关于国有企业"两金"治理问题的思考

关于国有企业"两金"治理问题的思考

谭亮

中铁（上海）投资集团有限公司  上海市 201100

摘要：“两金”治理会对国有企业的发展产生直接影响。为促使"两金"治理工作能够在国有企业中更好落实，并发挥自身价值，国有企业可采取加强精细化管理与绩效考核、强化业财融合和确保适度放权等方法，以为企业自身更好发展打下基础。

关键词：国有企业；两金；治理问题

前言：国有企业是我国经济发展的重要组成部分，在如今经济全球化发展背景下，国有企业面临着巨大竞争压力。如何提升国有企业市场竞争力，创造更多经济效益与社会效益，是国有企业目前面临的重大问题。加强“两金”问题治理，能够增强国有企业经济活力，提升国有企业的竞争力。但在很多情况下，国有企业并没有意识到“两金”治理工作的重要作用，“两金”治理力度不够，这会影响到企业的发展。

1“两金”的主要内容

国有企业的“两金”主要包含以下内容。一是合同资产，指企业已向客户转让商品而有权收取对价的权利，且该权利取决于时间流逝之外的其他因素；二是存货中的原材料，包含库存商品及在产品；三是按照合同超过合同约定时点尚未收到的应收款。

2国有企业“两金”治理的重要性

2.1符合国企降本增效的要求

国有企业加强“两金”治理和管控工作能够确实有效地降低生产经营成本，增强企业活力，提高资产周转率，提升经营绩效水平。首先，严格把控应收账款和存货，将其控制在合理的范围内能够有效地减少坏账损失和跌价损失，从而降低国有企业的相应经营成本；其次，降低“两金”的高占比和高增速率还能够有效地提高国有企业资金和资产的周转速度，能够得到更多的经营资金用于投资、扩大生产经营规模，进一步提高国有企业的经营效率和绩效水平，最终实现降本增效的目标，促进国有企业的高质量发展。

2.2降低国企债权债务风险

国有企业加强“两金”治理和管控工作能够确实有效地降低国有企业的债权债务风险。开展“两金”治理行动能够提升企业收入确权能力，降低企业债权损失风险；国有企业的应收账款实际上是与其他企业、组织、个人等基于经济合同发生的债权债务关系，国有企业核算的应收账款实际上是债权人，另一方是债务人，“两金”占比过高可能意味着应收账款过高，意味着经营性现金流入减少，会增加国有企业发生债务违约风险。从另一个方面来看，国有企业应收账款过高，实际是流动资产受限，为了维持正常生产经营活动，增加了举债需求，会导致其债务规模扩大，增加财务风险，最终影响国有企业的经营稳定性。

2.3增强国有企业市场竞争力

国有企业加强“两金”治理和管控工作能够确实有效地提升企业产品竞争力。存货的高周转能促进提升国有企业市场份额占有率，与民营企业等竞争对手相比拥有更强的竞争力，还能在市场上获得品牌效应，更容易得到消费者认可，使国有企业获得更多的利润回报。

3国有企业“两金”问题的常见因素

3.1市场策划活动缺少严谨

部分国有企业在市场需求论证中缺乏调研，未对客户需求、产品定位及目标市场、竞争品投放、新技术影响、营销体系布局等因素进行充分论证，甚至是程序性的为了证明投产可行，而进行的数据拼凑式佐证，导致企业经营者盲目乐观，而销售一旦受阻，就为后续“两金”的增加埋下了的隐患，加大了企业的经营风险。

3.2合同条款约定和执行缺少严谨

在一些定制化产品或服务合同中，双方约定付款条件为“乙方通过甲方验收后，甲方支付合同90%的款项……”。但合同中并未对验收标准和方式进行详细约定，存在因无法及时通过验收收回资金，造成应收账款回款时间滞后的风险。此外，在一些工程建设或软件开发项目中，实施人员存在按客户口头要求，私下变更实施内容的情况，由于缺少必要的评审，不仅可能导致客户不承认口头要求，按照原条件结算，还可能导致产品无法达到原定目标，甚至可能出现严重的质量隐患，由此产生的纠纷，将影响后期合同款项的回收。

3.3客户信用管理形同虚设

虽然不少国有企业建立有客户信用评价管理，但一方面是让销售人员自己填报评估资料，销售人员为了尽快落单，很难客观公正的去完成客户信用评价；另一方面是信用评价的结果运用较弱，未对信用评级较差单位采取实质性限制，让经营状况不良的企业成为自己的客户，导致后续坏账风险加大。此外，诸如商业模式不佳、质量控制不严、环境污染严重等，也成为影响“两金”的问题。

