企业财务报表分析存在的问题与方法分析

企业财务报表分析存在的问题与方法分析

陈孔明

信阳城市发展投资有限公司       邮编   464000

摘要：企业财务的风险可以直接影响投资者及债券人的利益，要不断加强企业相关问题财务报表进行分析，针对财务报表中存在的问题，全面深入的财务报表分析能够挖掘财务数据价值，推动管理进步。如何做好财务财务报表的分析，如何发挥财务报表的使用价值，如何提升企业的管理水平具有重要的意义。本文结合企业企业的经营状况，分析企业在经营中存在的问题，深入剖析财务报表的重要性，介绍报表的分析方法，分析当前企业当前存在的问题，并提出改善建议，提高财务报表的分析水平，促进企业健康可持续发展。

关键词； 财务报表分析；财务管理；问题；方法分析

引言

当前，生产经营形势愈发复杂，现代企业只有不断提升整体管理水平，才能在激烈的市场竞争中获得优势。财务管理工作是企业整体管理工作的重要环节，财务报表分析是财务管理工作的重要内容。科学的财务报表分析有助于提升企业财务管理和整体管理效率和质量。企业通过财务报表分析是评价企业财务状况与经营成果的重要手段，全面、深入的对整个企业各类的资产、负债和损益及现金流结构的变化，能够及时发现生产经营活动中存在的问题，为改善经营管理提供方向和线索。

二、财务报表分析存在的问题

（一）对资产和负债的分析不够深入

目前财务报表分析中重点关注的是利 润构成因素，而对资产负债科目的分析重视 程度还不够，分析不够全面深入。但在三大 财务报表中，资产负债表涵盖了企业所有经 济活动的结果，利润表和现金流量表都是对 资产负债表的进一步延伸，利润只是资产负 债表中未分配利润科目的具体变动，因此资产负债表才是基础，才是一个企业的根本， 加强资产负债表的全面分析尤为重要

（二）对业务实质的判断有待加强

在愈发复杂的生产经营环境中，企业为了获得充足的生存与发展空间必须根据当前发展状况做出科学合理的决策，制定合理的长期发展战略。但是财务报表很多情况下只能反映出原始与无序的基本信息，这 些海量信息没有经过整合、加工和处理，导致很多隐藏的信息不能得到有效挖掘，无法为企业管理层的决策提供足够的支撑。财务数据是对企业经营活动的反映，财务报表分析主要以会计核算数据魏依据， 与业务层面的融合不够紧密，对业务层面存在的问题分析不够透彻。此外，有时还会存在财务数据结果与业务情况不一致的情形， 即业务结果未能及时反映到财务账上，进而影响财务报表分析的结果。

（三）财务报表分析方法存在局限性

  目前企业财务报表分析主要基于财务 报表有关指标的比率计算，单纯的比率分析 一方面只是对财务数据结果的比较，缺乏对 业务层面深层次的分析。另一方面，同一财务指标可能受不同行业、企业发展的不同阶 段或者其他特殊因素影响，导致单纯的财务指标不能反映企业实际经营水平。

三、企业财务报表分析的主要方法

（一）比较分析法

比较分析方法指的是将本企业当期各项财务指标数据与行业内的同类企业的财务指标数据进行横向对比分析，进而找到本企业与行业内其他发展情况较为 良好的企业之间的差距。比较分析法可以帮助企业通 过比较发现本企业生产经营过程中的不足，认识到企业管理方面的差距。同时，在比较分析过程中，企业 也可以准确地找到本企业某些方面的优势，进而在弥补经营不足与漏洞的同时考虑如何最大化发挥自身优 势，在激烈的市场竞争中放大优势，为后续发展提供 坚实基础，最终实现生产经营利润最大化的根本目标。

（二）趋势分析法

趋势分析法是分析企业在若干个生产经营周期内 的生产经营的变化情况。具体来说，企业需要将若干 个生产经营周期内的财务报表指标数据进行纵向对比，进而找出各项财务指标的发展趋势。借助对财务指标 数据变化的纵向分析，企业管理层能更清晰准确地判 断企业当前生产经营情况是否良好，以便在未来对生产经营策略进行针对性地调整，制定适合企业现状的 长期发展战略。趋势分析法中，比较重要的几个指标 是偿债能力、盈利能力等。从每个指标的角度出发， 趋势分析法更注重各项财务指标的变化，财务报表也重点分析这些指标的变化趋势，这些变化趋势能为未来的预测分析提供数据支持。

（三）因素分析法

因素分析法更注重财务报表中各项指标发生变化 的原因，并且在分析过程中可以更好地利用案例分析模式，对各个影响财务指标变化的因素做出解释。在具体的分析过程中，因素分析法可以将单一变量作为分析变量进行数值计算，判断出影响企业整体财务状 况的因素在指标变化中发挥了多大的作用，为今后的财务管理以及整体管理活动提供建议等等。

（四）比率分析法

比率分析法是将企业某一生产经营周期内财务报 表的各个财务指标数据进行除法运算，计算出各种比率，进而得到企业在该生产经营周期内的整体财务状 况、现金流量状况以及整体经营状况等。企业采用比例分析法分析财务报表是一种较为简单的方法，不需要对其他因素进行分析，也不需要了解其他企业的财务信息。但是这种方法也有一定的局限性，即该种方法对于未来的预测不是绝对准确的。

