房地产企业并购重组的税收筹划及其风险研究

房地产企业并购重组的税收筹划及其风险研究

文塘群

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摘要：房地产作为我国的支柱型产业，面对激烈的市场环境，房地产企业就需要不断提升自身综合实力，并通过并购重组的方式，在短时间内使房地产企业建立起品牌优势，在扩张房地产企业经营规模的过程中，增强房地产企业抵抗风险的能力，并充分落实税收筹划工作，明确税收筹划工作的具体要求，确保房地产企业并购重组税收筹划及风险对策的科学性、合理性。

关键词：房地产企业；并购重组；税收筹划；风险应对

房地产行业的发展不仅能够推动现代化城市发展，还能够改善人们的居住条件，切实提高人们的生活质量。这使得房地产企业要想站稳脚跟，就需要进行并购重组工作，进而加强对税收筹划及其风险的分析研究，确保房地产企业采取科学合理的方式分配各项资源，并制定对应的税收风险应对措施，推动整个房地产企业的长远稳定发展。

1.房地产企业并购重组的税收筹划风险

1.1政策变化复杂

随着经济环境的变化，国家相关税收政策导向也在不断调整及优化，这就使得房地产企业并购重组税务筹划工作的开展，需要将国家税收政策作为基本原则，避免国家税收政策变化对房地产企业税收筹划工作开展产生不确定因素。一旦房地产企业在开展并购重组税收筹划工作的过程中，无法紧跟当前我国税收政策的变化和需求，就会直接增加房地产企业税收筹划工作开展的风险，甚至如果传统税收筹划工作与现代化房地产企业税收筹划工作不符，还会间接性提高房地产企业的税收筹划工作成本。可以说，房地产企业在经营管理和规划发展过程中，涉及的范围比较广泛，涉及的税种比较复杂，如果企业在选择税收筹划方案的过程中，没有采取最佳的税收筹划方案，或者没有享受到国家税收政策给予的优惠条款，就会导致房地产税收筹划效果不尽如人意。

1.2企业缺乏税收筹划风险意识

税收筹划作为房地产企业经营管理中一种较为合理的避税手段，房地产企业就需要依照相关法规，开展并购重组税收筹划工作，但如果房地产企业没有把控好税收筹划尺度，税收筹划工作就可能变为偷税漏税。我国现阶段对于经济市场的监督管理还存在不到位等问题，再加上部分房地产企业对税务筹划工作缺乏充分认识和了解，仅仅认为税务筹划就是加强房地产企业和税务管理机关的联系，甚至会通过钻空子等问题实现税务筹划，正是这种错误的思想认知，直接造成房地产企业在实际发展过程中频繁发生税务筹划违法事故。与此同时，由于税法政策本身还存在内容上的一定缺陷，这就使得房地产企业并购重组中税务筹划工作的开展需要通过税务机关的认可才能够实施，直接造成税务机关工作人员的权限过大。部分房地产企业利用税法空间弹性进行不规范的税务筹划，这就使得房地产企业在实际经营管理和规划发展过程中，充分掌握税收相关政策的基本内容，并确定具体的税务筹划方案，但上述这两项工作的开展容易存在人因问题，甚至造成房地产企业在实际发展中缺乏明确规范和标准，税收市场也会存在监督管理力度不足的情况。需要注意的是，在房地产企业进行并购重组税收筹划的过程中，部分工作人员对税收筹划工作中存在的风险内容不够重视，甚至使得整个房地产企业税务筹划工作不严格按照相关制度规章进行，这些原因直接造成整个房地产企业并购重组中税务筹划风险大大增加。

