浅谈 EPC 总承包项目跟踪审计工作

浅谈 EPC 总承包项目跟踪审计工作

陈龙霞

320911198807081542

【摘要】：EPC 施工总承包管理模式是指"设计、采购和建设"三方合一的施工总承包模式。文章结合了某 EPC 工程项目的跟踪审计的实际情况,从工程造价控制的视角,分析 EPC 项目跟踪审计中存在的问题,提出对应的改进方式方法,以便做好项目跟踪审计,也有利于最后的结算审计工作。

【关键词】：EPC总承包；跟踪审计

EPC总承包模式是近年来我国积极倡导的一种工程承包管理模式，为达到控制建安造价成本的目标，跟踪审计人员必须渗透到项目全过程中去，才能体现造价管控的意义。此时，跟踪审计就变得至关要。

一、定义、特点及存在问题

1、定义

EPC总承包模式是一个起源于美国工程界的固定短语，是设计(Engineering),设备采购(Procurement)以及施工(Construction)三个词的英文缩写。EPC工程总承包即工程总承包企业按照合同约定，承担工程项目的设计、采购、施工、试运行服务等工作，并对承包工程的质量、安全、工期、造价全面负责。

2、特征

职能范围：工程项目的设计、采购、施工全部由总承包人负责进行,业主承担总体的、原则的、目标的宏观管理与监督。

合同模式和管理主体：业主和总承包人签订工程总承包合同。工程总承包人可将部分工程设计、采购、施工的工作内容承包给分包商。分包商和工程总承包商签订分包协议,分包商的所有工作由总承包人对业主承担连带责任。业主可自行管理,也可委托专门的项目管理企业代业主对工程项目实施总体的、原则的、目标的管理与监控。

3、存在的主要问题

⑴法律法规不健全

近年来,工程总承包领域已经陆续颁布了相关法律法规,但仍存在着法律法规不完善、不明确等问题,对EPC 总承包却缺乏具体的指导性文件,难以解决EPC模式的工程纠纷问题。

⑵管理人才缺乏

EPC 总承包模式下的设计、施工、供货等各项工作均由总承包人进行实施,其中大量的协调工作均由总承包单位统一完成,业主只需要对工程项目的设计方案进行审批,这极大地减弱了业主的权限。

有的建设项目施工业主单位缺少相关的管理工作人员,以致出现忽视建设项目前期管理,工程设计不严格、不完整；有的一味缩短工期,提高生产成本的同时也造成产品质量得不到保证；还有的影响机械设备供应等。

⑶总承包单位自身不足

传统的工程承包模式下产品设计、施工、供货均分别直接对建筑项目业主进行,三方中间没有直接合约和社会经济效益联系。由于目前市场上的工程总承包单位在管理模式及承接业务能力上存在缺陷，主要有：欠缺高效的信息系统交流、协作,大大降低了效能。

一是总承包工程项目存在工程设计品质无保证。因为总承包单位的建筑设计方和建筑施工方仍按原来管理模式运转,缺少高效信息沟通,没有以工程建设目标成本为导向。有的总承包单位甚至边建筑设计边建筑施工，最终造成工程造价突破概算的现象时有发生。二是因总承包单位自己能力、资历受限,中标后由相应资格的分包单位进行分包。在盈利驱动下,分包单位为满足自己收益最大化,造成工程项目质量无法满足项目功能需求。

笔者跟踪审计的某厂房EPC 项目就存在此类问题，是由某建筑公司和某设计院联合体中标，但双方缺乏高效的信息交流、协作等，使项目工期滞后，双方工作推进困难。

二、EPC 项目跟踪审计工作的必要性

在工程造价方面,业主方由于主观和客观原因有造价失控的风险。加强工程建设业主方的工程建设管理,自主进行项目追踪审批,方可合理监管项目。对总承包方进行有效性的追踪评估,从 EPC 工程项目的概算会审、招标投标、重要建筑材料和机械设备的购买、工程项目手续更改及项目结算审批等各环节进行追踪评估,积极开展工程跟踪审计,方可有效控制工程造价，这就需要专业素质高、能力强的专业管理团队对总承包方实行有效的跟踪审计,从 EPC 项目的概算审核、招标投标、关键材料和设备的采购、工程签证变更及结算审计等各环节开展跟踪审计,方可有效控制结算风险,确保投资可控。

