此，企业应加强对现行税收制度的学习和钻研，结合纳税筹划原则和实际发展要求，探索适合企业的纳税筹划策略。本文从现行财税制度角度出发，对企业的纳税筹划进行分析。

关键词：现行财税制度；企业；纳税筹划

引言

纳税筹划目的在于通过不同的纳税条件进行企业税务调整，使企业可以最大限度降低税负，提高自身的经济效益。现行财税制度对企业开展纳税筹划提供了一定的空间，如何在允许范围内进行合理纳税筹划需要深入思考。实际操作中，企业要对经营活动、融资活动、生产活动等产生的成本和相应缴纳的税费进行全面思考，合理筹划纳税方式和金额，从而提高自身经营效益，规避财务风险。

一、企业纳税筹划的原则

企业纳税是企业面向社会经营的前提，而纳税筹划关系到企业经营风险，决定着企业经济效益[1]。因此，必须做好纳税筹划工作。这就需要遵循三大原则，分别是合法性原则、合理性原则和全面性原则。具体而言：

（一）合法性

企业纳税筹划应严格遵守国家税收法律法规，在法律允许范围内利用税法提供的减税、免税等优惠内容进行筹划，保证基本纳税要求的基础上尽可能降低自身经营风险。如果为了自己的利益，随意降低纳税金额，违反了国家税收要求，则会得到相应的法律处罚。

（二）合理性

合理性原则要求企业开展生产经营、投资融资等行为活动应符合正常商业要求，纳税筹划也是如此。不能采取不合理的手段对税费进行调整，给经营管理带来负面影响。企业在制定纳税筹划策略应保证科学性和合理性，对自己的经营活动、投资活动、生产活动等产生的税费进行合理规划，为可持续发展打下良好基础。

（三）全面性

国家根据经济法对企业进行税收管理，保证市场活动的平衡。企业通过税收筹划进行调整过程中，要注意当一种税负减少时可能会出现另一种税负或非税成本的增加，提高企业运行风险。所以，企业应立足于整体，全面考虑，防止片面降低税负下引发其他财务危机，导致运行风险提高，从而达到最终税收筹划目标。

二、现行财税制度下企业纳税筹划的策略

企业应认真学习和掌握现行财税制度内容，结合实际情况完善自身的税收筹划工作。在合法性、合理性和全面性原则下，尽可能从中获取更多的经济效益，实现企业可持续发展。

（一）关于企业筹资活动的纳税筹划

外部融资是企业发展一项重要内容，融资分为权益筹资和债务筹资两种。权益筹资成本是企业税后利用进行支付，债务筹资产生的一系列费用如手续费、利息费等属于财务税前之处。从两者的税收角度分析，由于权益筹资成本的税收利润较大，所以需要多缴纳所得税，因此债务筹资的税收成本更低。但是除了考虑到成本外，还要考虑融资风险。负债会增加相应的财务风险，因而债务筹资实际上的财务风险更大。对筹资活动进行纳税筹划时，企业应结合自身情况合理选择筹资方法，保证企业稳定运行。

（二）关于企业投资活动的纳税筹划

1. 下级机构组织形式方面

下级机构组织形式对企业投资活动成本有直接影响，进而决定企业纳税筹划质量。根据现行企业所得税法和相关法律要求，子公司的组织形式如果是法人，则向所属地缴纳企业所得税，而如果子公司不是法人形式，则需要将经营收入并入到总公司中，进行汇总纳税。两种组织形式产生的所得税存在一定的差额，因而企业需要慎重选择。在开设下级机构前，将两种纳税方式进行对比，结合风险、效益、成本等指标，确定更有利企业发展的组织形式。既维护企业扩张发展效益，又提高整体运行质量和效率。

2. 企业合并方面

企业合并虽然会扩大企业经营规模，实现产业链升级更新，但是合并需承担弱小企业的经营风险，产生盈亏互抵的现象。比如，当盈利的比亚迪企业兼并一个濒临破产的小众汽车企业，则比亚迪企业要先用自己的盈利填补小众汽车企业的亏损，消除小众汽车企业欠下的债务，接着再按照利润余额缴纳企业所得税。在一定程度上削弱了兼并企业的税务风险，减少了所得税的税基，但是也需要考虑到风险性和未来发展潜力，理性兼并。