3.4内部制度缺乏约束力

部分国有企业重视产品销售，将经营规模作为企业考核的重要指标，而忽视了经营的质量，忽视了资产变现能力及现金流对企业的重要影响。国有企业往往忽视“两金”资产管理制度建设，管理人员只重视资产的安全性而忽略了其变现能力。比如存货管理不能根据市场需求变化、应收账款未能按合同约定时点收回，两者占用了企业大量的资金，一方面企业流动资产金额大，另一方面企业流动资金需求也大。

4国有企业“两金”问题的治理措施

4.1明确落实治理职能并做好权责分配工作

国有企业应当将“两金”治理独立出来，设立“两金”专项管理项目，并且针对“两金”治理开展专项考核，方便随时了解“两金”治理管控的效果。在此之前，国有企业应当落实好“两金”治理的职能并且做好权责分配工作。首先，设立“两金”转型管理项目后，国有企业应当设立专项团队，并且优化团队人才构成。其次，需要明确“两金”转型治理的工作牵头管理部门和业务部门，科学合理地分解“两金”治理工作任务，从上至下落实到领导、部门和具体岗位及人员身上，并且开展严格的绩效考核，以保证各项职能能够得到充分履行。

4.2创建高效的内部供应链管理系统

建立高效的内部供应链管理系统，借助现代信息技术推动供应链管理的信息化、智能化，梳理国有企业的供应链上各个业务和管理部门之间的职能关系以及生产经营关系，通过完善成熟的供应链管理体系来严格防范库存积压等情况，有效降低国有企业的过度库存。国有企业应当建立ERP系统，对产品库存展开实物库存动态管理，随时随地对产品库存信息进行采集和核算确认，并且建立相应的动态化和信息化的电子台账，直接将与积压库存相关的信息和数据记录在电子台账中，推动提高实物库存动态管理的有效性。充分发挥国有企业内部供应链管理系统的价值，首先，需要准确判断和把握市场产品需求，严格把控投资的规模，适当控制投资规模，以避免过度投资导致产品库存积压；其次，需要增强供应链流程中几个关键节点的管理和控制质量，严格把控产品设计、生产制造和质量检验等环节，避免因为产品自身质量而出现存货问题。

4.3提升应收账款严格管控力度

国有企业应当进一步增强对应收账款的管控力度，建立动态化和信息化的应收账款管控体系，确立应收账款管控的目标和具体的管控方案，由上自下开展严格有理和秩序井然的管控流程。第一，国有企业的财务管理部门应当进一步优化应收账款的清理核算工作，对相应经营周期内的应收账款的相关信息进行全面细致的对比核算和排查，根据具体的经济业务合同来逐一对比和梳理清点相关的应收款项，并且确定应收款项的最迟付款期，关于逾期的规定和应收账款的款项账期、账龄等。第二，财务管理部门再将应收账款的信息上传到国有企业的会计财务系统中，丰富财务内控管理信息系统的基础信息，有效提高国有企业应收账款管理的效率。第三，国有企业需要进一步加大催收应收账款的力度，对于逾期未结清的相应账款采用合理合法的途径追诉，并且根据不同的债务企业制定不同的催收计划，针对性地实施催收计划，以提高应收账款催收的有效性。第四，针对估计无法和已经确定无法收回的应收账款，则需要进行足额计提应付账款坏账的准备，有效地避免国有企业单方挂账导致应收账款虚高的现象出现。

4.4提升信用风险防控工作力度

第一，国有企业应当在相关经济业务开始和交易之前对于提出延期付款等相关要求的客户和企业开展细致全面和准确的资信调查和信用等级评估等，以此来作为国有企业风险评估的重要参照物。国有企业应当将相关客户的信用信息作为应收账款的评测数据储存到客户资信档案当中，以此来作为国有企业自行划分和确定客户信用等级的资料，有效提高客户的质量，减少客户信用风险的发生概率。第二，国有企业还应当大力推动业财融合，将业务和财务管理工作有机地融合在一起，促进国有企业信用等级评价制度的建立，有效降低国有企业的信用风险和经营风险。

结束语：

总而言之，“两金”问题其产生的根源存在多样性，并非单纯通过某个部门或者个别措施就能得到改善，需要准确识别影响“两金”问题的因素，选用恰当的管理方法，全员协同，以科学严谨的态度、创新进取的精神、规范高效的执行力和为客户创造价值的初心，不断提升企业整体的运营管理能力，“两金”问题才能从源头得到治理。

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