比如，笔者跟踪审计的某厂房 EPC 项目，因厂房使用方调整设计方案，增加了建筑面积，导致项目超概算、工期增加、结算总价增加等。此时，我们作为跟踪审计单位要渗透跟踪方案变更的必要性、设计图纸变更后的材料使用情况、变更前后成本对比等各个关节中，严格控制成本。

三、EPC 项目跟踪审计工作的难点

1、定位不准确

总承包工作方式下的项目分包商、服务提供者等参加方众多,信息管理链长,管理层级多,管理人员联系复杂,岗位连接和管理人员界面常常不清晰,容易出现审批单位与建设监管部门等单位职能交错或出现缺口的情况,造成管理人员越位或缺口。

2、风险较大

由于跟踪审计工作是对项目的连续审核,跟踪审计单位在对项目跟踪监控和项目进行持续性监管与鉴证过程中,可能会发生程序不合理、依据不足、考核不严、结果出错及廉政等风险,导致跟踪审计结果失效、争议等等风险的出现。

3、指令难以落实

EPC 管理模式下,总承包方存在层层分包的情况，与分包单位没有直接合同关联,跟踪审计对承包单位的管理有所制约。分包工作单位对跟踪审计组织协同配套意识较弱,有可能出现刻意妨碍的情形。同时跟踪审计结论会直接影响到承包单位的经济利益,容易产生冲突或争执。

四、EPC 项目跟踪审计的重点和方法

1、项目前期策划和设计阶段

EPC模式的建设项目,通常是根据可行性研究或初步设计进行概算编制工作,并以此作为成本限额进行建设项目招投标过程管理工作。一、前期工程可研或设计深入不够，建设项目招标阶段任务书要求不清楚等,造成概算编制不准确,对于建设项目的资金投入也会造成巨大负面影响;二、跟踪审计人员应从项目的规模、范围、选材等方面和业主方招标任务书要求进行对比分析,对工程项目的施工图进行缜密详尽的研究剖析,确定是否可以为EPC工程的招投标项目成本和总包价款提出科学参考。

2、实施阶段跟踪审计

⑴图纸设计的审核。EPC 是将设计采购和施工结合的模式,审查工作人员要以项目招投标文件及 EPC 总承包合同为依据,对建设项目的内容、范围、规模、功能、施工图的设计深度进行审批,是否存有不符合设计任务书或发包人需求中的相关要求,是否有科学合理优化设计。笔者跟踪审计的某厂房EPC 项目中将某成本高的内容简化设计，降低施工成本，但与招标设计任务书中厂房使用要求不匹配。这是我们跟踪审计的重点和难点，需要比较强的审计机构。

⑵施工阶段的跟踪审计。首先是要针对承建项目的特殊性,对工程项目的质量和进度实施阶段性监控审计。其次在施工阶段要跟踪隐蔽施工能否满足设计图纸的需要，签证是否规范、内容是否属实等。同时，还要广泛听取监理人员、专业部门的建议，开展专题会议，协调化解施工过程中的纠纷和矛盾。

⑶物资采购的审计。物资采购是 EPC 项目控制项目总投资的重要因素。跟踪人员要投入到工程主要材料供应工作中,保证主要材料的质量并与中标的价格相匹配，避免“高报价”低投入的风险。

3、竣工结算审计

EPC 工程项目的合同价格和工期都已明确,从双方签署施工建设合同、建筑工程图纸设计资料、计价定额等方面进行审计核算,变成了对总承包建设项目招投标管理流程范围内工程项目建设实际情况的审查、审核。同时要检查设计变更、签证、索赔等的成因与合理合法性。EPC 总承包项目过程中可能存在各种风险,所以首先要确定审计重点,制定可行的审计方案;在审计执行阶段记录审计证据,提供合理性意见,从而避免项目风险。

五、结束语

综上所述,随着总承包模式的大力推广,业主对项目管理的要求更高,也提高了对跟踪审计的要求。因此,EPC 项目跟踪审计人员对 EPC 项目的认识要从理论上升到落地;要强化自身的服务意识,提升沟通协调能力;要在工作的过程中持续进行学习、总结并增强竞争力。

【参考文献】

[1]省住房城乡建设厅关于发布江苏省房屋建筑和市政基础设施项目工程总承包计价规则（试行）的公告〔2020〕第27号

[2]《房屋建筑与市政基础设施项目工程总承包管理办法》(征求意见稿)

[3]龚匡盛《EPC模式下工程造价全过程跟踪审计的控制方法》居社，2020年1月（中）