（三）关于企业经营活动的纳税筹划

1. 适应流转税

现行财税制度对流转税有更加明确和全面的规定，要求按照各类标准缴纳流转税。在一些大型企业中，纳税人可能包含增值税，也可能包含营业税。在这种混合销售和经营业务模式下，企业遵循全面性原则，综合考量，看是适应增值税还是营业税。首先。应对应税劳务的营业额和货物的销售额进行科学计算和分析，核查后确定应税劳务部分和货物部分。将应税劳务部分的营业额缴纳营业税，其他缴纳增值税。由此，避免两种税收重复缴纳税费，增加企业税收负担。也能够防止税务局核对不精准导致税负增加，给企业运行带来不利影响的情况发生。其次，由于同一属性的营业税或者增值税税率不同，所以在这种情况下也应分开核算

[2]。根据实际类目进行缴纳，防止从高税率上适应。最后，对于收取中介服务费的业务应严格签订服务费提供合同，不参与到产品安装、销售和售后工作中，防止增加税基，增加税收负担，使企业经营效益降低。

2. 固定资产折旧

固定资产折旧是一项重要税收筹划手段，可以合理降低企业税收基础。在现行财税制度下，主要折旧方法有四种，分别是平均年限法、加速折旧法、产量法、工作量法。税法规定企业可以选择固定资产折旧年限，确定最终价值。同一项固定资产按照不同的年限计算方法计算，会得到不同的折旧额。因此，企业可以通过合理纳税筹划进行固定资产折旧税费调节，提高自身的经营效益。可选择折旧方式有：第一，在没有免税情况下，对固定资产进行加速折旧。这样前期能够得到较好的产量，且维护成本低，在加速折旧下有效减少所得税税基，使企业成本降低。第二，免税期使用免税方法，不开展加速折旧。

3. 固定资产修理

在现行财税制度中，企业固定资产的修理支出在税前扣除，税前扣除后可以降低一定的企业税收缴纳总金额。满足大修理支出有两个条件：第一，固定资产计税基础的一半以内；第二，修理后固定资产可以延长两年以上的使用寿命。对固定资产的可使用年限进行税收均摊。结合这一财税制度规定，企业可以采取科学修理手段如将多个小修理合并成一个大修理，或者将大修理拆分成多个小修理，从而达到一定程度上的税负降低。通过这一方法，增强企业税收筹划效果，促进企业稳定有序运行。

4. 亏损递延

根据现行财税制度规定若是企业在经营过程中出现了税法定义的亏损，即没有达到基本税收标准，则该企业可以在这一年度免付经营所得税，并申请向后递延五年，从而抵消欠下来的亏损，抵消后所剩的盈余再缴纳相应税负。这样企业在经营不畅的时候也能够得到基本维持，不被税负所挤占生存空间。因此，企业若是在亏损状态下不会产生过重的财务危机，可以适当通过亏损来减轻自己的缴税金额。这也是一种税收筹划手段，能够为企业生存或者运行提供一定的支持。

三、结束语

综上所述，企业在税收筹划过程中要坚持合法性、合理性和全面性原则，深入钻研现行财税制度，掌握对自己有用的财务信息，从而做出科学精准的税收筹划策略。在投资活动、经营活动和融资活动中根据实际发展情况和外部条件，采取有效筹划方法来减低税负，提高自身的经济效益。同时，做好风险预测和防范，保证税收减少的同时对企业财务不会造成消极影响，从而推动企业整体竞争力提高，实现可持续发展。

参考文献

[1]阎丽霞.现行财税制度下企业纳税筹划浅析[J].经济管理文摘,2020(17):107-108.

[2]邱春媚.现行财税制度下的企业纳税筹划研究[J].中国乡镇企业会计,2018(08):63-64.