企业财务报表审计风险防范措施

企业财务报表审计风险防范措施

苏静

安徽华林会计师事务所（普通合伙)

摘要：我国社会环境和经济状况不断变化，经济活动的类型不断增加，大量的财务报表需要处理，如何处理这些财务报表记录成为企业乃至国家经济调控工作的重点关注对象。借助审计财务报表，企业可以对自身盈亏状况进行复盘，助力企业管理层修订发展目标和策略；国家相关部门则可以掌握企业合规经营情况，为制定宏观政策指引提供调研素材。但经对财务报表审查发现，财务报表本身易遭到篡改、核算过程中也易发生错误，造成报表本身无法达到审计结果的要求。基于上述情况，本文提出从重视财务报表审计工作的重要性、规范审计操作流程以及提升审计人才素质三方面规避财务报表审计风险。

关键词：企业财务报表，审计，风险，防范措施

一、财务报表审计的内涵和价值

财务报表属于会计报表的一种，其可以反映企业在某段时间内的资金流转情况和利润情况，审查该报表有助于企业对自身经营状况、中长期发展目标、经营策略等进行复盘。财务报表审计则是指对企业财务报表进行的一种审查，核查其真实性和准确性。具体包括两方面工作：其一，审核企业是否依据会计原则制作各类财务报表，是否遵循会计制度编制各项财务报表，进而评判财务报表是否规范；其二，对各类财务报表的完整进行审计，核实报表是否真实、客观地反应了企业在某段时间内的利润和资金流动状况。

    通过审计工作，企业财务部门可以及时发现报表统计过程中的漏洞并及时进行修正，企业的管理层、债权人和有关监管部门可以信赖经审计的财务报表，依据其开展企业经营发展状况评估，因此，为切实做好财务报表审计工作，有必要对审计过程中可能发生的风险进行提前防控。

二、财务报表审计的重点工作

首先，确保财务报表的真实性。保障财务报表的真实性是进行审计最重要、最核心的工作目标，只有确保财务报表真实可靠，才能为管理层、外部投资人做出正确合理的决策提供基础保障。具体实施中，主要依靠以下三种手段保障报表的真实性：其一，核对统计环节的工作是否符合数据统计收集的一般原则，制作报表的程序是否符合制作规范，经判定，如果符合工作流程要求则为“真实”，反之则为“不真实”。其二，审计人员需要将报表中的数据与企业经营过程中产生的原始数据进行抽样比对，一致为“真实”，反之则为“不真实”。其三，审查财务报表的完整程度，数据完整没有遗漏则为“真实”，反之则为“不真实”。另外，上述三个指标同时为真实，方能保证财务报表的真实性。

其次，对财务报表的统计过程进行复盘并提出改进意见。通过实务经验可知，审计人员并不是每次都能发现影响财务报表真实性的关键因素，此时需要确认财务报表的统计编制工作是否存在缺陷，如果发现统计编制工作存在问题，则可以从以下两方面进行弥补：其一，关注报表的完整性，财务报表制作前，需要对多种财务相关的数据进行收集，应当对所收集的数据的范围、流程制度化，如果审计人员发现数据有所遗漏，应当要求统计人员重新收集或予以补足；财务报告的格式、行文方式应当规范，内容应当清晰、有逻辑。

最后，制作审计报告。审计人员完成全部报表审计工作后，最终需出具审计报告，并就此报告的内容与企业管理层进行沟通。审计报告应当包括以下内容：其一，对企业财务制度的落实情况进行汇总，包括但不限于资金流动是否遵照企业发展计划执行，每笔资金是否按照管控流程支付，每一笔资金的流动是否记录清晰；其二，列明对单项业务的审计工作，尤其是资产总额、收支平衡等内容通常是管理层的关注重点，审计人员应当根据审计情况对企业的发展情况和方向出具意见和建议；其三，为确保审计结论和意见更具说服力，审计报告中还应当包括与之相对应的证据。

三、财务报表审计中的常见风险

首先，审计工作独立性存疑。独立性是审计工作最核心的工作原则，如果审计工作脱离了独立性，其结果的真实性和效力将受到质疑。但实践中，企业内部开展审计工作时阻碍较多，无法完全做到独立，审计工作受制于财务部门的牵制，还有的企业对审计工作重视不到位，其他部门对审计工作并不配合，这都给审计工作带来较大的风险。

其次，审计业务流程不规范。目前我国众多企业内部审计工作仍处于起步阶段，对审计工作的认识不全面，流程把控不到位，对该工作性质的严肃性认识不足，甚至部分管理者还存在利用权力干扰、妨碍审计工作开展的不端行为。

最后，审计人员的素质达不到业务要求。审计工作的实施主体是审计人员，审计人员的业务素质直接关乎审计工作的质量以及审计报告的专业性，但实践中部门审计人员的专业技能令人担忧。造成该现象的主要原因是专业人才供求失衡，最需要提升审计工作质量的通常是中小企业，但审计院校毕业的学生或专业人士更愿意就职于审计水平较成熟的大型企业，长久以往，中小企业审计人才极度匮乏，大型企业却审计人员冗余。

四、财务报表审计风险防范

首先，正视财务报表的风险，提升对审计工作的重视。企业想提升对审计工作的重视程度，首先应当从转变管理层的思维入手，自上而下建立并完善相关审计制度，认识到财务报表真实性、全面性的重要价值，为审计工作独立性提供制度基础和实施支持。

然后，梳理出适合企业自身的审计工作流程。审计工作是一项周密且细致的工作，开启工作前应当确保准备工作到位、计划清晰、流程合理。审计人员应当充分了解企业日常财务重点，每次审计任务完成后应当对既往工作进行复盘，总结财务工作中存在的弱点，为改善今后财务工作和审计工作做好准备。

最后，重视对审计人员队伍的培养，从企业内部打造一支业务能力强的专业团队。企业管理者应当为审计工作创造适宜的工作环境和工作氛围，积极引进专业审计人才，建立健全审计和财务管理制度体系，鼓励员工结合工作实际提出优化方案，引入外部审计监督制度，把控提升内部审计能力。

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