“金税四期”对企业内控管理影响研究

“金税四期”对企业内控管理影响研究

王霜

中煤科工集团重庆研究院有限公司（重庆 沙坪坝 400000）

摘要：为解决现代企业运营发展难题，本文将以“金税四期”为背景，围绕企业内控管理展开研究，重点阐述了金税四期的相关含义，深入分析出金税四期对企业内控管理带来的影响，最后从几个方面出发，提出关于新政策背景下，企业开展内控管理的有效路径，旨意在健全企业内控管理体系，优化管理效果，促进金税四期的更好贯彻落实，希望能够为相关人士提供有效参考。

关键词：“金税四期”；企业；内控管理；影响；策略探讨

0引言

内控管理是企业管理的重要一环，与财务、税务等有着密切关联，决定着各项业务活动能否顺利开展，关乎企业的未来发展。伴随着我国税务改革政策的不断深入，国家在“金税三期”的基础上，不断升级和完善推行了“金税四期”这一战略决策，这为社会企业带来新的发展空间，同时对内控管理提出严格要求，一系列的管理问题逐渐暴露出来。如何采取有效手段，严格按照金税四期的政策要求，有序开展内控管理，顺利实现预期目标，是现代企业值得深度思考的话题，也是本文章的重点研究课题。

1、“金税四期”的含义

“金税四期”是金税三期的升级工程，也就是在金税三级内容基础上，应用大数据技术，按照我国现行税制改革要求，建立与国家战略发展相符的税收征管信息系统，使全国征管应用系统版本得到统一，实现了国地税合并。金税四期在金税三期原有内容上，全新增设“非税业务”，在大数据技术、人工智能等技术的辅助应用下，全面监管纳税人业务。在金税四期政策中，重点突出五个方面内容，主要由一个网络系统，及四个子系统组成[1]。其中网络系统是指国家税务部、省地位税务的四级网络，子系统主要包括：税务风险控制系统、增值税稽核系统、防伪税控发票系统、发票协调管理系统等多个方面。金税四期的实施目的，便是对纳税人业务实行全过程监管，通过该系统集中管理企业的费用、成本、收入、利润等方面，既能促进财务信息的整理与分析，又能促进政府部门、银行等机构间的信息传递（社会保障、银行账户、现金流等）与共享，同时具备信息核查功能，能够快速查询企业注册信息、基本信息、纳税情况等。此外，金税四期的出台，能够真正做到“云化打通”，有助于企业全业务、全过程的动态化追踪管理。

2、“金税四期”对企业内控管理的影响

2019年9月，国家税务总局正式提出“金税四期”的建设要求，金税四期推进税收征管的数字化之路正式开启。通过与金税三期的差异对比，金税四期的政策内容出现明显差异，对于企业内控管理或多或少带来影响。在金税四期背景下，社会企业面临着新的发展挑战，电子发票的出行，使企业发票管理情况被实时监控，通过税收分类编码，真实体现了企业在税务总局端的全经营业务，使以往数据孤岛现象得到有效改进，税务机关能够对企业经营情况、涉税数据等实时管控，实现了全过程、全方位的监管。伴随着合规性监管力度的持续增强，企业内部控制体系的构建需求愈加迫切，需要不断优化顶层架构，积极响应国家政策号召，创新管理模式，形成科学完善的内控管理体系，在多种工具方法的灵活运用下，才能促进企业降本增效目标的顺利实现[2]。

在金税四期背景下，企业内控管理出现日新月异的变化，通过金融机构、各部委的联网处理，为相关数据信息的传递与共享带来诸多便利，同时促进了对非税业务的有效控制，在税务部门的规范下，严格把控企业的税务、非税务等业务。此外，基于新政策下的内控管理，企业信息交流渠道逐步拓展，在现行管理内容的基础上，融入企业纳税情况、内部人员基本信息等，有效减轻财会人员的工作压力，在企业信息核查渠道下，融合运用企业信息联网查询系统，使企业内部业务流程得到进一步优化。在云化服务的辅助下，搭建起全过程的税费管理系统，真正实现了智慧税务，这为内控管理带来更多便利。