（五）杜邦分析法

杜邦分析法又被称为杜邦分析体系，企业可以借助杜邦分析法有效识别出财务报表中各项财务比率之间的内在联系，进而对自身财务状况以及经济效益进行系统性的分析。在杜邦分析法中，净资产收益率处于分析的核心，而总资产净利润率以及权益乘数是分析的基础，企业运用杜邦分析法能有效揭示企业盈利能力及权益乘数对净资产收益率的影响。

四、加强财务报表分析的建议

企业应以资产负债科目分析为切入点， 建立并不断完善财务指标分析体系，结合业务实际，采用同比、环比、趋势、比率、杜邦等多种专业分析方法，加强财务指标深度分析及对标分析，加强财务与业务融合，充分发挥财务分析的诊断、预测、建议和反馈功能等为企业管理者进行科学合理的决策提供准确依据。

（一）加强资产负债表科目全面分析

按月开展资产负债表所有科目变动额 及余额构成明细分析，即在对科目变动额透 彻分析的基础上，同时对科目余额的构成明细进行拆分，重点追踪数据源头，细化到业 务前端，按照问题管理思路，对明细构成逐项进行合理性及过程问题分析。企业还应重 点监控科目余额变动，定期组织相关部门召开工作例会研讨重点科目日常管控，建立对分析结果的跟踪检查和反馈机制，形成分析、 落实、检查、总结的闭环管理，增强对企业生产经营活动的全面掌控能力。

总体而言，对于应收账款科目的分析， 一是将应收账款余额按客户进行分类，针对重点客户及变动额较大的客户余额每月做详 细的余额合理性分析，逐户比较余额和信用政策的关系，对比客户余额是否超授信政策，判断余额是否合理。二是细化应收账款账项划分的区间，在1年以下、1-2 年、2-3 年、 3 年以上的账龄划分区间基础上，进一步将 1 年以下细分为 1-3 个月、3-6 个月、6-12 个月，以判断应收账款余额是否存在超授信限额的情况。另外预付帐科目的分析，首先对预付账款科目相比上期的变动额进行分析， 从业务角度解释变动原因，发现异常问题。从整体上判断余额的合理性，预付账款的性质决定了其不会是长期的，那么发现账龄超过一年的预付账款就要提高警惕，这种情况往往表示单位的资金以预付的名义被占用转移。为加强业务往来款项的精细化管理，企业将预付账款按照业务的类型进行明细拆分，逐步列出业务的类型、金额发生的时间，进一步对往来账款分析原因，并督促业务部门制定措施进行问题整改。

（三）推进财务指标深度分析

建立并完善财务指标分析体系，增强对生产经营活动的预见性和可控性。结合公司关注的财务指标，选取重点财务指标，建立指标体系，按月进行统计，并进行环比、趋势及对标分析，建立“财务指标 - 基础数据 -经济业务”的分析路径，突破业务与财务界限，若企业在过去若干个生产经营周期的收入增长率、净利率增长率都呈现出明显的上升趋势，则可以得出企业发展能力是比较强的 ，若企业这些指标都呈现下降趋势，则企业的发展能力也在下降。在开展财务报表分析时，分析人员要分析财务报表撰写过程中是否全面考虑了财务报表相关指标的影响因素，进而判断财务报表的结论是否客观、合理。

（四）加强报表中现金流量情况的分析

现代企业的现金流是影响其生存发展的极其关键的因素，因此财务报表一般会对企业若干段生产经营周期内的销售收现比率、总资产现金收回率、净资产现金回收率等财务指标进行分析，并得出相关结论。 若销售收现比率等财务指标出现明显的上升趋势，则表明企业能持续地获得稳定的现金流，并且现金流状 况正在持续改善；若总资产与净资产现金回收率持续上升，则企业资产的质量在不断提升；反之，若这些指标呈下降趋势，则企业的现金流量状况不容乐观。 在开展财务报表分析工作时，分析人员要分析财务报 表撰写过程中是否考虑了引起这些财务指标发生变动的影响因素，是否客观地反映企业该时期现金流量的真实变化状况，判断财务报表分析报告的结论是否科学合理，是否能为企业下一阶段的决策活动提供足够的支撑。

（五）加强报表中企业盈利能力分析

实现生产经营利润最大化是企业生产经营的最终目标。在财务报表分析时，要对销售毛利率、销售净利率、 总资产收益率、净资产收益率等财务指标进行客观全 面的分析，进而将相关分析结果写入财务分析报告中。 总的来说，如果这些指标都呈现出上升的趋势，那么企业的盈利能力也是提高的；如果这些指标都是下降趋势，则说明企业的盈利能力也在下降 [4]。在开展财务报表分析工作时，分析人员要判断是否存在其他因素干扰了企业的盈利能力的指标，判断财务报表的结论是否受到一些未能反映在财务报表中的因素的影响。

（五）分析财务报表中附注相关

企业应综合短期和长期偿债能力、债务风险水平、现金流量管理水平、整体盈利状况、资产质量状况等之后得出的最终结论。财务报表分析过程会判断财务报表分析工作是否综合了这些环节。在报表的最后披露财务的分析过程是重要的会计处理方法，并分析这些方法是否科学。进行财务报表分析工作时，分析人员要重新考虑这些方法的合理性，为财务报表分析报告中的结论提供足够的支撑

结语

随着信息技术不断的发展，企业面临的市场环境愈发复杂，在实际工作中财务人员要加强与业务部门沟通，走出财务办公室， 走进业务、走进流程、走进数据、走进系统， 熟悉了解业务流程，结合财务数据反映，发现生产经营问题，提出改进措施建议，为企业长期稳定发展提供动力与保障。

参考文献：

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