1.3企业和税务机构之间缺乏有效互动和沟通

税务机关人员的工作职能和定位是征管税收执法人员，但由于税务机关工作人员个人能力存在一定差异，这就造成税务人员对税收政策条款的理解和掌握也存在偏差。与此同时，部分房地产企业在并购重组中进行税务筹划的过程中，对于一些没有充分理解和掌握的条款，相关单位只能进行主观的推断，使得房地产企业对涉及税收的项目在实际理解和处理过程中，存在主观偏差或者偏离实际，甚至可能会导致房地产企业并购重组税务筹划工作的失败。除此之外，对于房地产企业日常经营管理过程中一些税法缺失的内容，税务机关工作人员有一定权利能够对纳税项目的可行性进行全面评估，进而判断税务筹划方案的有效性，如果房地产企业没有与税务机关进行良好的前期沟通交流，就会造成房地产企业与税务机关之间出现协调不一致的情况，最终引起房地产企业并购重组税务筹划工作中的税务风险。

2.房地产企业并购重组的税收筹划风险防控

2.1按照政策要求准备材料

房地产企业在进行税务筹划之前，需要严格根据国家相关政策要求，提前准备相关资料和数据，并对各情景下的数据和资料进行详细说明。并且，为了减少房地产企业产生的纳税安全风险，房地产企业税收负责人就需要严格根据相关政策要求准备税收筹划各个环节所需要的材料，并将这些材料提供给纳税机关进行核查。除此之外，房地产企业还需要提高财务管理人员以及税务筹划人员的专业技能和职业素养，并建立科学性及合理性更强的管理控制机制，全面降低税务筹划工作在税收筹划设计以及资料准备环节中存在的问题和风险，进而确保房地产企业税务筹划工作的顺利有效开展。

2.2建立税收筹划风险评估和预警机制

第一，税务筹划工作在实际开展过程中，房地产企业需要立足于自身战略发展目标，不能因为重点关注个别税种存在的风险，而忽视了整个房地产企业税务筹划风险的全面性和规范性。

第二，房地产企业需要在内部发展中，制定规范的风险预警机制和科学的风险防范体系，确保相关工作人员能够针对并购重组中存在的风险点进行预测、分析和评估，如果房地产企业在并购重组过程中的预警机制出现风险提示，就需要房地产工作人员降低安全风险的影响间距，减少房地产企业因为风险导致经济损失加大。

第三，房地产企业在实际发展过程中还需要梳理并购重组的各个流程，强化信息系统在房地产企业并购重组中的建设和发展，在建立健全风险防范系统的过程中，输入风险防范相关案例，并在房地产企业内部对相关案例进行宣传，进而提升房地产企业的风险防御能力，确保房地产企业能够在实际经营发展过程中，构建效率更高、质量更强的并购重组风险管理信息系统。

2.3加强与税务机构的沟通

房地产企业在实际经营发展中，涉及到的税收种类比较多且非常复杂，这就使得房地产企业在并购重组税收筹划中设计的风险因素比较繁琐，房地产企业需要及时掌握相关税收政策的变动，进而做好税收筹划工作，并建立一支工作效率和质量比较高的税收筹划管理团队，确保该团队与当地税务机关之间能够保持密切沟通交流。因此，对于房地产企业而言，需要严格针对国家相关税收政策，并对政策进行全方位的解读，从而加强房地产企业与税务机关之间的沟通、交流及协作，就减少房地产企业对税务政策的理解性差异，听取税务机关人员对税务政策的理解和解读。除此之外，房地产企业纳税主体与税务机关进行沟通交流的过程中，还需要详细阐述税务筹划方案的实施情况，并通过纳税主体和纳税机关之间的充分探讨和交流举证，及时调整并修改房地产企业的税务筹划方案内容。

结语：综上所述，房地产作为我国社会经济发展中的支柱型行业，通过并购重组的方式能够提高房地产企业的综合竞争能力，最大程度降低房地产企业发展中存在的风险，促进房地产企业的快速稳定发展。这就使得房地产企业需要重视并购重组中的税收筹划，按照国家政策相关要求准备材料，并建立税收筹划风险评估和预警机制，强化与税务机构的沟通交流，从而达到降低房地产企业税收负担的目的。

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