3、"金税四期"政策背景下做好企业内控管理的策略

3.1优化岗位设置

任何企业的内部控制，都是在特定环境下所建立并实施的。按照COSO委员会要求，控制环境属于特定的氛围和条件，它使企业内部控制结构得到奠定，决定着企业控制基调，对组织内所有人员的意识与行为带来直接影响。为更好满足“金税四期”的政策要求，企业要注重内部控制环境的优化，优化内控岗位设置。具体来讲，企业要从内部机构设置、业务流程规范、岗位职责优化等角度入手，为营造良好内控环境打好扎实基础[3]。结合企业经营现状，积极推行责任管理制度，对各责任部门工作要求进行明确，细化各部门、各岗位的责任义务，清晰界定职责与权限，根据内控管理需求配备相应的内部资源，相关任务执行、职责承担等成员应具备过硬的专业能力，尤其在收支业务管理、合同管理、内部审计、税务管理等关键岗位中，岗位人员的能力水平、知识储备、综合素养等均需与岗位实际情况相匹配。

3.2健全内控管理体系

规范完善的内控管理体系，是促进企业内控管理顺利开展的基础保障，要严格按照相关政策要求，逐步建立起内部控制管理框架，强调管理方法科学化、岗位责任合法化、工作程序规范化，以此对企业各项业务活动实施有效约束与指导。在实践中，应对企业各级管理人员及员工行为进行规范，结合实际建立完善的内控管理体系，准确覆盖资金管理、资产管理、风险管理、内部审计等多个层面，逐步建立起内部审批机制、内部考核机制、内部评价机制等关键性内控管理制度，严格规范工作流程；加强重要岗位管理，适当推行授权管理模式，切实做好权力制衡，将重大项目安排、投资项目决策、大额资金运作等业务作为重点任务来抓，实施全程管控与评价；以企业内控监督评价结果为基础，建立绩效考核机制，对各部门、各岗位人员做出客观评价，结合其实际表现，采取相应的奖励或处罚措施，情节严重者可采取薪酬扣除、岗位调整等处理方法，避免不良行为的出现；每年度组织内控体系自评活动，强调全员参与，对企业内控管理展开客观、真实、全面的判断，以便对企业经营管理期间可能会出现的管理缺陷、风险隐患进行揭示，统一形成自评报告形式，为优化内控管理提供参考。

3.3加大风险防范管理力度

企业应严格按照“金税四期”的政策要求，全面搜集历史设施信息、财务信息、业务信息等资料内容，以便精准识别各项风险隐患[4]。建立风险指标库，设立风险信息化管理平台，以材料采购、生产制造、产品销售、财务分析、成本核算、税务管理、资金管理等环节为切入点，准确把控各业务环节的风险点，详细制定风险管理清单，在企业各业务领域中渗透风险识别，借助系统进行风险指标的自动比较，若发现异常情况，将及时发送预警信号。例如：通过数据库的对比分析，对企业本期、历史周期的税务情况充分掌握，若本期税负率远远超出历史周期、平均水平，则将其标记为异常风险，及时发送预警信号告知相关部门，深入分析风险的形成原因，在内控管理人员、税务人员的配合下，确定相应的风险应对与处理措施。

为促进风险防范的更好落地，企业还需积极开展年度风险识别与评估工作，以“金税四期”为政策参考，以发票、税务、社保三个方面为切入点，做好风险自查工作，准确找出潜在风险，进而对企业危机进行分析与预测，持续强化全员风险防控意识，保证做到风险隐患的及时发现、客观评估、准确判断，提前制定详细的风险应对方案。结合实际建立重大风险预警机制、突发事件应急处理，明确风险预警标准，量化风险监测指标，根据企业未来一段时间内可能会出现的重大风险、突发事件等，详细编制应急预案，对相关责任主体进行明确，严格规范处置流程，降低突发事件对企业带来的影响。为更好强化企业风险防范水平，应适当引入第三方税务中介部门，为企业的内控管理、税务筹划等提供专业指导。

3.4构建内控管理系统

基于“金税四期”的内控管理，要全面加强信息化建设，在ERP、云计算等信息技术的融合运用下，建立起信息化内控管理系统，全新增设资金管理、费用管理、物资管理、预决算管理、财务分析、会计核算、人事绩效等信息模块，与企业现行财务软件、税务系统进行对接，实现集中管理，促进各项数据信息的高效传递。借助技术手段建立风险指标预警，以信息系统为载体推进预算管理，详细编制预算计划、定额、定率标准等，进而准确找出预算执行期间的偏差问题保证企业各项业务流程均能符合预算要求[5]。合理运用信息系统，对企业预算执行、内控管理、涉税业务等实行追踪管控，确保各项管理决策能否及时、准确、有效地落实，逐步提升内控管理的预警与应对效率，在各部门协同配合下，为内控管理提供可靠参考，进而促进内控监管效能的提升，为企业运营管理提供保障。在内控信息化建设期间，要积极设立领导小组，明确信息化发展目标，优先选择信息软件服务商，对企业的业务流程、板块、风险点等进行梳理，深刻贯穿在企业各项业务活动中，杜绝不良行为与风险隐患的形成。

3.5构建税务筹划内部保障制度

企业要认真解读“金税四期”政策内容，优化内控管理流程，结合企业财务状况、涉税业务等情况，详细制定管理计划，以此保证内部控制的专业性与针对性。灵活运用税收政策，企业要积极主动地与地方税务部门保持密切交流，逐步形成良好的信息沟通渠道，以便对最新税收政策的快速、准确掌握，为后期纳税筹划的合理性、合法性提供保障。在税务筹划工作的具体开展期间，要求各部门对税务筹划、内部控制、风险防控三者关系有充分了解，正确梳理彼此关系，在减轻企业税负的同时，促进涉税风险的有效防控，定时对税务边界进行精准界定，保证优惠政策灵活使用。此外，企业还需认真解读“金税四期”，定期对税务人员开展教育培训，以便准确掌握国家最新政策变化情况，在业务、财务等职能部门的协同配合下，逐步打造一支高专业、高素质的税务管理队伍，具备良好的政策分析、解读与操作能力，保证各相关政策的灵活运用，以此来提高政策使用率。针对企业涉税业务管理中的常见问题，企业应与地方税务部门保持主动沟通交流，按照最新税收政策及时进行改进，以此来规避企业、地方税务部门之间信息不对称的情况，实现税务风险的有效防控。

4、结束语

综上所述，伴随着“金税四期”时代的来临，实现了对社会企业税务活动的监督管理，在促进企业良性发展的同时，对于内控管理提出更为严峻的要求。在新时期背景下，企业要认真解读“金税四期”政策内容，详细了解该政策出台对自身内控管理带来的影响，进而从岗位优化设置、内控管理体系、风险防范、信息化系统、税务筹划内部保障角度出发，严格规范内控管理流程，促进金税四期的更好落地，为企业发展保驾护航。

【参考文献】

[1]智谷.以短暂阵痛换未来美好  “金税四期”启动实施背后的深层次逻辑[J].经营管理者,2022(03):38-41.

[2]袁品涵.“金税”之路，他们共同走过——国家税务总局发票电子化改革（金税四期）试点工作组番禺基地侧记[J].中国税务,2022(02):24-27.

[3]郑浩.金税四期下中小企业财务风险问题研究及防范[J].中国中小企业,2021(10):162-163.

[4]韩兵,杨宇平.企业内控管理存漏洞、员工铤而走险谋私利[J].中国内部审计,2022(12):65-67.

[5]詹艳艳.现代企业内控管理与财务风险防范策略分析[J].中国中小企业,2022(11):181-183.

作者简介：王霜（1986- ）女，汉族，重庆沙坪坝人，本科，会计师，主要从事财务方面工作。